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[期刊] 财会月刊
[作者]
田冠军 刘雨双
为解决数字经济下税收管辖权争端和税基侵蚀与利润转移问题，OECD提出了“双支柱”方案，重塑了国际税收规则框架体系。目前新规则尚处于制定阶段。为应对挑战、防范跨国企业风险，本文对RBCS理论模型进行了拓展应用，从国际税收规则的提议阶段、制定阶段、执行阶段和反馈阶段前瞻性、全流程解构了规则变化的风险，并据以构建适用国际税收规则变化的风险评价体系和风险评估机制。在全球税制面临不确定性的背景下，应关注国际税收规则对“走出去”“引进来”企业的冲击，着力完善境外经营税收风险防控体系、建立健全重大税收风险防控协同机制等。
[期刊] 财会月刊
[作者]
田冠军 刘雨双
为解决数字经济下税收管辖权争端和税基侵蚀与利润转移问题，OECD提出了“双支柱”方案，重塑了国际税收规则框架体系。目前新规则尚处于制定阶段。为应对挑战、防范跨国企业风险，本文对RBCS理论模型进行了拓展应用，从国际税收规则的提议阶段、制定阶段、执行阶段和反馈阶段前瞻性、全流程解构了规则变化的风险，并据以构建适用国际税收规则变化的风险评价体系和风险评估机制。在全球税制面临不确定性的背景下，应关注国际税收规则对“走出去”“引进来”企业的冲击，着力完善境外经营税收风险防控体系、建立健全重大税收风险防控协同机制等。
[期刊] 国际贸易
[作者]
黄丙志 朱雷檬
数字经济发展催生了新的商业模式,还改变了传统的价值形成过程,使数据、无形资产和用户参与到价值实现中。同时,数字经济的快速发展对跨境所得税规则带来了新的挑战。因此,OECD“第一支柱”方案几经完善,确定了新修订的联结度规则和利润分配规则。文章通过分析数字经济对国际税收规则的挑战,深入研究了OECD“第一支柱”方案及其影响,进而提出了我国应对数字经济国际税收变化的三个对策建议:加强国际税收交流与合作,完善企业所得税制度,提高数字化税收治理能力。
[期刊] 国际税收
[作者]
朱青 白雪苑
截至2023年6月，已有139个OECD/G20税基侵蚀和利润转移包容性框架成员原则上就“双支柱”方案达成一致。当前，“双支柱”方案似乎已经驶向两个独立的轨道，支柱一仍在筹备和推进，支柱二已经进入立法阶段。然而，“双支柱”方案的制度设计和有效实施似乎是两回事，同样一项规则在不同经济体量的国家中可能形成截然不同的效果。并且，方案在实施过程中也难以兼顾各方利益诉求，容易引发诸多技术、法律问题和政治风险。鉴于此，本文总结“双支柱”国际税改方案的最新进展以及各国立场，并针对我国落地执行中可能存在的问题进行研究和探讨。
[期刊] 国际税收
[作者]
韩霖 高阳 邓汝宇
近年来,数字经济正在成为重组全球要素资源、重塑全球经济结构、改变全球竞争格局的关键力量。1特别是新型冠状病毒肺炎疫情全球大流行以来,数字技术、数字经济在全球范围恢复生产生活方面发挥了重要作用。与此同时,数字经济的快速发展也对现行国际税收制度构成了严峻挑战。2021年10月18日,习近平总书记在中共中央政治局第三十四次集体学习时强调,要积极参与数字经济国际合作,主动参与国际组织数字经济议题谈判,开展双多边数字治理合作,维护和完善多边数字经济治理机制,及时提出中国方案,发出中国声音。
[期刊] 税务研究
[作者]
朱炎生
现行国际税收体系从经济忠诚原则和价值创造原则出发，关注征税权的划分和维护问题。双支柱方案尽管突破了现行国际税收规则的限制，采取了一系列新规则、新方法和新机制，却仍然与现行国际税收体系一样遵循相同的原则、关注相同的问题，同样采取限制生产要素运营地征税权的方法，解决征税权冲突，并且离不开现行国际税收体系的配合作用。因此，双支柱方案只是现行国际税收体系的自然延伸和自我强化，构成现行国际税收体系的必要组成部分。双支柱方案不是一种关于国际税收体系的新范式，而是一种应对经济数字化新情况的国际税收治理技术新模式。
[期刊] 国际税收
[作者]
刘奇超 曹明星 王晶晶
利润分配新规则的确定是当前经济数字化国际税收改革研究中的重点、难点与热点问题。从思维逻辑上看,用汇聚各方理论共识因素形成的"市场管辖区"概念来主张新征税权的方式,有助于搁置分歧、探寻实质性解决方案。从政策设计上看,修订的剩余利润分配法、部分分配法与基于分销的方法均或多或少突破了独立交易原则,强调了兼顾现行转让定价规则与探索简化方案之间选择的重要性。从配套规则上看,科学、合理地使用业务线与区域细分方法、限制政策适用的设计范围、妥善处理好亏损问题,都是有效实施利润分配新规则的制度性保障。通过全球在实质性简化措施的探索与细节性制度设计的共商方面作出的进一步努力,必将从根本上解决这一问题。
[期刊] 国际贸易
[作者]
杨欢 李香菊
经济数字化背景下国际税收改革成为世界百年未有之大变局之际的重点议题之一。近年来税基侵蚀和利润转移、跨境税源分割失衡加剧等新挑战凸显,倒逼国际税收规则变革和国际税收秩序重塑。市场国“单边征税先行”、联合国试图“双边协商”和OECD推动下的“多边合作共识”共同刻画了当前数字经济时代国际税收规则变革的现实图景。文章基于马克思主义价值创造理论和国家竞争理论,深入剖析经济数字化国际税收规则变革的内在逻辑,解析数字经济居民国与市场国、发达国家与发展中国家展开的多重博弈。立足于中国基本国情,文章提出战略层面积极有为参与全球税收治理建设,制度层面科学有效制定中国应对策略,技术层面持续提升数字化税收治理能力,以期推动形成更具包容性的国际税收秩序。
[期刊] 国际税收
[作者]
朱青 白雪苑
随着新型冠状病毒肺炎疫情给全球经济活动按下“暂停键”，“双支柱”方案的部分政治磋商和研究工作有所推迟。为如期实现方案落地，包容性框架成员加快推进“双支柱”方案由磋商谈判向落地实施进行过渡和转换。然而，“双支柱”方案在世界范围内达成合意并非易事，如何透视繁杂的规则设计和管理制度，弥合各国的政治分歧和内部杂音，创建更为公平和简便的国际税收规则，已成为国际税收领域最紧迫、最艰巨的工作之一。在此背景下，我国有必要未雨绸缪，深度解构规则设计的最新进展及发展趋势，为方案落地实施构筑风险防线。
[期刊] 国际税收
[作者]
韩霖 叶琼微
2021年7月1日,G20/OECD税基侵蚀和利润转移(BEPS)包容性框架(以下简称"包容性框架")130个辖区就"双支柱"方案达成初步共识,并发布《关于应对经济数字化税收挑战"双支柱"方案的声明》(以下简称"7月声明");10月8日,包容性框架136个辖区就应对经济数字化税收挑战的"双支柱"方案达成全面共识;10月30日至31日,
[期刊] 财贸经济
[作者]
曹明星
数字经济国际税收改革是百年变局之际世界格局转换的焦点问题之一。数字经济加剧了全球化中的经济失衡，导致市场国征税权随之兴起，国际社会随之提出了税改的初步依据，但是仍需结合政府征税原理创新展开进一步探索。综观以经合组织双支柱为代表的市场国征税权改革方案，在数字经济居民国与市场国、政府征税与跨国公司避税、发达国家与发展中国家的复杂博弈中，“选择性”改革和复杂的规则设计展示了重大历史进步意义，但也凸显了欧美的妥协及其对既得利益的保护，同时更阻断了发展中国家对工业经济税基公平权的追溯，压制了落后地区和新兴行业启动经济的发展权。作为全球数字经济第二大国的中国，基于发展中社会主义市场经济的基本前提和税基安全、公平和发展的复杂目标，需要审慎参与反避税全球竞争与合作、全面协调数字经济与实体经济平衡、科学安排税收收入与经济成长的战略关系，才能在增强以中国为代表的发展中国家在税收和经济利益上的全面的、实质性公平权利的前提下，推动形成更加科学合理的国际税收秩序。
关键词：
数字经济 国际税收 市场国征税权
[期刊] 税务研究
[作者]
缑长艳 唐晓旺
为应对税基侵蚀和利润转移（BEPS），经济合作与发展组织（OECD）制定了双支柱方案，成为数字经济下调节各国税收利益的重要选择。双支柱方案为我国企业所得税改革带来了契机，比如有利于维护国家税收主权、平衡地区之间税收权益等；但同时也带来了压力，比如税收优惠政策面临诸多调整、税收征管面临较大压力等。未来一个时期，我国应积极推动国内法规与双支柱方案的对接，确立以市场地为基础的征税权规则，优化企业所得税优惠政策，推进税收征管数字化转型与创新，营造适应数字经济发展的公平税收秩序。
关键词：
数字经济 双支柱方案 企业所得税
[期刊] 税务研究
[作者]
曾国祥
邓小平经济理论的六大支柱和税收改革□曾国祥邓小平经济理论是建设有中国特色社会主义理论的重要组成部分，是搞好改革开放，搞好社会主义现代化建设的指针。邓小平经济理论有丰富的内涵和自身的体系。在新的历史时期，认真学习邓小平经济理论，努力提高税收工作水平，深...
[期刊] 税务研究
[作者]
樊轶侠 王卿
自2019年5月经济合作与发展组织(OECD)发布《制定应对经济数字化税收挑战共识性解决方案的工作计划》以来,以市场辖区新税权的重新划分为中心的支柱一不断取得新进展。2019年10月,OECD秘书处发布了关于支柱一的"统一方法",其核心内容之一是通过利润分配三层机制设计将新税权的划分具体化。本文简要梳理了OECD发布这一最新应对方案之动因、主要内容和具体机制,并提出其对数字经济税制建设的几点启示:第一,"统一方法"将引发国际税收规则的重塑,会产生三个层次的规则协调。第二,"统一方法"的三层利润分配机制,并非是针对企业所得税规则中数字活动的一般性改革,而是针对数字活动收入的一种临时性方案。第三,"统一方法"暗含提高税收确定性的重要意义。第四,国际税收规则发展从表面上看是税收管辖权的重新划分,实则体现国际税收治理的大国博弈。
[期刊] 地方财政研究
[作者]
陈勃
在当今数字经济条件下，来源国越来越难以通过认定常设机构的方式对非居民跨国数字企业取得的所得行使征税权，而部分来源国采取的数字服务税等单边措施又引发了大范围的贸易危机。在G20、OECD及BEPS包容性框架成员的推动下，在经历“显著经济存在”联结度规则、新联结度规则等发展阶段以及与数字服务税等单边措施的斗争后，支柱一方案得以形成。然而，支柱一方案的公平性仍有待验证，方案的实施仍需解决一系列技术性难题，具有不确定性。支柱一方案的实施将对我国税收及我国企业产生深刻的影响。我国应当采取有效应对措施，持续提升国际税收规则制订的参与度，构建完善与支柱一方案相适应的企业所得税制度，全面加强与支柱一方案相适应的税收征管。
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