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[期刊] 税务研究
[作者]
高金平
数字经济蓬勃发展,在为世界经济注入新动能的同时,也带来新的税收挑战。在BEPS第一项行动计划—《应对数字经济的税收挑战》的基础上,OECD发布了《税基侵蚀与利润转移项目公开咨询文件:应对经济数字化的税收挑战》。本文以《税基侵蚀与利润转移项目公开咨询文件:应对经济数字化的税收挑战》中"用户参与""营销型无形资产""显著经济存在"等提案为基础,分析国际税收层面可能采取的应对思路,并就国内税法如何与国际应对规则相衔接进行前瞻性思考。
[期刊] 涉外税务
[作者]
孙隆英
在《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称《企业所得税法》)及其《实施条例》颁布实施后,尽快出台与之配套的政策措施和管理制度是确保新、老税制平稳过渡的有效保障。本文从政策执行的层面,就目前《企业所得税法》实施过程中与旧税制政策衔接的有关"冲突"问题进行探讨。
关键词：
企业所得税 政策 衔接
[期刊] 涉外税务
[作者]
曾进 陈挺
一、案情简介从事别墅开发的某外资房地产企业A公司执行新会计准则,其董事会批准2008年度财务报告报出日为2009年4月20日。A公司于2009年5月15日申报2008
[期刊] 税务研究
[作者]
霍军
准BEPS框架下,应对数字经济挑战的国际税收规则研究提出了研究问题的方向,但仅限于讨论数字经济领域的跨国企业。BEPS 1.0框架下,2014～2015年OECD发布的BEPS 15项行动计划报告中仅第1项行动计划报告没有达成最终研究成果,且仍限于讨论数字经济领域的跨国企业;2018年就应对经济数字化的国际税收规则研究取得的中期研究成果,讨论的适用领域扩大到经济数字化领域的跨国企业。BEPS 2.0框架下,BEPS第1项行动计划研究取得突破性的"双支柱"研究成果,其中的支柱2研究成果超越了经济数字化范畴,适用于所有跨境企业,并历史性地获得七国集团(G7)的背书,可望迎来运行百年的国际税收规则的历史性变局。我国进入了高水平对外开放的新阶段,既是国际社会的重要引资国,也是国际社会的重要投资国,更是经济数字化的发展中大国,理当高度重视"双支柱"国际税收新规则的应对工作。
[期刊] 涉外税务
[作者]
席晓娟
税收法治要求税收法律的实施依靠税收执法与税收司法,以实现税收立法的终极目的。由于税收执法刚性的弱化,致使执法效力减弱。因此应通过完善税收法律体系,设置独立的税收司法保障体系,提高执法主体的执法能力,从税收行政执法与税收司法执法衔接的角度,和谐构建两者相互配合的执法体系,以保障税收法律的实施。
关键词：
税收行政执法 税收司法执法 税收执法刚性
[期刊] 税务研究
[作者]
朱炎生
支柱一方案包含的金额A规则和金额B规则的表现形式并不一致，因此，这些规则在国内实施时，将涉及国际规则与国内法关系的不同处理。相应地，需根据金额A规则和金额B规则的不同形式以及相关内容与国内税法规定的相关性，具体设计其在国内实施的法律路径。根据国际税收规则在我国实施的已有实践，不论支柱一方案中的金额A规则还是金额B规则，在我国都可以直接适用；但是，为了确保国内税法与支柱一方案相关规则在内容上的衔接，需由国务院制定必要的行政法规，并由财政部和国家税务总局制定相应的规章及规范性文件。
[期刊] 税务研究
[作者]
余加喜 陈虎
面对数字经济带来的税收挑战,在多边规则无法达成共识的情况下,印度、英国和法国等国家积极采取单边国内法措施,对数字经济企业课以数字税。而经济合作与发展组织(OECD)和二十国集团(G20)倡导的"双支柱"方案,为解决数字经济时代税收问题提供了多边解决框架,但也面临诸多技术上的难题。我国作为数字经济大国,同样面临数字经济带来的税收挑战。对此,我们要具有前瞻性和紧迫性,积极开展相关税法理论研究和实践探索,参与国际税法核心技术规则的制定,从而实现国际税法和国内税法的良性互动。
关键词：
数字经济 国内税法 国际税法 双支柱
[期刊] 国际税收
[作者]
李茜
《多边税收征管互助公约》作为国际公法将广泛涉及我国税收征收管理的方方面面,对国家税收管辖权、司法适用、纳税人权利、税收征管水平等带来了一定冲击。本文通过审视《多边税收征管互助公约》,分析其对我国税收征管的影响,揭示其与国内税法的冲突和矛盾,探索二者之间协调运行的基本轨迹和框架。
关键词：
国际税收 税法 国际协作 国际公约
[期刊] 国际税收
[作者]
韩霖 高阳 田芸芸
近年来,经济数字化背景下的国际税收问题日益突显。G20/OECD税基侵蚀与利润转移项目(BEPS Project)第一项行动计划即为"应对数字经济的税收挑战"。2019年1月,OECD发布"应对经济数字化的税收挑战——政策说明",提出"双支柱"解决思路,随后逐渐形成支柱1下的"统一方法"(Unified Approach)和支柱2下的全球防止税基侵蚀解决方案(GloBE)。值得关注的是,国际社会应对经济数字化税收挑战的努力,已经触动国际税收规则最核心的领域——税收管辖权的划分问题,国际税收规则体系的重大变革蓄势待发。对此,本刊记者特别采访了国际税法专家——
[期刊] 中国审计
[作者]
王文 陈清水
《中华人民共和国税收征收管理法》(下称《税收征管法》)经再次修订并自2001年5月1日起施行,《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(下称《细则》)自2002年10月15日起施行,(以上统称新税法)。其中关于审计查处涉税事项的规定有许多的不完善,以下是在实践中的思索。
[期刊] 税务研究
[作者]
邢会强
我国社会保险的"费改税",在立法层级上应由全国人大常委会制定"社会保险税法",而不能再像以前税法制定时的通常做法那样由国务院制定"社会保险税暂行条例"。我国制定"社会保险税法"的同时,《社会保险法》的相关条文以及我国现有的其他社会保障制度也应同时予以修订。鉴于社会保险税的特殊性,相关的税法理论也应予以拓展,如传统的税收法定原则应发展为"税收动态法定原则",应变通税收的无偿性特征。
[期刊] 国际税收
[作者]
李时 宋宁 熊艳 丁娜娜
数字经济的发展给传统经济模式下的税收带来了很多难题。常设机构的判断及所得确认是比较突出的问题之一。本文从常设机构税收政策的基本内容出发,阐述数字经济环境下常设机构所遇到的认定标准、功能定位、所得归属以及准备性和辅助性活动判定等方面的问题,提出了对常设机构税收政策的调整建议。
关键词：
数字经济 常设机构
[期刊] 税务研究
[作者]
白彦 徐可 刘浩明
以调节横向分配为目标的数字税收制度与我国国内数字经济税法调控的目标并不匹配。数据资源入表的制度突破为数字税收制度设计提供了新的切入点。应在实现征税对象客体化和货币化的基础上，考察在现有间接税和直接税框架内纳入数字税收制度的可能形式，针对性调整应税项目并拓展数据的无形资产属性，基于要素分配原理实现数字经济税收的公平负担。
关键词：
数据要素 数字经济 数字服务税 量能课税
[期刊] 税务研究
[作者]
励贺林
伴随着数字经济的迅猛发展,数字经济商业模式带来了诸多严峻的国际税收规则挑战,以OECD/G20为代表的国际组织作了大量工作,但仍旧缺乏可以被普遍接受的具体解决方案,有的国家甚至开始了未必有益的单边行动。本文对数字经济商业模式的特征、价值创造模式进行研究,对相关的税收规则挑战进行思考,并针对中国的具体情况提出政策建议。
[期刊] 中南财经政法大学学报
[作者]
刘大洪 张剑辉
税收中性是一种古老的税收理论、原则 ,其核心内容是指税收不应干扰和扭曲市场机制的正常运行 ,税收调控则是指国家利用税收这一经济杠杆对社会经济活动进行干预、调节的一种宏观调控行为。对两者关系的探讨不能被传统的思维方法以及单一的分析角度所束缚。从当代经济法及宏观调控理论的角度看 :税收中性思想是税收调控行为活的灵魂 ,两者统一于我国市场经济运行的内在需求。强化税收中性思想的积极作用 ,是我国税制建设、改革的客观要求。
关键词：
税收中性 税收调控 税制变迁
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