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[期刊] 国际税收
[作者]
管彤彤
尽管数字服务税目前已被越来越多的国家采纳,但其在理论和实践层面一直面临各种争议。从理论层面看,有两类争议直接关系到数字服务税在现行国际税收秩序下的正当性和合法性:一是数字服务税是否符合BEPS行动计划中确定的"价值创造"原则;二是数字服务税是否违反了国际税收协定。从实践层面看,不同国家(地区)的数字服务税方案在应税服务的范围、应税收入计算以及征税地认定等主要方面有不同的规定。数字服务税的理论争议和实践差异,体现了国际社会协调应对经济数字化税收挑战工作的艰巨性和复杂性。中国应从建立公平合理国际税收新秩序的高度,对数字服务税的理论和实务问题进行深入的研究,确立经济数字化背景下税收政策改革的方向。
[期刊] 财政研究
[作者]
罗鸣令 马克和 侯伟
当前,是否应开征遗产税,成为各国财税理论界和实务界争论的焦点之一。原因在于对遗产税的经济社会影响程度,既不能证实取消之能带来储蓄和劳动投入增加,对中小企业或家族企业产生负面影响;亦不能证实开征之利于实现社会公平,缩小贫富差距。遗产税存与废,取决于一国收入分配价值取向及经济社会发展需要,应与国情相匹配。
关键词：
遗产税 理论争议 制度实践 启示
[期刊] 财会通讯
[作者]
周巧萍 周晓艳
环境保护税收益权的纵向分配对我国生态环境的保护有重要的影响。将环保税收益权在中央政府和地方政府之间进行科学合理的分配有利于提高环保税征收管理的效率、增强地方政府保护环境的动力。文章从环境保护税收益权纵向分配的理论依据和基本原则两方面阐释了我国环保税收益权分配兼具普通性和特殊性,同时概述了我国学术界对环境保护税的研究成果,进而研究了其他典型国家与环境保护税有关的立法实践,随后从我国政体和财税模式、生态环境负外部性的内在纠正理论、财政支出公平和税收效率以及税负平移原则等方面探究了环境保护税收益权应由中央地方共享,最后从中央地方财政收支状况、地方政府事权财权匹配、税收征管效率等方面提出我国环境保护税收益权的纵向分配的路径。
关键词：
环境保护收益权 中央地方共享 税负平移
[期刊] 经济学动态
[作者]
张可云 张理芃
发展低碳经济是全球应对日益严峻的气候变化的必然选择,国外近些年研究低碳经济取得的重要成就可以归纳为三个方面基本要素、政策方案和政策模型。基本要素研究主要是理论探讨,却产生了相当大的争议,需要更充分的实证研究来支持理论结论;政策方案研究则从更全面的角度关注社会福利的改善;政策模型方面主要基于一定的要素理论,通过一般均衡模型的数值模拟结果评估各种可供选择政策的多产业和多区域异质效应。本文首先重点回顾了国外研究在以上三个方面取得的新进展和主要观点,并试图梳理当前争议存在的来源,最后希望通过这三个角度引出中国发展低碳经济面临的实际问题。
关键词：
低碳经济 能源消费 政策模型
[期刊] 中国科技论坛
[作者]
贺娜 李香菊
数字经济的高速发展提高了经济效率、优化了经济结构，逐渐成为全球经济发展的重要驱动力，但数字经济改变了传统产业的经营模式、供应模式、交易模式和价值链条，给传统国际税收规则带来冲击和挑战。本文阐述了数字服务税发展的背景，研究各国实践数字服务税的进程并对其进行国别实践比较，在分析中国面临机遇与挑战的基础上提出政策选择。研究发现，各国开始加速数字服务税立法，但该方式尚存在较大争议，且存在重复征税、管理费用过高、违反服务贸易总协定下的非歧视待遇等问题。建议中国在数字经济下重构税收制度体系，加强税收征管改革，积极参与税收征管的国际合作，推进构建数字经济下国际税收规则的长效解决方案。
关键词：
数字经济 数字服务税 国别实践 政策选择
[期刊] 税务研究
[作者]
卢艺
数字经济的飞速发展,推动各种新型商业模式不断涌现,给现有的税收规则带来了前所未有的挑战。国际社会积极行动,但仍未就数字经济的税收问题形成可被普遍接受的解决方案,一些国家出于自身利益的考量开始实行单边的税收行动,对数字企业开征数字服务税。本文介绍了数字经济有别于传统经济的特征,分析了欧盟和英国出台数字服务税的背景及理论依据,陈述了欧盟和英国数字服务税政策的具体内容,就数字服务税可能对国际格局、国际税收制度以及对我国产生的影响进行了深入剖析,并在此基础上提出了相应的政策建议。
关键词：
数字服务税 数字经济 国际税收
[期刊] 软科学
[作者]
陈劲 魏巍
通过Patient Innovation Platform和Crowdmed.com两个平台有效互动医疗机构、研发机构、检测机构、医疗组织、医疗器械和制药企业、投资公司、社会捐助者、共益基金、社会公共服务机构等多个利益相关者的创新实践，形塑了以患者为中心的医疗共益创新生态系统。患者创新将成为慢性病和罕见病领域重要的创新范式，互补医疗健康领域以药企和科研机构为主导的生产者创新范式，成为面向人类意义感知和社会福祉提升的新范式，推动医疗行业创新变革。
[期刊] 江西财经大学学报
[作者]
邱贵明
近年来,学界有关农民组织的理论争议非常激烈,尚未形成指导实践的理论体系;实践中的新农村建设理事会是农民自我组织的一种实践形态,但学界还未来得及对它进行深入研究。据此,本文在全面梳理农民组织理论争议的基础上,对新农村建设理事会展开了实证研究与理论分析。研究结论表明:理事会作用效果与农民受益程度和主体意识成正比,根本上则取决于政府干预是否得当;农民"原子化"理论无法解释这一实证结论,也揭示不了理事会松散无力的制度性根源;类似于理事会的农民组织不会危害社会反而有利于农村社区发展。因此,政府不必忌讳农民组织力量的强大,但需正确划分理事会与村两委的职能边界;理论界应当以"社会化小农"为基础构建农民组织理...
关键词：
农民自我组织 理论梳理 新农村建设理事会
[期刊] 上海财经大学学报
[作者]
齐萌 刘博
随着移动互联技术的发展,数字经济已经逐渐成为世界各国经济发展的新动力和重要税收来源。鉴于数字经济特有的虚拟性和跨区域性,可能会导致其价值创造地与利润征税地发生错配,以物理性存在的常设机构无法作为数字经济税收的联结度规则。欧盟与英国以“用户参与理论”作为理论基础在全球征收数字服务税,但美国对“用户参与理论”的质疑及其对法国开展的“301调查”,导致数字服务税在全球范围的进展产生变数。数字服务税是一把“双刃剑”,在当前新冠肺炎疫情防控常态化和经济下行的背景下,中国需要最大限度地减少其对经济的负面影响,对数字服务税所带来的机遇与挑战提前作出顶层设计与战略布局。为此,建议通过完善和优化“用户参与理论”的内涵,借鉴域外数字服务税的制度经验,从增强国际税收规则制定的话语权、确定合适的立法时机、合理设定征收范围、加快开展数字化征税流程等方面进行完善。
[期刊] 开放教育研究
[作者]
姚昊 马立超
增加高学历教师供给是新时代促进义务教育优质均衡和高质量发展的新型政策工具。当前国际学术界对教师学历与学生成绩之间关系的研究存在“积极影响”和“无影响”两种观点，前者以人力资本理论、生源筛选分层理论和师生匹配理论为支撑，后者则浮现出教师学历与教学需求不匹配、低学段高学历教师知识溢出、高学历教师缺乏教学经验以及高学历教师教学投入不足四种解释。本研究基于PISA 2018中国四省市数据，采用多层线性模型、PSM稳健性检验和分样本多层线性回归探究教师学历对学生成绩的影响。结果发现，控制学生家庭背景和个体认知水平后，提升教师学历有助于提高学生成绩，倾向得分匹配检验表明结果稳健，且提升教师学历对乡镇学生、弱势家庭学生、大班额学校学生成绩的提升效益更高。针对我国教师学历水平偏低、高学历教师空间分布失衡以及弱势家庭学生接受高学历教师授课的机会缺失等问题，本研究建议通过激活“增量”和优化“存量”扩大高学历教师资源供给，促进学生学业成绩的结果公平，实现更公平更高质量的师资配置。
[期刊] 财会月刊
[作者]
朱明霞
在数字技术的推动下，数字企业开展跨国经营并不以商业实体存在为前提条件，这就导致税收管辖权与实际经济利益之间存在冲突。数字服务税成为不少国家应对本国税基受侵蚀的基本方案。当前，英国、法国、意大利等欧洲国家已经开征数字服务税，征税范围基本一致，征税对象主要是跨国大型互联网企业，税率设置相对保守。总体来看，开征数字服务税并不会引起大范围的贸易冲突，也不会改变现有数字贸易格局，但可能会加剧数字贸易规则的冲突。对于我国而言，应高度重视其他国家开征数字服务税问题，一方面应加强对全球数字服务税发展趋向的研判，另一方面应大力提升数字企业的国际竞争力，并积极参与全球数字贸易规则治理体系和税收国际协调谈判。
[期刊] 图书情报工作
[作者]
代涛 胡红濮 郭珉江
信息过滤是卫生政策知识服务平台建设中的核心技术,在系统研究信息过滤的几种经典方法的基础上,确立将向量空间模型作为该平台的信息过滤方法,并进行一定的改进,以避免传统向量空间模型的不足。在字段间权重设定方面,采用信息检索过程中评价检索效果的两个经典指标,即查全率和查准率进行过滤效果的评价,并进行反复测试,最终确定各类资源不同字段在信息过滤过程中设置的权重及阈值,成功完成信息采集、信息分类、信息主动推送等功能。
[期刊] 财会月刊
[作者]
骆从艳
本文分析了成本会计的几个理论争议问题,以及由此引发的现实问题,认为成本内涵和成本会计属性的模糊性是导致争议的根源。文章在重新思考成本内涵和成本会计属性的基础上,对成本会计内容做出"事后成本核算"的界定,以此重建成本会计理论体系,并对争论引发的现实问题提出处理建议。
[期刊] 国际税收
[作者]
罗翔丹 刘奇超 李垚林 张怀文
印度均衡税作为应对数字经济带来直接税课税挑战的短期方案,具有重要的理论价值和实践意义。从政策设计看,印度均衡税的征税范围主要聚焦跨境B2B型在线广告服务,税基为特定服务交易的总收入额,适用6%的单一税率。均衡税的开征在理论上回应了"显著经济存在"联结度规则的判定、数据价值的衡量与税收定性的分类问题。在实践中,均衡税仍存在着直接税或间接税的争议、非歧视性原则在国际协定下的适用困境、税收公平缺失与税收效率存疑、征收范围与征管实践的局限问题。因此,在构建经济数字化税收规则体系的过程中,应予以高度重视和系统研究。
[期刊] 税务研究
[作者]
袁继军
税收政策作为国家宏观经济调控的重要手段之一，对解决经济下行压力之下的就业问题能起到一定的积极作用，但也有一些局限性。本文针对我国目前的就业现状，分析税收政策对促进就业的效用以及存在政策稳定性不足、税收优惠作用不明显、政策体系性不强等问题，并提出调整相关税收政策、提高政策稳定性、加大税收优惠力度、优化政策实施等促进就业的税收政策的完善建议。
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