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[期刊] 国际贸易
[作者]
黄丙志 朱雷檬
数字经济发展催生了新的商业模式,还改变了传统的价值形成过程,使数据、无形资产和用户参与到价值实现中。同时,数字经济的快速发展对跨境所得税规则带来了新的挑战。因此,OECD“第一支柱”方案几经完善,确定了新修订的联结度规则和利润分配规则。文章通过分析数字经济对国际税收规则的挑战,深入研究了OECD“第一支柱”方案及其影响,进而提出了我国应对数字经济国际税收变化的三个对策建议:加强国际税收交流与合作,完善企业所得税制度,提高数字化税收治理能力。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
李奇玥 李蕊
为有效应对数字经济带来的税收挑战,经济合作与发展组织(OECD)于2020年10月形成《第一支柱蓝图报告》(Report on the Pillar One Blueprint,简称“支柱一”)和《第二支柱蓝图报告》(Reportonthe Pillar Two Blueprint,简称“支柱二”),分别对新联结度和跨国企业利润分配规则,以及全球最低有效税率等主要内容与实施计划进行了详细的阐述,
[期刊] 税务研究
[作者]
姚丽 靳东升
第一支柱方案是应对经济数字化税收挑战全球共识解决方案的核心和关键,经税基侵蚀和利润转移(BEPS)包容性框架批准,经济合作与发展组织(OECD)发布的第一支柱方案蓝图对之前的方案进行大幅改进与细化,使得其规则复杂性和技术难度大为增加。为争取共识,OECD必须走出主观需要简化目标与客观需要技术理性的两难困境。下一步,预测蓝图将在公众咨询和谈判进程中被大幅简化以利实施,同时,还将追求多边制约以利确定性。而这,需要政治推动来克服国家税收利益格局再平衡的谈判困难,以早日达成协议。
[期刊] 财会月刊
[作者]
田冠军 刘雨双
为解决数字经济下税收管辖权争端和税基侵蚀与利润转移问题，OECD提出了“双支柱”方案，重塑了国际税收规则框架体系。目前新规则尚处于制定阶段。为应对挑战、防范跨国企业风险，本文对RBCS理论模型进行了拓展应用，从国际税收规则的提议阶段、制定阶段、执行阶段和反馈阶段前瞻性、全流程解构了规则变化的风险，并据以构建适用国际税收规则变化的风险评价体系和风险评估机制。在全球税制面临不确定性的背景下，应关注国际税收规则对“走出去”“引进来”企业的冲击，着力完善境外经营税收风险防控体系、建立健全重大税收风险防控协同机制等。
[期刊] 财会月刊
[作者]
田冠军 刘雨双
为解决数字经济下税收管辖权争端和税基侵蚀与利润转移问题，OECD提出了“双支柱”方案，重塑了国际税收规则框架体系。目前新规则尚处于制定阶段。为应对挑战、防范跨国企业风险，本文对RBCS理论模型进行了拓展应用，从国际税收规则的提议阶段、制定阶段、执行阶段和反馈阶段前瞻性、全流程解构了规则变化的风险，并据以构建适用国际税收规则变化的风险评价体系和风险评估机制。在全球税制面临不确定性的背景下，应关注国际税收规则对“走出去”“引进来”企业的冲击，着力完善境外经营税收风险防控体系、建立健全重大税收风险防控协同机制等。
[期刊] 商业时代
[作者]
陈小萍
我国自20世纪80年代后期借鉴世界银行提出的"三支柱"养老保险体系,对传统的养老方式进行改革,逐步构建起多层次的养老保险体系。在第一支柱的发展过程中,制度"碎片化"问题严重,同时还存在着制度的覆盖率偏低、养老保险统筹层次偏低、个人账户空帐运行和贬值风险等问题。本文通过分析第一支柱发展过程中存在问题及其原因,提出由省级统筹逐步过渡到全国统筹、逐步做实个人账户、对资金进行优化管理与运作等对策建议。
关键词：
制度“碎片化” 养老保险 第一支柱
[期刊] 经济研究参考
[作者]
李辰
自社会保障制度诞生以来，以缴费确定型为财务模式的账户养老金一般广泛存在于养老金体系的第三支柱中，少数情况下也存在于第二支柱。智利于1981年建立了个人账户完全覆盖第一支柱的养老金制度，成为全球养老金改革的先驱试验。在智利前后两轮养老金制度改革发展进程中，经历了从完全市场化到逐渐回归政府责任的过程。本文首先梳理账户养老金政府责任的学理基础，进而回顾智利养老金改革历程，剖析“智利模式”将个人账户完全覆盖第一支柱养老金的弊病，继而思考我国第一支柱城镇职工养老保险个人账户的政府责任定位，厘清第一支柱养老金未来发展的应然取向，以期提升我国第一支柱养老金的整体制度效能。
[期刊] 经济研究参考
[作者]
张彦丽 康芸烨
受智利改革成就、世界银行建议和国内经济危机等影响，1997年墨西哥养老金制度结构性改革，将公共养老金制度由现收现付制待遇确定型转向完全基金制缴费确定型个人账户制。墨西哥此次改革与拉美其他国家相比有着显著不同的特点。但改革实施后，逐渐暴露出道德风险、代际公平、财政风险、可持续性和管理不善等问题，改革效果甚微，财务危机严重。2007年，墨西哥再次进行养老金制度改革，基本形成三支柱的现行养老保险体系。这两次养老金改革在实现一定经济目标的同时，也导致老年贫困和收入不平等等问题。通过剖析墨西哥养老金制度改革，我们应该重新审视养老金制度的性质和定位；认识到养老金制度改革必须考虑非正规就业及其带来的劳动力市场结构性变化；重视缴费型养老金与非缴费型最低保障养老金的匹配，认识到养老金改革应结合本国人口、经济和社会发展等基本国情，制度的管理质量和效率事关改革成效、管理与运行成本以及重视文化的作用。
关键词：
墨西哥 养老金制度 结构性改革
[期刊] 国际税收
[作者]
韩霖 高阳 邓汝宇
近年来,数字经济正在成为重组全球要素资源、重塑全球经济结构、改变全球竞争格局的关键力量。1特别是新型冠状病毒肺炎疫情全球大流行以来,数字技术、数字经济在全球范围恢复生产生活方面发挥了重要作用。与此同时,数字经济的快速发展也对现行国际税收制度构成了严峻挑战。2021年10月18日,习近平总书记在中共中央政治局第三十四次集体学习时强调,要积极参与数字经济国际合作,主动参与国际组织数字经济议题谈判,开展双多边数字治理合作,维护和完善多边数字经济治理机制,及时提出中国方案,发出中国声音。
[期刊] 税务研究
[作者]
朱炎生
现行国际税收体系从经济忠诚原则和价值创造原则出发，关注征税权的划分和维护问题。双支柱方案尽管突破了现行国际税收规则的限制，采取了一系列新规则、新方法和新机制，却仍然与现行国际税收体系一样遵循相同的原则、关注相同的问题，同样采取限制生产要素运营地征税权的方法，解决征税权冲突，并且离不开现行国际税收体系的配合作用。因此，双支柱方案只是现行国际税收体系的自然延伸和自我强化，构成现行国际税收体系的必要组成部分。双支柱方案不是一种关于国际税收体系的新范式，而是一种应对经济数字化新情况的国际税收治理技术新模式。
[期刊] 财经论丛
[作者]
袁从帅
近年来，我国数字经济快速发展，越来越多企业选择采取线上方式开拓市场、扩大销售，网上零售规模不断增加。在这个过程中，对数字经济中电子商务税收遵从问题的关注始终存在，但已有研究尚缺乏大样本层面的直接证据。本文基于世界银行中国企业调查数据，研究发现网络销售显著降低了企业实际税负，从而证实企业在数字经济中开展电子商务存在逃避税的税收遵从问题。同时，本文还发现数字经济中电子商务逃避税具有以下特征：电子商务逃避税程度与网络销售规模呈正比关系；逃避税主要发生在有形商品行业；逃避税与企业规模无关，无论大企业还是小企业都存在逃避税；女性管理者可提高企业纳税遵从度，其管理下的企业逃避税行为不明显。
关键词：
数字经济 网络销售 税收遵从 逃避税
[期刊] 国际税收
[作者]
孙奕
作为提高税收确定性的关键，争议预防与解决机制是数字经济国际税改支柱一方案的重要内容。与传统的税收争议解决机制相比，支柱一方案的争议预防与解决机制具有多边性、强制性、高效性等特征。在保证确定性的同时，该机制对于各国税收主权的挑战、高昂的实施成本、忽视对于纳税人程序权利保护等问题也值得关注。为了应对支柱一争议预防与解决机制的挑战，本文建议，在基本理念方面，应注重裁判方独立性与受制性的平衡、公平与效率的平衡以及国家利益与纳税人权利的平衡；在具体路径方面，有必要加强对发展中国家的支持，提升机制运行效率，保障纳税人的程序权利以及完善决定小组程序等。
[期刊] 地方财政研究
[作者]
陈勃
在当今数字经济条件下，来源国越来越难以通过认定常设机构的方式对非居民跨国数字企业取得的所得行使征税权，而部分来源国采取的数字服务税等单边措施又引发了大范围的贸易危机。在G20、OECD及BEPS包容性框架成员的推动下，在经历“显著经济存在”联结度规则、新联结度规则等发展阶段以及与数字服务税等单边措施的斗争后，支柱一方案得以形成。然而，支柱一方案的公平性仍有待验证，方案的实施仍需解决一系列技术性难题，具有不确定性。支柱一方案的实施将对我国税收及我国企业产生深刻的影响。我国应当采取有效应对措施，持续提升国际税收规则制订的参与度，构建完善与支柱一方案相适应的企业所得税制度，全面加强与支柱一方案相适应的税收征管。
[期刊] 税务研究
[作者]
励贺林
伴随着数字经济的迅猛发展,数字经济商业模式带来了诸多严峻的国际税收规则挑战,以OECD/G20为代表的国际组织作了大量工作,但仍旧缺乏可以被普遍接受的具体解决方案,有的国家甚至开始了未必有益的单边行动。本文对数字经济商业模式的特征、价值创造模式进行研究,对相关的税收规则挑战进行思考,并针对中国的具体情况提出政策建议。
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