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[期刊] 财贸经济
[作者]
曹明星
数字经济国际税收改革是百年变局之际世界格局转换的焦点问题之一。数字经济加剧了全球化中的经济失衡，导致市场国征税权随之兴起，国际社会随之提出了税改的初步依据，但是仍需结合政府征税原理创新展开进一步探索。综观以经合组织双支柱为代表的市场国征税权改革方案，在数字经济居民国与市场国、政府征税与跨国公司避税、发达国家与发展中国家的复杂博弈中，“选择性”改革和复杂的规则设计展示了重大历史进步意义，但也凸显了欧美的妥协及其对既得利益的保护，同时更阻断了发展中国家对工业经济税基公平权的追溯，压制了落后地区和新兴行业启动经济的发展权。作为全球数字经济第二大国的中国，基于发展中社会主义市场经济的基本前提和税基安全、公平和发展的复杂目标，需要审慎参与反避税全球竞争与合作、全面协调数字经济与实体经济平衡、科学安排税收收入与经济成长的战略关系，才能在增强以中国为代表的发展中国家在税收和经济利益上的全面的、实质性公平权利的前提下，推动形成更加科学合理的国际税收秩序。
关键词：
数字经济 国际税收 市场国征税权
[期刊] 国际贸易
[作者]
杨欢 李香菊
经济数字化背景下国际税收改革成为世界百年未有之大变局之际的重点议题之一。近年来税基侵蚀和利润转移、跨境税源分割失衡加剧等新挑战凸显,倒逼国际税收规则变革和国际税收秩序重塑。市场国“单边征税先行”、联合国试图“双边协商”和OECD推动下的“多边合作共识”共同刻画了当前数字经济时代国际税收规则变革的现实图景。文章基于马克思主义价值创造理论和国家竞争理论,深入剖析经济数字化国际税收规则变革的内在逻辑,解析数字经济居民国与市场国、发达国家与发展中国家展开的多重博弈。立足于中国基本国情,文章提出战略层面积极有为参与全球税收治理建设,制度层面科学有效制定中国应对策略,技术层面持续提升数字化税收治理能力,以期推动形成更具包容性的国际税收秩序。
[期刊] 税务研究
[作者]
霍军
税收战略管理是现代公共管理的有机组成部分,其核心是税收战略。中外语境下的税收战略管理分属两个不同的话语体系,国际语境下的税收战略管理建立在现代公共管理的基础上,属于国际主流范式;中国语境下的税收战略管理建立在转轨经济的基础上,属于"苏东"模式。比较两种范式的差距,旨在为中国税收战略管理融入国际税收管理的主流话语体系寻求变革的方向,以便提升中国在国际税收战略管理主流体系中的话语权。
关键词：
税收战略 中外语境 公共管理
[期刊] 税务研究
[作者]
欧阳明 刘芹
＂税收＂和＂利息＂属于不同范畴，不宜搭配使用。纳税人因少缴或者滞后缴纳的税款产生的受罚性支出由社会因素决定其额度，＂利息＂则由经济因素决定其多少。使用＂税收利息＂容易混淆＂税收＂和＂政府债券＂两种不同收入形式。＂税收利息＂的法理与＂偷税＂相同，本质上是对纳税人财产权的侵害。将＂ｔａｘ ｉｎｔｅｒｅｓｔ＂译为＂税收利息＂是忽略了中英文语义和语言差异的错误。《税收征管法》中应当用＂税收迟纳金＂或＂税收延迟金＂代替＂税收利息＂。
关键词：
税收 利息 迟纳金 征管法
[期刊] 财政研究
[作者]
刘书明
多年来"公平与效率的抉择"一直备受政府和税收理论界的关注,不仅成为政府确定税收原则的主导观念,而且内化为人们认识和解释税收原则时公认的思考预设和定势。然而,税收对公平与效率的诉求正相关,何须权衡抉择?实际上税收对平等与效率的诉求负相关,权衡税收价值的标准面临的是"平等与效率的抉择"。所谓"公平与效率的抉择"不过是由于概念混
[期刊] 财会月刊
[作者]
田冠军 刘雨双
为解决数字经济下税收管辖权争端和税基侵蚀与利润转移问题，OECD提出了“双支柱”方案，重塑了国际税收规则框架体系。目前新规则尚处于制定阶段。为应对挑战、防范跨国企业风险，本文对RBCS理论模型进行了拓展应用，从国际税收规则的提议阶段、制定阶段、执行阶段和反馈阶段前瞻性、全流程解构了规则变化的风险，并据以构建适用国际税收规则变化的风险评价体系和风险评估机制。在全球税制面临不确定性的背景下，应关注国际税收规则对“走出去”“引进来”企业的冲击，着力完善境外经营税收风险防控体系、建立健全重大税收风险防控协同机制等。
[期刊] 财会月刊
[作者]
田冠军 刘雨双
为解决数字经济下税收管辖权争端和税基侵蚀与利润转移问题，OECD提出了“双支柱”方案，重塑了国际税收规则框架体系。目前新规则尚处于制定阶段。为应对挑战、防范跨国企业风险，本文对RBCS理论模型进行了拓展应用，从国际税收规则的提议阶段、制定阶段、执行阶段和反馈阶段前瞻性、全流程解构了规则变化的风险，并据以构建适用国际税收规则变化的风险评价体系和风险评估机制。在全球税制面临不确定性的背景下，应关注国际税收规则对“走出去”“引进来”企业的冲击，着力完善境外经营税收风险防控体系、建立健全重大税收风险防控协同机制等。
[期刊] 经济科学
[作者]
林毅夫
战略抉择是经济改革与发展成功的关键国务院发展研究中心林毅夫最近１０多年，世界政治与经济格局发生了急剧的变化。反映这场变革的最为显著的标志之一，就是社会上义经济体制和政治体制纷纷进行改革乃至变轨。目前的情形是，坚持经济体制改革的国家，其经济仍未进入良性...
[期刊] 涉外税务
[作者]
刘广洋
经济全球化是世界经济发展的大趋势,在这个趋势中,国家的作用是不可忽视的。经济全球化中,由于国际竞争的加剧和国际经济关系的复杂化,对国家实施宏观经济调控有新的更高要求。税收是国家政府进行宏观调控的主要政策工具,我国在积极融入经济全球化趋势中,正确发挥税收的宏观调控职能,选择合理适当的税收政策,是我们应该重点研讨的问题。
关键词：
经济全球化 税收调控 税收调控政策
[期刊] 当代财经
[作者]
马海涛 曹明星 白云真
数字经济国际税收改革如火如荼,经合组织设计了"双支柱"的基本方案,力图建立市场国征税权和全球最低税制度以改善国际税收秩序。针对上述改革,基于探索中的新市场财政学理论的分析框架,可以形成三个方面的创新性认知:一是形成平台市场范畴,创新解释数字经济新市场的平台主体及其联结度意义、数字经济新平台的市场机制及其税法规制特点;二是形成可比政府范畴,探索政府生产性角色的正名与征税权正当性的证明、跨境交易可比性全景的还原与可比政府税基的匡算;三是具化收益控制权范畴,分别剖析经合组织改革方案中跨国企业与政府的税收利益博弈、数字经济中国家及其集团的产业格局竞争。根据上述逻辑和基本国情,提出中国初步的应对政策,强调应从税基安全、公平和发展三个层面,系统设计好反避税中的全球竞争与合作、数字和工业经济的全球大循环以及落后地区和新兴行业的经济成长等方面的政策。
[期刊] 统计与决策
[作者]
曾锋元
按照市场经济的要求深化统计改革,已经摆上重要议程。具体如何进行改革,广大统计工作者议论纷纷,可谓百家争鸣,各抒己见,见仁见智。在此,笔者也谈几点想法。一、必须考虑的问题为确保统计改革的顺利进行,达到预期的目标,在设计改革的总体方案时,必须首行考虑和解决以下问题: 第一,明确指导思想,就是以什么理论,什么思想来指导统计改革。建立和发展社会主义市场经济,
[期刊] 涉外税务
[作者]
朱门添
税收是公民享用公共物品的必要付出,它是有偿的,因而政治权力不能成为征税的依据,更不是税收强制性的依据。税收是具有强制性的,但这种强制性只是政府行政管理行为的强制性,而不是政府征税行为的强制性。
关键词：
强制性 征税行为 税收行政管理行为
[期刊] 经济问题
[作者]
刘开云
近来发生的"郎顾之争"和"郎张之争",在中国经济学界引起了不小的波澜。的确,如何防止国有资产流失,如何进行国企产权改革,这是长期困惑我们而又必须解决的重大难题。
[期刊] 国际贸易
[作者]
陈忠 陈伟雄
近年来,在全球创意经济大发展的背景下,中国也开始重视创意经济发展,加快创意产品出口,国际竞争力已明显增强,对促进国内经济增长和发展方式转变起到了巨大的推动作用。然而,与发达国家的创意经济发展相比,我国创意产业的层次和结构还较低。在日趋激烈的创意经济国际竞争中,如何借鉴发达国家先进经验,大力发展我国创意产业,切实提高创意经济的国际竞争力,是全面建成小康社会、构建社会主义和谐社会过程中亟待解决的重大课题之一。
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