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[期刊] 财会月刊  [作者] 胡本源  阳海林  
近年来我国大部分上市公司选择整合审计模式,主要是出于成本收益的考虑。但基于Basu会计稳健性视角检验整合审计对审计质量的影响,并借鉴Bushman和Piotroski(2006)衡量稳健性系数的计算方法,比较检验样本与控制样本,发现整合审计没有显著提高会计稳健性,甚至对2014年整合审计样本的检验发现,整合审计降低了会计稳健性,没有找到整合审计提高审计质量的证据。这提供了一种解释,当前我国的法律风险较小,为迎合整合审计趋势,上市公司存在进行盈余管理的可能。
[期刊] 会计研究  [作者] 刘峰  周福源  
基于美国市场的审计研究,发现国际四大提供了高质量的审计,但是,美国市场不能用来回答:究竟是因为高法律风险和还是保护自身的声誉,促使国际四大提供高质量的审计服务?我们运用我国特殊的制度环境,对这一问题进行检验。制度环境的分析表明,国际四大在我国的执业风险极低。我们运用了多种方式检验国际四大与国内所之间审计质量的差异,从非标准无保留审计意见出具的概率、可控应计的数量和会计盈余的持续性三个角度来看,国际四大与非国际四大的审计质量并不存在着显著的差异,但从会计盈余的稳健性角度来看,强烈的证据表明国际四大甚至比非国际四大更不稳健。我们的发现支持法律风险决定审计质量假说。
[期刊] 江西财经大学学报  [作者] 王杏芬  
结合内部审计与外部审计关系的两种不同观点,趋同还是各司其责,以系统协同理论为基础,运用2007-2009年我国上市公司数据,实证检验内部控制自我评价、内部控制审计与内部审计等协同作用对财务报告质量的影响。结果表明:企业不同年度的内部控制自我评价、内部审计、内部控制审计对财务报告质量的影响不同,2007年内部控制自我评价与内部审计、内部控制审计的三协同共同提高了财务报告质量;2008年内部审计与内部控制审计的二协同以及二者与内部控制自我评价的三协同都在一定程度上提高了财务报告质量;但2009年则是内部控制自我评价提高了财务报告质量。
[期刊] 审计与经济研究  [作者] 翟华云  李倩茹  
企业数字化转型作为促进数字经济与实体经济相互融合的重要方式,对构建新发展格局、促进经济高质量发展有着至关重要的作用。综合考虑企业数字化转型的三个阶段及其特点,利用文本挖掘和人工阅读相结合的方法,从二维角度衡量企业数字化转型,以2009—2019年沪深A股上市公司为样本数据,采用多时点DID模型,考察了企业数字化转型对审计质量的影响及作用渠道。研究发现,企业数字化转型可以通过提高信息透明度和降低企业风险承担来提高审计质量;在进一步研究中发现,企业数字化技术应用有利于审计质量的提高,而商业模式创新作用并不明显;企业数字化转型对审计质量的提高主要出现在盈利、机构持股较高及非国有企业里,并且在2015年国家实施实体经济数字化转型产业政策方案后,企业数字化转型提高审计质量的作用表现得更为明显。研究结果拓展了企业数字化转型的审计后果,为注册会计师应对企业数字化转型中的错报风险提供了丰富的经验证据。
[期刊] 山西财经大学学报  [作者] 韩维芳  
基于会计师事务所规模扩大的动态过程,以2002~2008年没有发生会计师事务所变更的公司年度为样本,区分了两类新增上市公司审计业务(IPO业务、通过上市公司变更事务所获取的业务),研究了会计师事务所新增上市公司审计业务对审计质量的影响。研究结果显示,会计师事务所的IPO业务量与审计收费显著正相关,而通过上市公司变更事务所获取的业务降低了非标意见数和审计收费,且两类新增业务对审计质量的影响存在显著差异。该结果说明,会计师事务所的IPO业务提高了审计质量,而通过上市公司变更事务所获取的业务降低了审计质量。
[期刊] 会计研究  [作者] 戴文涛  刘秀梅  陈红  翟航  
本文系统研究并实证检验了2007年新会计准则改革对审计收费的影响。实证结果表明:A股上市公司在新会计准则实施之后,审计收费有了显著提高,国际四大、市场化进程较高的地区、民营企业以及行业景气度低迷的公司,审计收费增加更为显著;进一步的研究发现,新会计准则实施之后A股上市公司审计意见中,标准审计意见有了显著增加。这说明增加审计收费后,企业的财务报告质量有了提高。本文的结论对于政策制定部门以及研究会计准则的实施成本具有一定的借鉴意义。
[期刊] 会计研究  [作者] 戴文涛  刘秀梅  陈红  翟航  
本文系统研究并实证检验了2007年新会计准则改革对审计收费的影响。实证结果表明:A股上市公司在新会计准则实施之后,审计收费有了显著提高,国际四大、市场化进程较高的地区、民营企业以及行业景气度低迷的公司,审计收费增加更为显著;进一步的研究发现,新会计准则实施之后A股上市公司审计意见中,标准审计意见有了显著增加。这说明增加审计收费后,企业的财务报告质量有了提高。本文的结论对于政策制定部门以及研究会计准则的实施成本具有一定的借鉴意义。
[期刊] 证券市场导报  [作者] 钟宇翔  李婉丽  
本文以发行公司债券的上市公司为研究样本,在我国的特殊制度背景下研究了发行公司债券对上市公司会计稳健性的影响。结合我国发行公司债券的政策规定以及债务契约设计,利用倾向得分匹配(PSM)方法,实证结果表明:债券发行前,由于我国制度背景的特殊性,为了达到债券发行条件,上市公司会通过盈余管理的方法提高盈利水平,从而降低会计稳健性;而在债券发行之后,由于债券契约里并没有直接包含基于会计信息的条款,导致会计稳健性不能提高债务契约效率,会计稳健性并没有显著提高。
[期刊] 中国注册会计师  [作者] 王琰  杨鑫  杨王  
本文以2008-2009年间我国8起会计师事务所合并案为对象,同时采用Basu(1997)的反向回归模型、Ball and Shivakumar(2005)的应计/现金流回归计量模型、及Givoly and Hayn(2000)应计计量模型度量会计稳健性,考察会计师事务所合并对其上市公司客户会计稳健性的影响,进而考察事务所合并对审计质量的影响。结果表明,没有一致的证据表明事务所合并后其上市公司客户的会计稳健性会显著提高。因此,我国行政推动下的会计师事务所合并并不意味着审计质量的提高。
[期刊] 审计研究  [作者] 陈关亭  朱松  黄小琳  
现有研究鲜有讨论高水平审计师选择与高质量会计信息在传递信号方面是否存在替代性。本文基于我国发行信用债券的1891个企业样本,从信用评级视角出发,研究了高水平审计师选择与高质量会计信息的信号替代性。结果表明,拥有高质量会计信息的企业更可能选择高水平审计师,以强化其不会侵占投资者的信号效应,而且外部审计师选择信号和会计信息质量信号均得到了信用评级机构的正面评价。选择高水平审计师能够部分替代但不能完全替代高质量会计信息对信用评级的积极影响。
[期刊] 财政研究  [作者] 解洪涛  张建顺  
高校等行政事业单位的财务管理制度和内控体系建设长期被忽视。2012年以来,伴随财政部行政事业单位内控体系改革的推进,教育部也于2012年、2013年在16所高校试点总会计师外部委派制度,旨在借助外部委派的总会计师打破"内部人控制",强化财务管理和内控制度的实施刚性。本文采用监管规制俘获理论解释了委派的总会计师相对于内部产生的主管财务副校长,更可能成为推行内控改革的理想力量。采用双重差分实证模型检验了这一试点改革的效应。结果显示,改革后的最初两年,试点高校单位科研产出耗用经费平均降低了约4000元左右。但随着时间推移,改革效果出现消退。这说明单纯的外部委派总会计师仍面临被组织"俘获"的可能,未来需要结合财务报告披露制度、高校管理层治理改革进一步完善高校的财政资金管理体系。
[期刊] 会计之友  [作者] 崔婧  郭明曦  
并购重组作为资源配置的重要手段,在资本市场上发挥的作用越来越重要,与此同时,并购重组中定价问题一直是各界关注的热点。文章选择2008—2016年A股上市公司资产收购关联交易作为研究样本,通过实证研究考察了大股东在产权交易中操纵标的资产定价的行为对企业债务资本成本的影响。通过研究发现,大股东操纵资产评估结果的行为,增加了企业通过债权融资的成本。而且,如果大股东操纵资产评估的行为目的是掏空上市公司,上市公司的债务资本成本显著提高,但是大股东出于支持上市公司目的进行的资产评估操纵并未提高债务资本成本。
[期刊] 外国经济与管理  [作者] 陈岩  郭文博  
本文测度区域性企业特定优势和非区域性企业特定优势两类竞争优势,以2010—2017年中国信息技术产业的跨国并购为研究样本,基于倍差法的倾向得分匹配方法,实证分析了跨国并购与企业竞争优势的关系。研究发现:(1)跨国并购显著提高了企业的区域性企业特定优势,但对于非区域性企业特定优势的作用不显著。(2)跨国并购对区域性企业特定优势存在持续的推动作用,但作用逐渐减弱。(3)影响机制分析结果表明,跨国并购促进了固定资产投资、企业规模和营销支出,但对研发投入存在挤出效应,抑制了非区域性企业特定优势的提升。(4)基于企业异质性和控股模式的分析显示,国际化经验丰富的企业能够更有效利用跨国并购提升上述两类特定优势;被普遍认为具有制度优势的国有企业,并未有效利用跨国并购提升自身的竞争优势;采用不完全控股模式的跨国并购对区域性企业特定优势的促进作用显著优于完全控股模式。本研究对中国企业跨国并购与竞争优势的关系进行了更全面的诠释,对政府制定对外直接投资政策和指导中国企业的跨国并购实践具有一定的参考价值。
[期刊] 审计研究  [作者] 郑登津  闫天一  
本文以2003—2013年的上市企业为样本,研究了会计稳健性与审计质量对企业债务成本的交互影响。本文的研究结果发现企业会计稳健性程度越高,企业的债务成本越低;企业的外部审计质量越高,企业的债务成本越低;当企业外部审计质量越好时,会计稳健性对债务成本降低的效用越小;反之,当企业外部审计质量越差时,会计稳健性对债务成本降低的效用越大。在进一步分析中,还发现这种替代关系,在非国有企业中更加显著。这说明会计稳健性和审计质量均有利于降低债务成本,而且会计稳健性与审计质量这两种机制在降低债务成本上呈现替代的关系。
[期刊] 财会通讯  [作者] 漆望月  
本文从审计质量和会计稳健性两个角度对分析师盈余预测的影响因素进行实证分析,并重点研究了审计质量对会计稳健性与分析师盈余预测关系的调节效应,通过实证分析发现:审计质量与分析师盈余预测准确度之间显著正相关,与分歧度之间显著负相关;会计稳健性的提升能显著抑制分析师盈余预测的分歧度,提升准确度;审计质量在一定程度上能对会计稳健性产生替代效应,进而显著削弱了会计稳健性与分析师盈余预测之间的相关性。
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