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[期刊] 国际税收
[作者]
陈宇 丁玉娟 吕钰瑾
作为数字经济下的新型商业模式,可覆盖全产业链的云计算服务正在成为数字经济的重要驱动力。然而,由于云计算服务自身业务的特殊性,税收管辖权划分等问题需充分考虑其业务性质、客户类型等因素,现有的多种改革方案难以完全适用。本文分析了中美两国和OECD对云计算服务收入性质的判断,对OECD"双支柱"方案等数字经济新规则可能对跨境云计算服务产生的税收影响进行了分析,最后根据我国实际情况提出制定跨境云计算服务税收政策的建议,包括考虑将云计算服务收入整体定性为营业所得、审慎制定国内法相关细则、积极参与云计算服务产业国际税收新规则的构建等。
[期刊] 国际税收
[作者]
张丽芳
跨境云计算商业模式从概念到实践都引发了国际税收管辖权的冲突,给常设机构的认定、利润归属以及收入来源国的税收管理带来了前所未有的挑战。本文旨在梳理云计算的基本概念和主要模式,分析现行国际税收框架和范式在跨境云计算模式中的有限适用性,并对未来云计算的征税模式进行展望。
关键词：
云计算 虚拟常设机构 预提税
[期刊] 税务研究
[作者]
霍军
准BEPS框架下,应对数字经济挑战的国际税收规则研究提出了研究问题的方向,但仅限于讨论数字经济领域的跨国企业。BEPS 1.0框架下,2014～2015年OECD发布的BEPS 15项行动计划报告中仅第1项行动计划报告没有达成最终研究成果,且仍限于讨论数字经济领域的跨国企业;2018年就应对经济数字化的国际税收规则研究取得的中期研究成果,讨论的适用领域扩大到经济数字化领域的跨国企业。BEPS 2.0框架下,BEPS第1项行动计划研究取得突破性的"双支柱"研究成果,其中的支柱2研究成果超越了经济数字化范畴,适用于所有跨境企业,并历史性地获得七国集团(G7)的背书,可望迎来运行百年的国际税收规则的历史性变局。我国进入了高水平对外开放的新阶段,既是国际社会的重要引资国,也是国际社会的重要投资国,更是经济数字化的发展中大国,理当高度重视"双支柱"国际税收新规则的应对工作。
[期刊] 国际税收
[作者]
彭敏娇 袁娇 王敏
数字经济的迅猛发展给世界各国带来新经济增长点的同时,也对跨境税收征管体系带来了一系列挑战。为应对数字经济税收挑战,提升我国数字经济下的税收征管能力,本文在厘清逻辑和目标的基础上,分别从税收制度、税收管辖权分配规则以及税收治理三个维度,深入探究数字经济对跨境税收征管造成的影响,并提出我国应不断完善数字经济税收立法,深度参与国际税收规则制定以及加速构建涉税信息共享、多元协同治税模式的政策建议,以期为提高我国数字经济下跨境税收征管能力提供参考。
[期刊] 上海对外经贸大学学报
[作者]
徐伟
现行以“积极所得在来源国征收、消极所得在居民国征收”为主要内容的跨境所得税征收规则面临严峻挑战，在实践中严重违背受益原则。公司所得税税制是导致上述规则失灵的制度根源，而以数据为关键生产要素、具有无形性和流动性、依赖用户参与且具有天然垄断性的数字经济加剧了公司所得税税制对于现行规则的负面影响。本文主张从受益原则出发，结合价值创造理论，重构以跨国企业集团整体作为纳税主体为理念、以公式分配为方法、以累进税率为改进方向，采用“积极所得在居民国征收、消极所得在来源国征收”的跨境所得税征收规则体系。
[期刊] 国际税收
[作者]
蔡磊
数字经济背景下,跨境电商的爆发式发展对国际税收提出了挑战,跨境电商的税收监管成为一个世界性话题。目前全球对数字经济下跨境电商税收监管政策各有特点,情况复杂。跨境电商全面税收监管大幕正在开启,全球跨境电商进入更加严格的监管环境。我国跨境电商企业应立足自身实际,配合各国税收监管的同时,基于对不同国家跨境电商税收政策的个性分析,形成规律性认识。最后以京东集团为例,就应对跨境电商税收策略作粗浅的探讨。
关键词：
数字经济 跨境电商 税收政策
[期刊] 国际税收
[作者]
梁译心 马健宁 王丫
随着我国互联网技术和第三产业的高速发展,劳动力市场呈现出越来越专业细分和灵活多变的趋势,灵活就业广泛兴起。现阶段我国零工经济正在快速发展,但由于行业模式的特殊性以及相关税收政策应用模糊等问题,造成零工经济在发展过程中存在一系列税收风险。本文在综合考虑我国实际情况以及借鉴国外科学、有效经验的基础上,提出我国应当从收入性质认定、优惠政策适用以及税收征管等方面完善我国灵活就业群体税收政策及征管举措的建议。
关键词：
数字经济 灵活就业 在线平台 税收征管
[期刊] 国际税收
[作者]
刘奇超 曹明星 王晶晶
利润分配新规则的确定是当前经济数字化国际税收改革研究中的重点、难点与热点问题。从思维逻辑上看,用汇聚各方理论共识因素形成的"市场管辖区"概念来主张新征税权的方式,有助于搁置分歧、探寻实质性解决方案。从政策设计上看,修订的剩余利润分配法、部分分配法与基于分销的方法均或多或少突破了独立交易原则,强调了兼顾现行转让定价规则与探索简化方案之间选择的重要性。从配套规则上看,科学、合理地使用业务线与区域细分方法、限制政策适用的设计范围、妥善处理好亏损问题,都是有效实施利润分配新规则的制度性保障。通过全球在实质性简化措施的探索与细节性制度设计的共商方面作出的进一步努力,必将从根本上解决这一问题。
[期刊] 国际税收
[作者]
王平
7月28日,"跨境数字经济与无形资产转让税收问题的国际比较研究"结题研讨会在湖北省恩施土家族苗族自治州举行。该课题是2015年度中国国际税收研究会学术研究委员会课题之一,由湖北省地方税务局和湖北省国际税收研究会作为课题牵头单位。来自中国国际税收研究会、国家税务总局国际税务司、重庆市国际税收研究会、海南省国家税务局、湖北省地方税务局、湖北省国际税收研究会、财政部财政科学研究所、中南财经政法大学、
[期刊] 国际贸易
[作者]
郑淑凤
随着数字经济的发展,数据跨境规则的探索与国际贸易联系日益紧密,在传统数据跨境的专门规则外,外资安全的审查范围扩展至数据跨境行为,各国开始通过双边或多边贸易协定开展数据跨境合作。这种联系在推动数据跨境规则探索的同时,也存在监管机构与数据传输企业的权力配置失衡、纠纷解决机制缺位问题;具有拉大数字鸿沟和不合理增加企业负担的潜在风险。鉴于上述问题,我国宜在构建本国数据出境制度中平衡数据出境自由化与安全保障的需求,在数据出境安全评估的建设中完善监管机构的持续监督和企业沟通机制;在国际层面推进构建合理有序的国际数据跨境合作体系,关注数据跨境流动背后的国家发展利益,推动数据跨境合作惠及不同国家,帮助弥补数字鸿沟。
[期刊] 地方财政研究
[作者]
何湾
数字经济的发展重塑了全球经济发展模式,成为当前世界各国经济发展的重要支撑,同时也对传统的跨境税收征管体系发起了挑战。这些挑战主要集中在对于常设机构的认定、利润归属以及税基侵蚀等问题上,加大了全球跨境征税的难度和风险。本文从数字经济发展对跨境税收产生的影响出发,提出了完善跨境税收征管制度、优化跨国企业税收服务、提升跨境税收征管能力和加强国际税收交流合作等加强我国跨境税收征管的建议。
关键词：
数字经济 跨境税收征管 国际税收秩序
[期刊] 税务研究
[作者]
苏筱华
跨境重组作为现代企业生存与发展的一种经营策略和理性选择,有利于整合部分陷入财务困境企业的资源,以较低的成本扩大企业主营业务范围,提升企业核心竞争力,但同时也易引发企业利用跨境重组进行国际避税问题。因此,宜参照国际经验,并结合我国实际,作出免税或征税规定。
关键词：
企业 跨境重组 税务处理
[期刊] 国际税收
[作者]
陆秋丹 丁海峰 丁治浩
以现代信息网络为载体、以信息通信技术为动力的数字经济变革发展,使得传统国际税收规则面临新挑战。在全球数字经济高速增长、互联网交易规模逐年扩大的背景下,税收管辖权划分、税基侵蚀和利润转移、间接税税负公平等一系列税收征管问题日益凸显。本文在江苏税务部门针对数字经济税收管理领域开展创新探索工作的基础上,就我国在数字经济发展中面临的主要跨境税收征管问题,探索性地提出相关政策和管理建议。
[期刊] 地方财政研究
[作者]
吕瑞
跨境数字产品交易通过线上平台从事各类商品或服务的销售,这种通过信息化和网络化进行的经济模式给架构在实体经济上的传统税收体制带来诸多挑战。2013年起,OECD主导的BEPS行动方案中的第一号方案便针对数字产品交易提出了新的税收规则,以期能有效弥补传统税收制度的缺憾。本文将以现实的跨境交易案中的税收难题为切入点,援引BEPS行动方案中的规则,分析现行税收制度的困境,提出几项可能的税务对策,以期建立长期有效的税务措施。
[期刊] 地方财政研究
[作者]
吕瑞
跨境数字产品交易通过线上平台从事各类商品或服务的销售,这种通过信息化和网络化进行的经济模式给架构在实体经济上的传统税收体制带来诸多挑战。2013年起,OECD主导的BEPS行动方案中的第一号方案便针对数字产品交易提出了新的税收规则,以期能有效弥补传统税收制度的缺憾。本文将以现实的跨境交易案中的税收难题为切入点,援引BEPS行动方案中的规则,分析现行税收制度的困境,提出几项可能的税务对策,以期建立长期有效的税务措施。
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