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[期刊] 国际税收
[作者]
冯立增
2013年11月26日,新的《中华人民共和国政府和法兰西共和国政府对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》(以下简称"新中法税收协定")正式签署。这是我国继与比利时、芬兰、英国、丹麦、瑞士、荷兰等国之后,与又一欧洲发达国家对现有税收协定进行的全面修订。新中法税收协定有大小三十多处变化,不仅体现了各自国内法的相关更新,还适应了国际税收发展的最新趋势,对当前国际税收中的热点问题予以了回应;既在一些方面明确规则、增加确定性,明晰税收管辖权和税收协定待遇,避
[期刊] 涉外税务
[作者]
何杨 嵇绍军
作为国际税收规则的重要组成部分,OECD税收协定范本的修订反映了国际税收的最新变化和发展趋势。本文立足2008年OECD税收协定范本的最新变动,对国际税收领域中的几大热点问题进行深入剖析,并对我国谈签税收协定的立场选择与利益权衡进行了探讨。
关键词：
OECD 税收协定范本 修订
[期刊] 国际税收
[作者]
何杨 梁若莲
中国和德国于2014年3月新签署的国际税收协定,既是对1985年旧协定的修订,也是新的国际经济和国际税收形势下体现我国国际税收新立场、新定位的又一成果。本文对中德新税收协定的主要变化进行了解读,并对协定修订背后的国际税收规则变化进行了分析。我国在协定谈签中不断吸收国际税收发展的新成果,更加关注居民国税收利益,并积极参与国际税收征管合作。
关键词：
德国 税收协定 国际税收
[期刊] 税务与经济
[作者]
崔威
经济合作与发展组织的“双支柱解决方案”得到了二十国集团的背书，137个国家（地区）就该方案达成了新国际税收协议，且已被广泛视为国际社会需要税收合作的证据。最近提出的关于国际税收合作的理由有三个：一是服务贸易的转型破坏了传统国际税制设计的前提；二是国际社会需要安抚美国，防止其发动贸易战；三是国家应该通过合作来终结税收竞争和跨国公司避税，但这与经济理论和“双支柱方案”的实际内容不一致。理论上看，无论是关于生产资本还是公司总部的税收竞争，终结竞争都不能为所有国家创造利益。就政策内容而言，“双支柱方案”更有可能被解读为限制而非增强政府对跨国公司征税的能力。“贸易条件理论”为世贸组织的制度提供了合理解释的方式，为了效仿“贸易条件理论”的成功，可能需要摒弃某些长期以来在国际税收讨论中盛行的假设。只有对国际税收的主题进行更基本的概念化重构，才能揭示国际税收合作的真实过往与未来发展。
[期刊] 税务研究
[作者]
魏志梅
近期美国对外签订的税收协定出现了新动向,由于美国在世界经济政治中所处的特殊地位,该新动向反映了目前国际双边税收协定签订的新走向。新签的日美税收协定,反映了两大经济强国在财税政策及经贸关系的最新发展,在许多方面突破了长期以来双边税收协定谈签的习惯做法。日本是中国对外首签税收协定的国家。分析新的日美税收协定,对于研究和完善我国税收协定的谈签,应对可能发生的协定修订要求,有着重要意义。
关键词：
日美 税收协定 启示
[期刊] 国际税收
[作者]
艾琳娜·科林卡诺娃 陈新
前苏联解体后不久,即从1992年开始,俄罗斯在向市场经济转变的过程中,其逐渐形成现代税收体系。在当代俄罗斯,税法的来源是法律、协定和规章。俄罗斯宪法中明确的联邦制和地方政府的独立性决定了税收立法的三个层次。在税收立法的三个层次中,以税收法典(the Tax Code,其中的第一部分于1998年通过,第二部分于2001年通过)为形式的联邦法律,是税法系统的主要来源。俄罗斯税收法律的绝大多数
[期刊] 国际税收
[作者]
冯立增
税收协定是两国政府间对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定的简称。我国的税收协定谈签工作始于1981年。1983年9月6日,我国的第一个税收协定《中华人民共和国政府和日本国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》正式在北京签署。截至目前,我国已经签订了99个税收协定(不包括内地与港澳的税收安排),其中%个已经生效执行。一、税收协定的产生税收协定的产生与三个因素密切相关:一是国家间在投资、贸易、劳务、资金等方面的经济往来大量增加;二是所得税制度的确立;三是各国对所得进行税收管辖的法律规定。二战之后的世界
[期刊] 国际税收
[作者]
吴青伦
为了防止协定条款被滥用,蒙古与荷兰的税收协定将从2014年起终止。同一时间段,中荷税收协定在2013年重新签署,并将在2014年起生效。新版的中荷税收协定适应中国涉外税制的变化与国际税收实践的最新发展而有所修正,其中最大的亮点是协定中新增了有关防止滥用税收协定的规定。本文对两个协定进行了分析,并就此对反滥用税收协定问题进行了评论。
[期刊] 涉外税务
[作者]
陈延忠
包括我国在内的许多国家都承认税收协定具有优先适用的地位。但是对税收协定的优先性,一些人可能存在一种误解,认为税收协定的优先性是指它绝对排除了与之冲突的国内税法的规定。实际上,税收协定遵循的是消极作用原则,这一原则是由税收协定的宗旨——消除国际双重征税所决定的,也是得到各国普遍承认的。消极作用原则的含义包括:税收协定对缔约国的课税权起到限制作用;税收协定不能为缔约国创设或扩大征税权,不能加重纳税人的负担。根据消极作用原则,我国税务机关和法院在适用税收协定时,应注意税收协定的适用顺序。
关键词：
税收协定 优先性 限制性
[期刊] 国际税收
[作者]
胡雯析 李娜
《多边公约》作为在全球范围内协调跨境投资所得税收政策的第一份多边法律文件,将用于修订缔约方被涵盖的税收协定,预示着多边工具可能会成为后BEPS时代国际税收治理的一项重要工具。我国在2017年6月签署了《多边公约》,提交了102份双边税收协定作为暂定被涵盖的税收协定,也对公约中的实质性条款逐一表明了立场。实施《多边公约》不仅将影响我国谈签、解释和实施双边税收协定,也会影响我国税收协定政策的发展趋势。
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