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[期刊] 会计研究
[作者]
杨清香 张晋 杨洲舟 秦娆
不同于美国、加拿大等国家,我国特有的(非)整合审计模式的自由选择制度,为本文研究不同模式下审计费用的横向比较提供了基础。利用2011-2015年间A股上市公司数据研究发现,整合审计较非整合审计能够显著降低审计费用,这主要源于整合审计下规模协同效应带来的审计交易效率的提升。进一步分析表明,与"非十大"相比,"十大"实施整合审计的规模协同效应更加显著;随着客户规模的增大,整合审计的规模协同效应也更加显著,但审计师对超大型客户实施整合审计的能力仍显不足。此外,没有发现不同审计模式下审计质量存在显著差异的证据。上
[期刊] 会计研究
[作者]
杨清香 张晋 杨洲舟 秦娆
不同于美国、加拿大等国家,我国特有的(非)整合审计模式的自由选择制度,为本文研究不同模式下审计费用的横向比较提供了基础。利用2011-2015年间A股上市公司数据研究发现,整合审计较非整合审计能够显著降低审计费用,这主要源于整合审计下规模协同效应带来的审计交易效率的提升。进一步分析表明,与"非十大"相比,"十大"实施整合审计的规模协同效应更加显著;随着客户规模的增大,整合审计的规模协同效应也更加显著,但审计师对超大型客户实施整合审计的能力仍显不足。此外,没有发现不同审计模式下审计质量存在显著差异的证据。上述结论对政策制订者完善审计制度以及审计师和上市公司决策,都具有重要的指导意义。
[期刊] 会计之友
[作者]
胡本源 徐丞
中注协在《企业内部控制审计指引实施意见》中指出:内部控制审计与财务报表审计的整合可以提高审计效率。文章以2012年财务报表审计费用发生变化并同时实施内部控制审计的268家A股上市公司为样本,检验了财务报告内部控制审计与财务报表审计的整合对审计费用及审计质量的影响。研究发现:1.只有在审计市场竞争程度较高时,整合审计产生的知识溢出效应才能导致财务报表审计费用的降低;没有发现整合审计导致内部控制审计费用降低的证据;2.整合审计的实施没有引起审计质量的降低。因此,研究结果表明:在审计市场竞争程度较高时,整合审计的实施提高了财务报表审计的效率;在内部控制质量较高的公司实施整合审计,会引起财务报表审计费...
[期刊] 财会通讯
[作者]
惠文燕
本文以2012—2021年制造业企业的跨行业并购事件作为对象，研究企业跨行业并购频次对审计费用溢价的影响及传导机制。实证发现，跨行业并购对制造业企业的审计费用溢出存在正影响，跨行业并购频次越高，会被收取更高的额外审计费用。利益输送形成的高商誉水平是跨行业并购引致审计费用溢出的显著传导机制，而并购行业距离并未承担传导路径。此外进一步发现，高管团队能力越高的企业，跨行业并购对企业审计费用溢出的正影响程度越低。
[期刊] 会计之友
[作者]
杨文君 卜落凡 王雄元
物联网作为新一代信息技术的重要组成部分,通过自动化的物物互联提高了企业的经营效率,也对审计环境产生深远影响。文章利用2009—2016年间上市公司与物联网相关的公告,构建物联网实施指标,实证检验物联网与审计费用的关系。研究发现,物联网的应用能够降低公司固有风险和控制风险,进而显著降低审计费用。进一步研究发现,审计对象是否应用了物联网仅对非四大、非行业专长事务所的审计收费有显著负效应。此外,物联网的应用降低了盈余管理行为带来的审计风险和审计成本,进而降低了审计费用。研究首次实证检验以物联网为代表的新一代信息技术革命如何影响审计收费,为中国积极发展新一代信息技术在财务领域的应用提供了经验证据。
关键词：
物联网 信息技术 审计费用 审计风险
[期刊] 价格理论与实践
[作者]
陈娇娇
理论界对异常审计费用有两种竞争性观点:审计租金论与审计成本论。观点一:认为异常审计费用由噪音与审计租金组成;观点二:认为异常审计费用由噪音与审计成本组成。基于财务报表审计与内部控制审计的知识溢出效应,大多数公司倾向选择整合审计。文章以2011-2015实施整合审计的公司为研究样本,探析异常整合审计费用构成,为整合审计费用研究提供经验证据。研究发现:异常整合审计费用高度序列相关,上一期间的异常整合审计费用对下一期的整合审计费用有持续性的影响;审计租金占比较少,即异常整合审计费用主要为审计成本。
关键词：
审计费用 整合审计 连续审计 审计师变更
[期刊] 会计研究
[作者]
吴应宇 毛俊 路云
本文以2001—2004年我国沪市上市公司为研究对象,利用修正的Simunic模型对不同资产规模的客户支付给"五大"的费用溢价进行研究。结果表明:大型客户向国内"五大"支付审计费用溢价,而小客户则不支付溢价。这与早先Francis和Stokes提出的论断不相符合,说明中国审计市场的内在运行机理可能在某些方面异于海外市场,这可能是因为在两种不同的经济体中,"五大"的市场地位、战略以及上市公司的需求各不相同所导致的。
关键词：
收费溢价 客户规模 审计费用
[期刊] 商业经济与管理
[作者]
唐跃军
本文引入审计师规模作为审计师特征的代理变量,区分审计费用的异常升高与降低以及审计意见的改善与恶化,并进一步考虑到审计师规模对异常审计收费和审计意见之间作用关系可能存在的调节效应,研究以审计师规模为代表的审计师特征和实际发生的异常审计费用对管理层审计意见购买行为的影响。
[期刊] 审计研究
[作者]
方红星 陈娇娇
在将内部控制审计与财务报表审计相结合的整合审计模式下，内部控制审计收费与财务报表审计收费之间的交叉补贴可能存在两种情形：根据知识溢出效应，由同一家会计师事务所实施两种审计，可以相互利用审计过程中获得的知识，彼此验证审计结果，提供高质量的服务，收取高额的溢价，两者呈正相关关系；依据规模经济效应，两种审计过程中可以相互利用彼此的工作，提高审计效率，节约审计成本，降低审计收费，两者呈负相关关系。以２０１１—２０１３年沪深两市主板分开披露内部控制审计收费与财务报表审计收费的Ａ股上市公司为研究样本，探究两类审计收费之间的交叉补贴关系，并据此检验知识溢出效应和规模经济效应哪一个更具解释力。实证研究发现内部．．．
[期刊] 商业研究
[作者]
唐滔智 余怒涛 李小军
目前,非审计服务与审计服务是否具有知识溢出效应,以及是否影响审计质量引起关注。独立方程模型确认非审计收费与审计收费之间存在某种相关关系,表明审计服务与非审计服务之间存在知识溢出效应。尽管没有发现非审计服务影响审计质量的直接证据,但有证据表明前期非正常应计对非审计收费有显著影响,这在一定程度上证明了人们对非审计服务影响审计独立性的担忧。
关键词：
非审计服务 审计服务 知识溢出 审计质量
[期刊] 上海财经大学学报
[作者]
孙安其
产能过剩及其治理问题是当前中国经济面临的重大课题。文章基于工信部2009–2015年公布的各省份分行业淘汰落后和过剩产能的行政规定,以中国A股上市公司为样本,考察了产能过剩对审计收费的影响。研究发现:由于产能过剩,企业的经营、财务和政策等风险上升,会计师事务所为了降低审计风险而提高审计收费,表明审计费用存在风险溢价。进一步的分析显示,相对于民营企业,国有企业产能过剩导致的审计费用风险溢价更高;所在地区市场化程度越高,企业产能过剩导致的审计费用风险溢价越高;与没有政治关联的公司相比,有政治关联的公司产能过剩
关键词：
产能过剩 审计治理 审计费用 风险溢价
[期刊] 当代财经
[作者]
周冬华 曾庆梅
作为注册制配套的重要监管手段之一，IPO随机现场检查能提高审计师的执业质量。以2014—2021年上市的IPO企业为研究对象，从审计联结的视角研究了IPO随机现场检查的审计质量溢出效应。研究发现，IPO随机现场检查可提高会计师事务所审计联结企业的审计质量。作用机制分析发现，IPO随机现场检查提高了审计师的风险感知水平和审计师的执业能力，从而提升了审计联结企业的审计质量。经济后果分析发现，IPO随机现场检查提高了被抽中现场检查的IPO企业的上市成功率。因此，为从源头上提高上市公司的质量，监管部门要加大IPO随机现场检查实施的力度，以强化对IPO企业信息披露的监管和规范会计师事务所的审计行为。
[期刊] 生态经济(学术版)
[作者]
马林 黄夔
根据浙江省1992~2011年数据,应用协整检验、误差修正模型和格兰杰因果关系检验等计量方法,分析其绿色创新能力及其溢出效应与经济增长三者长期关系及变量间协同演进模型。结果表明,三者之间存在长期稳定关系,绿色创新能力和创新溢出效应内部变量间不仅是协同演进的,而且两者协同演进为经济增长提供内在驱动力,同时,经济增长也会反过来促进两者的不断升级。最后,给出几点政策建议。
[期刊] 财经问题研究
[作者]
常哲仁 郑梦
本文基于2006—2019年中国285个地级市面板数据，采用时空双重固定空间杜宾模型系统地考察了产业协同集聚对绿色创新效率的影响。研究发现，产业协同集聚和绿色创新效率均具有明显的空间集聚特征。产业协同集聚不仅显著地提升了本地区城市绿色创新效率，还对邻近地区产生空间溢出效应。但空间溢出效应具有地理衰减特征，在312.2千米以内为空间溢出区域，687.2千米为空间溢出的地理阈值。产业协同集聚对绿色创新效率的空间影响存在时间异质性、区域异质性和行业异质性。在服务业综合改革试点前，产业协同集聚对绿色创新效率无影响；在服务业综合改革试点后，产业协同集聚不仅提升了本地区绿色创新效率，而且也产生了空间溢出效应；东部地区存在虹吸效应，中部地区存在涓滴效应，西部地区既不存在虹吸效应也不存在涓滴效应；不同类型生产性服务业与制造业协同集聚均能辐射邻近地区，中低端生产性服务业与制造业协同集聚并不能直接影响本地区绿色创新效率，但高端生产性服务业与制造业协同集聚可以显著提升本地区绿色创新效率。本文为进一步优化中国产业区域布局、提升城市绿色创新效率提供了决策参考。
[期刊] 财会月刊
[作者]
邱金平 李薇
以20102015年沪深两市主板非金融类行业10078个数据为样本,对股权集中度、股权制衡度和公司规模与审计费用的关系进行实证研究。结果发现:以第一大股东持股比例衡量的股权集中度与审计费用显著负相关;第二大股东对第一大股东的制衡度与审计费用正相关;管理层持股比例与审计费用显著负相关;被审计单位的规模、业务复杂程度等特征是影响审计费用的重要因素,公司规模会影响股权集中度和股权制衡度与审计费用的相关关系。
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