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[期刊] 财会月刊
[作者]
李聪
数字经济在全球范围内的快速发展对传统税收制度构成巨大的冲击，形成了严峻的税基侵蚀与利润转移问题，致使国家税收流失，威胁国家税收主权。当前，该问题不仅导致国际税收规则和税收秩序面临巨大挑战，也让全球范围内税负和发展的不公平性越演越烈。为应对这些问题和挑战，需要国际组织和各国从顶层设计与制度建设出发，完善国际税收规则、转变征管理念、加强国际税收协调，以确保减少政府的税收收入流失，恢复市场公平竞争环境。
[期刊] 国际税收
[作者]
蒋颖 叶永青 张毅
2013年2月,经济合作与发展组织(OECD)专门为二十国集团(G20)财政会议提供了一份《解决税基侵蚀和利润转移》报告(以下简称"BEPS报告"),引起了与会各国和国际社会的高度关注。2013年7月19日OECD在G20财长及央行行长莫斯科会议上正式发布了"解决税基侵蚀和转移利润的行动计划"。作为传统国际税收领域的老问题,税基侵蚀和利润转移(Base Erosion and Profit Shifting,以下简称"BEPS")已
[期刊] 税务研究
[作者]
万海芳 刘细发
税基侵蚀和利润转移(以下简称"BEPS")是当前最热门的国际税务议题之一,主要指跨国公司以降低集团整体税负为目的利用各国税制差异进行税务筹划,致使国家税收流失。威胁国家财政能力。目前,该议题已受到大部分税收主权国家的关注,且日益上升至政治层面,成为经济合作与发展组织(OECD)国家甚或20国集团(G20)的重要议题。本文从分析BEPS的严重性和危害性入手,介绍了跨国公司BEPS的主要手段并提出了相应的应对措施,以期为我国政府有效应对提供参考。
关键词：
税基侵蚀和利润转移 避税 反避税
[期刊] 世界经济
[作者]
白思达
本文使用2000-2006年海关出口数据库、工业企业数据库及对外直接投资名录等数据分析了中国跨国公司税基侵蚀和利润转移问题。研究发现:样本期内中国跨国公司的避税程度比发达国家更严重;企业会利用国外关联公司和对外投资地区的税率降低两种机制进行避税;现行国家间税收协定签订时间越早越能有效约束企业避税行为。本文测算出2006年中国跨国公司出口环节侵蚀的企业所得税规模约为6.44亿元,并采用倾向得分匹配法进行了稳健性检验,进一步验证了该结论。本研究着力解决在跨国公司税基侵蚀这一议题中存在的研究深度和广度不足问题,为中国今后调整相关反避税政策提供政策建议。
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
白思达
税基侵蚀和利润转移(BEPS)问题给财政和经济带来的负面影响,是G20\OECD BEPS项目自2013年启动以来一直关注的焦点。转让定价是跨国公司税基侵蚀和利润转移的核心方式,现有文献越来越重视转让定价的实证性研究。本文总结了BEPS行动以来国外对转让定价问题研究的新进展,并按研究对象分别归纳。本文进一步总结了转让定价涉及的数据问题,一方面从理论上分析理想数据的模式,另一方面梳理了现有国家的数据情况。同时基于中国转让定价特征,评述了我国现阶段可进行转让定价相关研究的数据情况,并强调现有数据的优势和不足。在此基础上,提出了未来中国转让定价数据的建构及政策建议。本研究为我国未来开展相关研究提供文献支撑和数据方面的政策建议。
关键词：
转让定价 商品贸易 无形资产 新发展
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
白思达
税基侵蚀和利润转移(BEPS)问题给财政和经济带来的负面影响,是G20\OECD BEPS项目自2013年启动以来一直关注的焦点。转让定价是跨国公司税基侵蚀和利润转移的核心方式,现有文献越来越重视转让定价的实证性研究。本文总结了BEPS行动以来国外对转让定价问题研究的新进展,并按研究对象分别归纳。本文进一步总结了转让定价涉及的数据问题,一方面从理论上分析理想数据的模式,另一方面梳理了现有国家的数据情况。同时基于中国转让定价特征,评述了我国现阶段可进行转让定价相关研究的数据情况,并强调现有数据的优势和不足。
关键词：
转让定价 商品贸易 无形资产 新发展
[期刊] 国际税收
[作者]
邱辉 钱敏
曾经,税务问题很大程度上只是各国政府的内部问题。但在今天,跨国公司全球化经营程度的加剧,特别是其利用传统国际税收原则造成的税务处理不一致,并通过税基侵蚀和利润转移的方式实现全球税负最小化的现象,使得税务问题在各个国家和地区的复杂性高于以往任何时候。加强国家间的税务合作,协调制定应对跨国公司避税的国际税务规则和行动计划,已经成为二十国集团(G20)以及经济合作与发展组织(OECD)的共识。2013年2月
[期刊] 税务研究
[作者]
李本贵
税基侵蚀和利润转移（ＢＥＰＳ）的根本原因，不仅在于避税地的广泛存在，而且在于发达国家主导的不公平的价值创造理论过度提高了无形资产的价值，还在于复杂的无形资产转让定价方法。发达国家是资本和技术输出国，在过去多年的国际税收竞争中取得了不公平的税收利益，应该承担更多的国际责任。解决ＢＥＰＳ应引导传统避税地转型，公平评价生产商品和提供服务的每一环节所创造的价值，逐步推进按公式分配法划分国家税收权益。
关键词：
BEPS 避税地 无形资产 转让定价
[期刊] 国际税收
[作者]
杰弗里·欧文斯 何振华 李鑫超 孙祎婷
去年9月,经济合作与发展组织(OECD)发布了税基侵蚀和利润转移(BEPS)行动计划第一阶段七项成果,并在去年11月G20布里斯班峰会上得到了二十国集团(G20)领导人的充分肯定。BEPS行动计划全部15项成果将于今年11月G20土耳其峰会时最终完成。本文全面回顾了已形成产出成果的7项行动计划以及各国落实7项计划成果的情况,介绍了正在研讨中的其余8项行动计划的进展形势,深入分析了各方就全部15项行动计划达成一致意见所将面临的困难。
[期刊] 国际税收
[作者]
周萍 吴惠君
近年来,许多国家为了吸引外资,经常自愿成为"避税天堂"。2012年,谷歌、脸谱、亚马逊和星巴克等大型跨国公司被曝在英国获得大笔收入,却未能支付应缴税费,引发了国际社会的强烈质疑。针对跨国公司近年来愈演愈烈的避税行为,在2013年2月的G20财长及央行行长会议上,与会财长讨论了OECD对该问题的调查报告。该次会议最后发布的公报中还提到:鉴于跨国公司遵循的避税措施将侵蚀各国税基,
[期刊] 中国财政
[作者]
赵国庆
在经济全球化的背景下,伴随着资本和劳动力的自由流动,跨国公司已经成为国际经济舞台上的重要力量,跨国公司将制造活动从高成本地区向低成本地区转移,促进了全球的贸易繁荣和直接投资的增长,也促进了发展中国家的经济发展。但与此同时,跨国公司全球避税行为不仅对发展中国家税收收入造成侵蚀,其海外利润转移的行为也对其母公司所在国的税收收入造成了很大的影响。跨国公司税基侵蚀和利润转移的税
[期刊] 经济研究
[作者]
刘志阔 陈钊 吴辉航 张瑶
中国正在深度参与并积极引导国际税收治理体系的重构,其重要前提是理解中国企业利润转移和税基侵蚀的基本现状。在此背景下,本文基于1998—2013年中国工业企业数据库和对外直接投资企业名录,利用双重差分方法研究了中国对外直接投资企业利润转移的基本特征和具体渠道。研究发现,相对于在非避税地进行直接投资的企业,在避税天堂进行直接投资的企业,其母公司利润总额显著降低12%—14%,这说明企业在利用避税天堂进行利润转移,从而造成了中国的税基侵蚀。在具体渠道方面,本文发现税基侵蚀在出口企业中更加明显,并且企业在对避税天堂投资后显著降低了相应的出口价格,但并未提高企业的财务费用和负债水平,这可能说明中国企业的利润转移主要是通过"转让定价"而非"资本弱化"的渠道进行。本文结论对中国如何在维护自身利益的同时参与国际税收治理体系的构建具有重要参考价值和现实意义。
[期刊] 国际税收
[作者]
伦纳德·瓦格纳 陈新
(接上期)但是,由于不存在这样的回旋余地,发展中国家就只能重新评估其给予外国投资者的税收优惠政策,因为局限于特定类型收入的税收优惠政策有可能并不能达到预期的目标。为了避免出现这样的结果,发展中国家可能需要停止实行局部性的免税,转而施行全面免税。并可通过以纳税人开展某些指定的经营活动作为免税条件,来避免过度利用全面免税。(五)防止协定滥用(行动6)2014年9月关于行动6(有关协定滥用)的报告
[期刊] 国际税收
[作者]
赵国庆
本文在分析经济合作与发展组织(OECD)"税基侵蚀与利润转移"报告的基础上,重点阐述了目前跨国公司全球避税的主要安排,揭示其避税安排背后的税制机理,以期为我国进一步完善反避税制度、维护税收权益提供借鉴。
关键词：
跨国公司 避税安排 税基侵蚀 利润转移
[期刊] 财会通讯
[作者]
曹雨龙
税基侵蚀和利润转移方案推广实施后，国内诸多跨国制造企业积极利用方案开展转让定价风险管理，合理控制所属集团利用关联交易侵蚀自身利益的行为，但是也有企业开展的转让定价风险管理存在诸多不足，致使自身利益遭受较大损失，并严重侵害我国税基。基于此，文章以X有限公司为研究对象，全面识别与评估企业转让定价风险，明确企业风险管理中存在的不足，从而为跨国制造企业合理管控转让定价风险提供一定借鉴。
关键词：
转让定价 税基侵蚀 利润转移 跨国制造业
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