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[期刊] 中国软科学
[作者]
许国艺
新《证券法》对审计师责任风险的加大和审计市场结构的调整影响审计师客户资源配置。从审计师客户资源配置的视角，考察审计师客户关系不匹配对审计意见购买的影响，及新《证券法》对审计师客户关系与审计意见购买之间的审计治理机制。研究发现：审计师客户关系向下不匹配加剧审计意见购买，而审计师客户关系向上不匹配则抑制审计意见购买；新《证券法》改善了审计师客户资源配置的匹配度，抑制审计师客户关系不匹配对审计意见购买的影响，提升了审计质量。该研究有助于决策部门评估新《证券法》的实施效果，对审计师客户资源配置和审计意见购买监管治理具有一定的参考价值。
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
张俊民 宋婕
本文从媒体这一非正式制度出发,实证考察媒体报道对管理层审计意见购买行为的影响。利用2007—2014年中国A股市场数据研究发现:上市公司存在明显的审计意见购买行为,而媒体报道能有效抑制这一行为。并且,这一抑制作用仅存在于信息不对称程度较高和深陷代理问题的公司,以及签字会计师审计任期较短、聘请不具行业专长和小规模事务所的公司。研究还发现,媒体报道的抑制作用在盈余管理程度较高的公司占主导,且负面报道相比非负面报道的抑制作用更强。这些结论表明,媒体在抑制我国资本市场审计意见购买机会主义行为中发挥了重要的信息效应与治理效应,研究对加强审计意见购买监管与媒体治理具有重要的现实参考意义。
[期刊] 中南财经政法大学学报
[作者]
王美英 曹源 付楠楠
审计意见购买行为降低了社会审计质量，损害了社会审计的投资者保护功能。本文以2010—2018年央企控股上市公司为样本，探讨了国家审计对社会审计意见购买的影响及其作用机制，研究发现，央企控股上市公司存在签字注册会计师层面的社会审计意见购买行为，而国家审计能够抑制这一行为。机制检验发现，国家审计通过提高信息透明度和约束管理层权力抑制了央企控股上市公司的社会审计意见购买行为。进一步研究发现，在审计客户重要性程度高、事务所行业专长水平低的情况下，国家审计更能显著地抑制审计意见购买；多次审计以及审计机关查出问题数量越多，国家审计抑制社会审计意见购买的效应越明显；国家审计对社会审计意见购买行为的影响在同行业和具有共同签字注册会计师的未被审计央企控股上市公司中具有溢出效应。本文研究为完善国有企业现代化治理体系、净化注册会计师行业生态环境提供了有价值的参考。
[期刊] 会计之友
[作者]
黄俊荣 高倩
以2011—2019年被监管机构稽查出违规行为的企业为样本,运用Lennox(2000)的审计意见购买模型,检验行政处罚是否能有效抑制审计意见购买行为,以及究竟是哪种行政处罚模式更能有效抑制审计意见购买行为。研究发现:监管机构的行政处罚确实抑制了企业的审计意见购买行为;非财产罚处罚模式可以显著抑制企业的审计意见购买行为,而财产罚处罚模式对遏制企业的审计意见购买行为没有发挥显著效力。这可能是由于监管机构进行"罚款"或"没收非法所得"的金额过小,处罚力度过低,不足以对违规公司产生威慑效应。本研究拓宽了审计意见购买行为影响因素的研究,同时为优化监管机构的治理效果提供了相关的参考和建议。
[期刊] 山西财经大学学报
[作者]
江雅婧 郭炯
旨在保护中小投资者权益的中证中小投资者服务中心持股行权能否以及如何抑制审计意见购买以实现维权？以2014—2021年沪深A股上市公司为研究对象，建立多时点双重差分模型，发现投服中心行权能通过提高会计信息质量和增大审计风险来抑制审计意见购买，且参加股东大会比其他行权方式更能抑制审计意见购买。基于内外部环境的异质性检验发现，在非国企、机构持股比例低、外部关注度高、被证监会问询的公司中上述关系明显。研究结论对投服中心优化行权方式，充分发挥维护中小投资者权益的功能，以及监管方和投资者借助投服中心行权来有效监管和识别审计意见购买，都具有启示意义。
[期刊] 会计之友
[作者]
梅波 王焦
反腐败对企业行为具有重要影响,反腐后企业是否降低寻租费用,是否缓解企业审计费用支出的研究具有重要性。基于我国制度环境(如市场化进程、国有控股和非国有控股、中央控股和地方控股等)分析反腐强度抑制审计意见购买并降低审计费用的效应机理,符合党的十九大报告关于"反腐败"新论断的内涵。通过交互效应和分组实证发现:反腐之后企业审计费用更低,进一步抑制了审计意见购买。反腐之前非国有企业更可能进行审计意见购买,审计费用更高;反腐之后产权性质差异则进一步弱化。市场化较低地区,非中央控制国企的审计费用更高;反腐效应在市场化较低地区更显著。进一步从财务风险、企业成长性和控股股东比例等方面进行差异分析,发现反腐有利于进一步防止其违规使用资金行为,可以作为权力集中的制约机制,缓解其寻租行为。明晰高强度反腐有利于缓解传染效应的功效,揭示反腐抑制审计意见购买并缓解审计费用支出的作用机理,提供经验证据和有益启示。
[期刊] 财会月刊
[作者]
田敬丽 邓聪 李秀珠
以客户操纵性应计利润的绝对值作为审计质量的度量指标，采用熵平衡+双重差分模型研究发现：在新《证券法》实施后，会计师事务所的审计质量更高，但并不影响公司季度盈余管理；新《证券法》实施后注册会计师更倾向出具非标审计意见，审计意见激进度得到改善，并且出具非标审计意见的准确性提高。进一步研究发现：新《证券法》对审计质量的促进效应在高风险、增发新股、内部控制存在缺陷的公司以及非四大会计师事务所中更大，在新备案会计师事务所进入的行业较小；新《证券法》实施后，会计师事务所的审计收费显著提高。本文的研究表明，新《证券法》没有影响上市公司对审计前财务报告质量的关注，但增加了注册会计师审计风险敏感性，提高了审计质量，新备案会计师事务所加剧了审计市场竞争，导致新《证券法》的审计治理效应被部分抑制，这对于监管政策制定、会计师事务所治理具有参考意义。
[期刊] 财会通讯
[作者]
吴秋生 李劭卿
本文以新《证券法》实施为准自然实验，研究新《证券法》实施对上市公司审计质量的影响。研究发现：新《证券法》实施提高了上市公司审计质量，且事务所专长、客户内部控制质量强化了上述关系。进一步分析发现，会计市场竞争度、审计收费水平具有中介效应。研究结论对于正确认识新《证券法》的实施效果及其机理，对会计师事务所和公司如何有效贯彻新《证券法》，充分发挥新《证券法》提高审计质量的作用，具有借鉴意义。
[期刊] 财经论丛
[作者]
张岩 吴芳
2019年《证券法》的修订是我国证券市场法制发展的重要里程碑，大幅提高了对证券市场违法违规行为的惩罚和威慑力度。采用双重差分法探究新《证券法》实施对审计定价影响的结果表明，新《证券法》实施后，上市公司的审计定价显著提升，且对于信息披露质量越差的公司，其定价提升幅度越大。机制检验表明，新《证券法》实施后，审计工作的时长显著增加、审计定价过低的现象得到缓解、高风险以及治理水平较低公司的审计风险溢价显著提升。进一步研究表明，在新《证券法》实施后，相比信息披露质量较好的公司，信息披露质量较差公司的盈余质量提升幅度和财务重述概率下降幅度均更大。上述研究结论为我国证券市场法律法规的制定和修订提供了有益的经验证据和理论依据，为企业管理者应对严格的制度环境提供了有针对性的启示。
关键词：
证券法 审计定价 审计质量
[期刊] 广东财经大学学报
[作者]
孙洁 王梓臣
《证券法》是上市公司提供高质量信息的制度性保障。利用2018—2021年中国A股上市公司季度数据，以新《证券法》修订为契机，研究法律基础建设对信息披露的影响。结果发现：新《证券法》的适用显著增强了资本市场对业绩预告的反应，提高了上市公司业绩预告的信息质量，经过多重稳健性检验后该结论依然不变；新《证券法》的信息效应受业绩预告性质和执法力度的影响，且通过影响投资者法律意识来实现威慑效应；新《证券法》适用后，管理层业绩预告信息质量显著高于分析师预测，定量业绩预告信息质量显著高于定性业绩预告。研究结论从法律角度为资本市场全面深化改革提供了启示。
[期刊] 财经科学
[作者]
蔡利 陈晔 黄建明 徐藩
关联交易是企业集团日常经营活动中的一项重要且普遍的交易类型,但异常关联交易也可能成为企业集团利润操纵的工具。本文选取2014—2018年沪深主板非金融上市公司为研究对象,考察集团统一审计对上市公司异常关联交易的影响,以期回答统一审计是不是集团治理的一种特殊机制。研究发现,集团统一审计通过发挥知识溢出效应,有效抑制了异常关联交易,而这种影响主要存在于"大所"。异常关联交易是审计师关注的重点内容,不论是复核合伙人还是项目负责人,均能显著抑制异常关联交易。进一步研究发现,集团统一审计对下一期的异常关联交易也存在抑制作用;集团统一审计的审计师任期越长,越能抑制异常关联交易;相较于地方国有企业,集团统一审计更能显著抑制中央企业的异常关联交易。研究结论表明,统一审计可以成为集团治理的一种特殊有效机制。本文的研究结论为监管机构完善集团治理、更好发挥审计的治理作用,提供了新的参考依据。
关键词：
集团统一审计 异常关联交易 知识溢出
[期刊] 会计之友
[作者]
唐文杰 张顺 沈玉净
基于上市公司步入双审计的时代特征，将内部控制审计与财务报表审计纳入整合审计模式，探究审计师更换对这两者审计意见购买的影响。采用2013—2020年度实施整合审计模式的沪深A股上市公司为样本，从会计师事务所和签字注册会计师两个维度实证检验了审计师更换能否实现内部控制审计意见和财务报表审计意见（双审计意见）的购买。研究发现：在标准审计报告阶段，无论换“所”还是换“师”均能显著改善双审计意见；但在新审计报告阶段，“所”和“师”的更换皆不能改善财报审计意见，而换“所”虽不能改善内控审计意见但换“师”却能达到内控审计意见购买的目的。文章的研究结论对于整合审计模式下证券监管部门治理上市公司审计合谋行为以及提供新审计报告准则的实施效果具有一定的参考价值。
[期刊] 证券市场导报
[作者]
左晶晶 谢仍明 唐跃军
本文探讨审计委员会治理、避亏动机对上市公司年报审计意见类型以及不利审计意见改善和审计意见恶化的影响,考察审计委员会对公司管理层审计意见购买行为的治理作用。研究表明,设立审计委员会的上市公司年报被出具非标准审计意见的可能性更低,审计委员会独立性越高,上市公司年报被出具非标准审计意见和不利审计意见改善的可能性越低;在结合考虑避亏动机之后同样发现,审计委员会拥有双重的治理作用,在董事会中设立审计委员会并切实提高审计委员会的独立性和勤勉程度,不仅有助于提升上市公司财务报告的质量,而且亦有助于对拥有强烈避亏动机的管理层的审计意见购买行为进行较为有效的制衡。
关键词：
审计委员会 独立性 勤勉程度 避亏动机
[期刊] 证券市场导报
[作者]
唐跃军
本文进一步区分上年度不利审计意见的具体类型、审计费用的升降以及审计意见的改善与恶化。研究证实:(1)上年度被出具不利审计意见虽然可能增加本年度收到不利审计意见的可能性,但是亦可能提高审计意见改善的可能性,并和审计意见出现恶化的可能性显著负相关。(2)如果上年度被出具不利审计意见,则异常审计费用与审计意见改善的可能性显著正相关。(3)审计费用的增加能显著降低被出具不利审计意见的可能性,并可有效防止年报审计意见出现恶化。可见,公司管理层可以通过提高审计费用成功地实现审计意见购买动机,在一定程度上规避不利审计意见。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
于雳 马施
审计意见购买是指公司管理当局在收到或可能收到对自己不利的审计意见时,通过变更注册会计师、寻求其他注册会计师支持自己的会计处理,来满足自身财务报告需要。本文以2008年度变更审计师的上市公司为样本,同时选取同行业、同规模的上市公司作为配对公司,通过X2检验和Logistic模型分析2008年度审计师变更与前期审计意见的关系,以及上市公司变更审计师后是否实现了审计意见的购买。
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