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[期刊] 外国经济与管理
[作者]
伍伦
数字化转型是国家数字化战略的重要建设内容。本文以我国A股2010—2021年上市公司为研究样本,基于COM-B行为决策理论考察了数字化转型对公司税收遵从的影响。研究结果显示：数字化转型显著提升了公司税收遵从水平,该结果在经过内生性、稳健性测试后仍然成立。影响渠道研究表明,数字化转型主要通过提高信息透明度和信息传递效率（信息渠道）、增强内部控制有效性（治理渠道）、提升现金流水平和融资能力（资源渠道）促进公司税收遵从。异质性检验发现,在外部审计质量低、高管权力大和银行竞争度低的情境下,数字化转型对公司税收遵从的正向影响更明显。拓展性研究发现,良好的数字金融环境和强有力的税收征管是数字化转型提升公司税收遵从的重要外部条件。研究结论对加强数字基础设施建设、提升国家税收资源配置、改善收入分配、推动实现共同富裕目标具有启示意义。
[期刊] 外国经济与管理
[作者]
伍伦
数字化转型是国家数字化战略的重要建设内容。本文以我国A股2010—2021年上市公司为研究样本,基于COM-B行为决策理论考察了数字化转型对公司税收遵从的影响。研究结果显示：数字化转型显著提升了公司税收遵从水平,该结果在经过内生性、稳健性测试后仍然成立。影响渠道研究表明,数字化转型主要通过提高信息透明度和信息传递效率（信息渠道）、增强内部控制有效性（治理渠道）、提升现金流水平和融资能力（资源渠道）促进公司税收遵从。异质性检验发现,在外部审计质量低、高管权力大和银行竞争度低的情境下,数字化转型对公司税收遵从的正向影响更明显。拓展性研究发现,良好的数字金融环境和强有力的税收征管是数字化转型提升公司税收遵从的重要外部条件。研究结论对加强数字基础设施建设、提升国家税收资源配置、改善收入分配、推动实现共同富裕目标具有启示意义。
[期刊] 国际税收
[作者]
黄权辉
全球经济数字化对于世界各国(地区)的税收政策制定者而言,都是一项重大挑战。与此同时,各国(地区)的税务主管当局均在不同程度上,采用新的信息技术提高税收征管的效率和效能,为纳税人提供更佳的服务,并且增强纳税人遵守税务法规的意识。本文旨在概述中国香港特别行政区税务局(以下简称"香港税务局")如何应用信息技术进行税收征管,以及为未来发展而正在进行的筹备工作。
[期刊] 涉外税务
[作者]
李冬妍
税收遵从成本和征管成本一同构成税收运行成本,是税收成本的重要组成部分。但由于税收遵从成本具有非显性的特征,往往被理论界及实践部门所忽视。本文借鉴国外税收遵从成本理论,分析了税收遵从成本对纳税遵从行为的影响,提出了优化我国税收制度、降低税收遵从成本的框架性建议。
关键词：
税收成本 税收遵从成本 纳税遵从行为
[期刊] 国际税收
[作者]
德拉加娜·马尔科维奇 黄晓珊
作为一个现代管理机构,塞尔维亚税务局致力于创造一种纳税人自愿履行其税务责任而无需承担过多费用的环境,从而为改善与纳税人的合作、维护纳税人权利、加强他们的信任以及保证税务局的诚信和专业程度创造条件。这是全世界税务管理当局都一致认同并为之努力的目标。税务局面临的是一个持续变化的环境。不断变化的经济活动、技术发展、税收立法、自身分析技术的进步和持续增长的数据量使得税务局可以采取新措施以实现高水平的自愿纳税遵从,并有效克服纳税人在遵从过程中存在的障碍。
关键词：
纳税遵从 申报表 电子税务 税务局
[期刊] 会计之友
[作者]
张建伟
文章基于2007—2020年上市企业面板数据，借助爬虫技术和文本分析，实证研究了税收优惠对企业数字化转型产生的影响。研究结果发现税收优惠显著促进了企业数字化转型，该结论在经过内生性和数字化转型指标口径改变的一系列稳健性检验后依旧成立。考虑企业异质性因素进行的研究发现，税收优惠对非国有、大型和高新技术企业数字化转型所产生的促进作用更显著。文章进一步分析了税收优惠对企业数字化转型的影响机制，税收优惠通过缓解融资约束、提升经营透明度和加强内部控制的途径促进企业数字化转型。该研究为政府如何制定更合理的税收政策，从而有效促进企业数字化转型提供了政策启示。
[期刊] 经济学动态
[作者]
刘华 阳尧 刘芳
税收遵从是指纳税人按照税法规定正确地履行纳税义务的行为。本文从以完全理性假设为基础的威慑理论、契约论和以有限理性假设为基础的前景理论三方面归纳了国外税收遵从理论研究的相关文献,并在此基础上阐述了三种理论的适用范围及其局限,提出了如何提高纳税人税收遵从的政策建议。
[期刊] 税务研究
[作者]
王韬 许评
本文通过控制实验方法,考察了我国纳税人的税收遵从决策中是否存在框架效应。实验结果表明,因预缴税款多少的不同,而使得同一纳税决策被表述为退税或补缴时,纳税人表现出了不同的遵从水平,面临退税时的税收遵从水平高于面临补缴时的遵从水平。可通过规范预缴制度,达到提高税收遵从水平的目的。
关键词：
税收遵从 框架效应 预缴
[期刊] 税务与经济
[作者]
马桑 鱼宁馨
运用模糊集定性分析方法 （fsQCA）考察28个企业的逃税案例，构建“压力—机会—自我合理化”分析框架，研究企业税收不遵从行为的生成逻辑。研究表明，在经营压力、税负压力、监管局部失灵、自我合理化和惩罚预期五个因素中，尽管存在多重并发关系，但监管局部失灵和自我合理化才是税收不遵从的主因，由此产生了“有机可乘型”和“自我开解型”两类税收不遵从的组态结构。前者表明，只要存在纳税主体感知的监管缺位，即使没有任何经营或税收压力，纳税主体也有可能发生舞弊行为；后者表明，即使没有压力，且有较高的被罚预期，但只要纳税主体存在偏狭认知、错误自负或推诿心态，其也有可能发生税务舞弊行为。因此，在税收征管简政放权和柔性治理背景下，仍需注意放管结合、强化数字化建设、进行事前和事中的认知干预设计，降低税收不遵从的发生频率，提升国家的税收征管能力。
[期刊] 财经问题研究
[作者]
任星宇 吕炜
在国家积极推进税务部门征收社保费的背景下，深入探究在任务管理体制下税务任务对企业社保遵从的微观影响，并分析税务部门如何优化社保费征管水平、减少税费征管冲突，具有重要的现实意义。本文以2007—2013年全国税收统计调查数据为研究对象，采用固定效应模型实证分析了税收任务对企业社保遵从的影响及机制。基准分析结果表明，税收任务对企业社保遵从具有负向影响，且上述结论在考虑内生性问题后依然稳健成立。异质性分析结果表明，一方面，税收任务导致的企业策略性降低社保遵从主要表现在非劳动密集型企业和非重点税源企业，反映了社保费征管部门针对不同类型企业的差异化征管强度；另一方面，降低税务任务的完成难度和采取税务全责的社保费征收模式可在一定程度上缓解税费替代的跷跷板效应。机制分析结果表明，过高的税收任务增加了企业税负，企业为了缓解税负增加带来的现金流压力，策略性地选择降低社保遵从，表现为税费替代的跷跷板效应。本文的研究为客观评价税收任务与企业社保遵从提供了重要的经验证据，即应该高度重视过重的税收任务对企业税费征缴造成的微观影响，优化税收任务的制定流程与强度设置，提高税务部门在社保费征管上的主体责任意识，从而进一步而缓解企业税费替代问题。
[期刊] 税务研究
[作者]
雷根强 沈峰
税收遵从成本是税收理论与实践研究的前沿问题之一。本文在简要介绍了税收遵从成本的概念和分类、分析其组成因素、借鉴国际经验的基础上,提出了我国应重视税收遵从成本的研究、完善税制、加强税收征管的政策建议。
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
张志强 韩凤芹
大数据税收征管对于构建“以数治税”新格局、推进税收治理体系和治理能力现代化具有重要意义。以2015—2019年中国A股上市公司数据为研究对象，以实施的金税三期工程为契机，考察大数据税收征管对企业税收遵从度的影响。研究发现：(1)大数据税收征管显著提高企业税收遵从度。(2)大数据税收征管通过降低企业真实盈余管理、降低企业寻租行为和加剧企业融资约束三个影响机制促使企业提高税收遵从度。(3)改善企业信息透明度和大数据税收征管的共同作用能够更为有效提高企业税收遵从度，而大数据税收征管对企业税收遵从度的提高作用在审计质量较低、独立董事比例较低、两职合一的企业更显著。研究对于加强数字政府建设和形成数字治理新格局具有重要借鉴意义，税务机关应注重发挥大数据税收征管的治理效应。
[期刊] 现代财经(天津财经大学学报)
[作者]
王涛 王建新
本文基于“金税三期”工程准自然实验,以2009—2020年中国A股非金融上市公司为样本,探究了税收征管数字化对公司信息披露质量的影响。研究发现,税收征管数字化显著提高了公司信息披露质量。机制检验发现,税收征管数字化通过治理机制降低了企业代理成本,抑制了企业关联交易(尤其是异常关联交易);通过信息机制简化了财务报告复杂度,提高了会计信息可比性,验证了税收征管数字化的治理效应。进一步地,基于治理机制的拓展性检验发现,税收征管数字化的治理效应在征纳合谋程度高和避税程度高的公司中更加明显。基于信息机制的拓展性检验发现,税收征管数字化的治理效应在分析师关注度低和信息不透明程度高的公司中更为显著。
[期刊] 会计之友
[作者]
金鹏
文章应用Netlogo软件建立了一个多主体仿真模型，研究平台数据共享对数字经济税收遵从的影响机理。研究结果表明：平台数据具有帮助税务机关发现未进行税务登记的纳税人和精准选择稽查对象两个征管信号作用，平台数据第二个征管信号作用的充分发挥以第一个征管信号作用的实现为前提；由于平台数据的征管信号作用，税务机关可通过平台数据共享大幅提高数字经济税收遵从水平；平台数据精度和稽查率的提高都能够增强平台数据的征管信号作用，并且与执法水平本身的加强相比，提高稽查率所引起的平台数据征管信号作用的大幅增强是数字经济税收遵从水平提升的主要原因。最后提出了利用平台数据加强数字经济税收征管的三点政策建议。
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