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[期刊] 财经问题研究
[作者]
方红星
中国是世界上最大的新兴市场国家之一,研究新兴市场公众公司财务报告架构改革与发展的经验和教训,能够为中国提供有益的启示。本文主要探讨新兴市场的公众公司财务报告架构及其改革问题,并在此基础上概括和总结来自新兴市场公众公司财务报告架构及其改革方面的启示。
关键词：
新兴市场 公众公司 财务报告
[期刊] 会计研究
[作者]
方红星
本文试图从公司财务会计与报告价值链、公司会计信息供应链的角度 ,提出一个整合性的概念———公司财务会计与报告架构 (corporatefinancialaccounting&reportingregime) ,并以此为基点剖析美国公司财务会计与报告架构的演进 ,尤其是“安然事件”之后这一架构的变迁 ,在深入分析的基础上得出一些对我国当前会计改革有借鉴意义和参考价值的启示。
[期刊] 会计之友
[作者]
陈容
中小企业的特点决定了其内部控制有一定的特殊性。我国应借鉴美国COSO发布的《较小型公众公司财务报告内部控制指南》中的做法,采取提升管理层内部控制意识、加强重点领域风险控制、管理层利用日常经营活动弥补岗位分工的局限性、利用现成的模板或商业化软件进行信息管理、正式与非正式相结合实施监督等措施,建立和完善中小企业内部控制。
关键词：
中小企业 内部控制 风险控制 不相容职务
[期刊] 审计研究
[作者]
张琦 杨悦
随着政府财务报告编制和审计试点工作的稳步推进，政府财务报告“审什么”将成为理论界和实务界亟须解答的难题之一。政府财务报告审计内容是对政府财务报告审计“审什么”的回应，对推动权责发生制政府综合财务报告改革实践具有重要作用。然而，在我国政府财务报告审计的起步阶段，制度设计缺乏充足的实际经验作为支撑，实践推广又缺乏必要的制度指引，制度建设与实践探索均亟待破局。为此，我们通过研究典型国家政府综合财务报告的审计报告，纵向分析各国审计内容的演变历程，横向比较审计内容产生差异的制度因素。在此基础上，结合我国的制度特征，提出适合我国政府财务报告审计内容的理论框架，为政府财务报告审计制度设计提供审计内容维度的理论参考。
关键词：
政府财务报告审计 审计内容 国别比较
[期刊] 财会月刊
[作者]
李桂萍
为了在２０１６年完成对现行财务报告概念框架的修订，２０１５年５月ＩＡＳＢ发布了《财务报告概念框架（征求意见稿）》。系统地梳理该文件在财务报告目标、信息质量特征、报告主体、报表要素、确认、计量、列报与披露方面的革新，评价国际财务报告概念框架修订的先进性与局限性，对于新时期修订我国企业会计基本准则、构建我国财务会计概念框架等具有重要的启示意义。
关键词：
财务报告概念框架 IASB 会计准则
[期刊] 财政研究
[作者]
李宗彦 郝书辰
英国政府整体报告(WGA)历经十余年的发展,逐渐实现了揭示财政风险、提高财政透明度、促进财政可持续性发展等财政治理功能。本研究从历史与制度视角回顾了英国政府整体报告改革历程,基于2010-2015年度英国政府整体报告评述了英国政府财务报告编制实践中的经验与教训。研究还讨论了英国政府整体报告与公共部门财政报告、财政可持续报告之间的协调与差异,并分析了政府整体报告参与国家财政治理的路径与机制,在此基础上对我国政府综合财务报告的编制及其财政治理功能的实现提出建议。
[期刊] 财政研究
[作者]
李宗彦 郝书辰
英国政府整体报告(WGA)历经十余年的发展,逐渐实现了揭示财政风险、提高财政透明度、促进财政可持续性发展等财政治理功能。本研究从历史与制度视角回顾了英国政府整体报告改革历程,基于2010-2015年度英国政府整体报告评述了英国政府财务报告编制实践中的经验与教训。研究还讨论了英国政府整体报告与公共部门财政报告、财政可持续报告之间的协调与差异,并分析了政府整体报告参与国家财政治理的路径与机制,在此基础上对我国政府综合财务报告的编制及其财政治理功能的实现提出建议。
[期刊] 财务与会计
[作者]
潘琰 朱灵子
本文对国际会计准则理事会修订财务报告概念框架的原因进行了分析,主要是基于会计环境的变化和利益相关者的诉求,并着重分析了新版财务报告概念框架具体内容的变化,主要体现在:新增财务报表与报告主体章节、计量属性拓展而独立成章、新增列报与披露章节、新增终止确认指引的四个"新增";更新财务报表要素定义、更新会计确认内容的两个"更新";澄清受托责任在实现财务报告目标时的重要性、澄清谨慎性和计量不确定性概念的三个"澄清"。在此基础上,对我国财务报告概念框架构建与会计准则体系完善提出几点启示。
关键词：
财务报告概念框架 IASB 主要变化
[期刊] 财会通讯
[作者]
邱月华
2018年3月国际会计准则理事会发布了新修订的财务报告概念框架。目前我国具体会计准则已实现了与国际财务报告准则的实质性趋同,为保持企业会计准则体系的内在一致性,现阶段有必要根据新财务报告概念框架科学修订我国基本准则。本文介绍了国际会计准则理事会修订财务报告概念框架的历程及原因,分析了新财务报告概念框架的主要变化,并提出了我国基本准则修订的政策建议,以期促进基本准则的修订和完善。
[期刊] 财会通讯
[作者]
孟凡斌
ＩＣＡＳ的《财务报告职业判断框架》基于国际会计准则为财务报告编制者、审计师提供了一个如何对特定会计事项进行判断的应用指南。该框架对我国会计职业判断有如下启示：一是对财务报告编制者的定义反映了会计职业判断的主体不仅包括会计人员，还包括董事会、管理层等其他专业人员；二是我国应基于新会计准则尽快推出会计职业判断应用指南或判断框架；三是应进一步通过内部控制体系来探讨会计职业判断保障机制，并制定相应的配套应用指引。
关键词：
职业判断框架 会计职业判断 启示
[期刊] 财会通讯(综合版)
[作者]
于国旺
一、引言20世纪80年代以来,为了摆脱严重的财政困境,新西兰公共部门一直极度重视提升绩效,由原来只注重投入控制转变为关注产出绩效,由此确立的新公共管理框架也强调更明确的目标及责任划分、更大的管理自由度以及对结果的受托责任,并且需要利益相关者信任的良好的绩效衡量机制(Treasury,2005)。
[期刊] 会计研究
[作者]
方红星
本文旨在透过制度变迁理论和演化经济学的视角,以美国为例分析公众公司财务报告架构演化的历史轨迹和内在逻辑,从中发现制度竞争对财务报告架构演化的显著作用和潜在意义,同时凸现财务报告架构演化过程中显著的路径依赖特性,并以此为基础就世界范围内、尤其是我国财务报告架构的演化做出若干推论和展望。
关键词：
财务报告架构 制度竞争 路径依赖
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
李珍
美国国会反虚假财务报告委员会管理组织(COSO)一直致力于内部控制的研究,其1992年发布的《内部控制—综合框架》和2004年发布的《内部控制—风险框架》已经成为内部控制理论研究者和实务工作者所推崇的经典。2006年,COSO又发布了《较小型公众公司财务报告内部控制指南》(以下简称《指南》),对较小型公众公司如何按照成本效率原则使用《内部控制—综合框架》设计和执行财务报告内部控制提供指导。本文对该报告的主要内容作一简要介绍。
[期刊] 会计研究
[作者]
方红星
本文旨在研究公众公司财务报告的披露、分析与解释机制。以披露为基础的财务报告架构要想有效地发挥其功效, 必须做到两点第一, 必须要披露财务报告; 第二, 使用者应该有效地使用所披露的财务报告。前者通过公众公司财务报告披露机制完成, 其中披露规则和披露过程是关键; 后者则需要借助公众公司财务报告的分析与解释机制, 主要包括证券分析师、评级机构等中介服务机构功能的发挥。本文对这些机制和要件分别进行了理论探究和制度分析, 并在此基础上针对中国相关机制的现状和问题进行剖析, 得出一些有益的启示和改进的建议。
[期刊] 会计研究
[作者]
赵敏 李万福 王开田
2018年3月,IASB正式发布新财务报告概念框架(CF)。与2010年联合CF相比,此次独立CF呈现诸多特征,如修订后的通用目的财务报告目标与中国《基本准则》趋近;将不确定性纳入会计核算体系;确认计量重点向报告中心转移等。这些变化使修订后的CF呈现出更适时、完整、清晰、连贯的高质量特征。中国CF的构建应立足中国会计环境,吸收IASB新框架合理内容,确立以"决策有用"为首元的财务报告双元目标,构建分层次的中国特色会计信息质量特征体系,强化"如实反映"的重要性,增加报告主体、列示与披露、计量尺度与计量单位要素,以推动未来中国CF的国际化,进一步增强中国在国际会计规则制定中的话语权。
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