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[期刊] 管理评论
[作者]
李馨子
政府与市场的关系以及由此引发的经济后果一直是国内外研究的热点。本文系统性地从持续性的角度对上市公司获得政府补助进行了分类,考察持续性不同的政府补助对企业未来盈余的影响。本文的研究发现,政府补助与未来盈余显著负相关,这样的关系在国有企业以及产能过剩行业的企业更显著。持续性不同的政府补助对未来盈余的影响不同,偶发性政府补助显著降低了未来盈余,政策性和项目性政府补助与未来盈余的关系不显著。此外,政府补助显著降低了盈余持续性、增大了盈余波动性。本文的研究成果不仅对评价政府补助行为的效果、提高政府参与经济活动的有效性有着积极的意义,还为最新修订的政府补助会计准则提供了支持性的实证证据。
关键词：
政府补助 持续性 未来盈余 盈余质量
[期刊] 财会通讯
[作者]
王昕 黎文靖
本文选取我国上市公司２００７－２０１４年的数据为样本，分析了上市公司是否会为了获得更多的政府补助进行盈余管理，并据此考察外部审计的影响。研究发现，上市公司通过负向盈余管理可以获得更多的政府补助。进一步发现，上市公司上一年度被注册会计师出具非标准审计意见，企业通过负向盈余管理会获得的政府补助会更少，并且上述关系在国有企业中更显著。实证结果表明，政府在发放补助时要考虑企业通过负向盈余管理来粉饰财务报表的可能性，实现政府补助的合理配置。同时，外部审计在一定程度上可以抑制企业通过负向盈余管理来获取政府补助的可能性。
关键词：
政府补助 盈余管理 审计意见 国有企业
[期刊] 金融评论
[作者]
雷倩华
盈余持续性是盈余质量的重要特征,反映企业业绩的持续性状况,对公司和投资者都具有重大的意义。国内外学者从不同的角度对盈余持续性进行了大量研究,但至今尚未有文献对盈余持续性做一个相对完整的综述。本文分别从定义、影响因素、经济后果、市场反应和计量模型等方面对盈余持续性进行综述,以使能对盈余持续性有一个全面的认识。最后本文指出现有研究欠缺的地方和未来的可研究方向。
[期刊] 当代财经
[作者]
严苏艳
某公司在同一行业持有多家上市公司的股份,那么该公司就是同一行业中众多公司的共有股东。由于共有股东持股同一行业多家公司的股份,因而其具有独特的信息集成优势,能影响其所持股份的公司的会计信息处理过程,缓解产品市场的竞争和经营环境的不确定性,进而可影响其所持股份的公司的盈余持续性。以2007—2018年中国A股上市公司为研究对象,探析了共有股东对盈余持续性的影响,研究表明:共有股东显著提升了其持有股份的公司的盈余持续性。进一步的影响渠道分析发现:共有股东是通过降低盈余管理与业绩波动两个路径而提升盈余持续性的。
[期刊] 财会月刊
[作者]
高丹秋 李月娥 陈翠 陈小江
本文主要从盈余持续性的角度对盈余质量进行了评价,将会计盈余分为应计成分和现金流成分,并用实证研究的方法分析了会计盈余中各成分的持续性,论述了持续性对盈余质量的影响。
关键词：
会计盈余 持续性 盈余质量
[期刊] 会计与经济研究
[作者]
边泓 贾婧 张君子
以会计盈余激进程度发生反转来识别企业盈余管理行为,以我国A股上市公司为样本,研究了不同会计盈余操控行为下的盈余持续性问题。研究发现,在没有显著的盈余操控行为时,现金盈余和应计盈余的持续能力没有显著差别;在首次发生盈余操控行为后,平滑收益动机下的负向盈余管理导致未来盈余的较小波动,使得会计盈余整体呈现较强的持续能力;而在其他动机导致的盈余管理行为下,未来盈余的波动性难以预测,现金盈余和应计盈余都不具备持续能力。
关键词：
会计盈余激进度反转 盈余管理 盈余持续性
[期刊] 江西财经大学学报
[作者]
吕兆德
按照利润表上所分层次将净利润分解为不同盈余组成部分,实证检验每部分各自的持续性,并分析分解盈余对下一年度净收益的解释预测能力及市场对这种预测能力反应的适当性。研究发现,主营业务利润具有最好的持续性;将净利润分解为营业利润、非营业利润和所得税等项目后,这些分解信息较本年度净利润对下一年度净利润有更好的解释能力,其中本年营业利润对以后年度净利润的解释力最强且稳定,而非营业利润几乎没有解释能力;证券市场对利润分解后的增量信息没有产生应有的反应,尤其是低估了营业利润对下一期间净利润的解释能力。这说明在同样的净利润水平下,那些营业利润水平较高的企业股票价值可能会被低估,投资者可以据此获得套利机会。
关键词：
盈余分解 盈余持续性 证券市场反应
[期刊] 会计与经济研究
[作者]
边泓 贾婧
以我国2007-2014年非金融类A股上市公司为样本,研究发现我国上市公司盈余大幅波动的现象较为普遍,盈余波动影响盈余持续性。进一步通过划分时间窗口、计算盈余变异系数,研究发现过度波动将导致现金盈余的持续性被破坏,在盈余波动较小的时间窗口中应计盈余与现金盈余的持续性没有表现出显著差异。研究表明企业规模大幅度变动是影响同一时间窗口中盈余波动幅度的重要因素:相比行业的平均水平而言,企业在某个年度规模的变化幅度过大或过小都将导致盈余波动加大;当企业规模在某个时间窗口中不存在较大变化时,在该时间窗口前出现的融资可
关键词：
规模扩张 变异程度 盈余持续性 变异系数
[期刊] 财会通讯
[作者]
施璐敏
盈余质量是会计信息质量的核心内容。盈余质量越高,能为特定决策者提供与决策相关的信息则越多。基于决策有用观,会计盈余的持续性成为衡量盈余质量高低的关键性指标。而应计利润的持续性又是盈余持续性的重要组成部分。本文基于盈余持续性和应计利润视角,从含义、影响因素、计量模型、经济后果等方面探讨如何度量盈余质量。以期为进一步研究盈余质量的决定因素、经济后果等提供参考。
关键词：
盈余质量 盈余持续性 应计利润
[期刊] 财会月刊
[作者]
谢海娟
以我国A股上市公司为研究样本,利用多元回归模型研究企业盈余管理对政府补助的影响。实证结果表明,企业负向盈余管理越大获得的政府补助越多,企业正向盈余管理越大则不会得到更多的政府补助。进一步研究发现,在其他条件不变的情况下,与负向盈余管理相比较,正向盈余管理更够能提高政府补助使用价值;然而当正向的盈余管理程度变得越高,政府补助的使用价值会变得越低。上述结论丰富和拓展了盈余管理及政府补助等相关领域的研究成果,同时印证了近些年我国监管机构致力提高我国企业会计信息质量的重要现实意义。
[期刊] 财经问题研究
[作者]
张继袖 陆宇建
本文以我国上市公司2002—2005年的数据检验了控股股东持股或实际控制人性质、政府补助以及盈余质量之间的关系。研究表明,在多数年份,控股股东持股比例与修正的盈余反应系数正相关,企业的实际控制人是国有股东时,盈余信息含量更高;控股股东在某些年份确实通过政府补助影响了盈余质量,控股股东通过政府补助提高了盈余,却降低了盈余质量,用股权的激励效应解释控股股东和盈余质量的关系并不完全合适。
关键词：
控股股东 政府补助 盈余质量
[期刊] 税务与经济
[作者]
刘文达 权小锋
以我国2002~2008年期间A股上市公司为研究对象,延续Sloan的方法,利用mishkin检验来考察公司盈余持续性、审计师类型对盈余持续性的影响及股票市场反应。发现公司盈余中应计成分持续性低于现金流量成分;四大审计客户的盈余持续性要高于非四大审计的客户;与公司盈余中现金流量成分相比,四大审计师更显著提高公司盈余中应计成分的持续性;股票价格中所包含的公司盈余预期不能反映公司盈余中应计成分和现金流量成分持续性的差别;股票价格中包含的盈余预期可以总体上反映四大与非四大审计师对公司盈余持续性影响的差异,但股票价格中包含的盈余预期不能反映四大与非四大审计师对公司盈余中应计成分和现金流量成分持续性影响...
关键词：
盈余持续性 四大审计师 资本市场反应
[期刊] 财会通讯
[作者]
罗劲博
本文利用我国沪深Ａ股市场上市公司机构投资者持股的企业样本，以及王小鲁、余静文和樊纲（２０１３）所做的中国分省经营环境大规模调查数据，分析了机构投资者对公司会计盈余持续性的影响，并考察了政府治理的作用和机制。研究表明：机构投资者提高了会计盈余的持续性，进一步发现公司所在地的政府治理会强化机构投资者持股对会计盈余持续性的影响，上述效应仅在机构投资者持股高的公司和民营企业更为显著。本文的研究有助于认识在新一届政府简政放权和提高政府效率的背景下，政府治理行为对微观市场机构投资者的行为以及会计盈余信息持续性的影响机制。
[期刊] 会计研究
[作者]
肖华 张国清
本文从内部控制质量的角度探讨盈余持续性的一个动因,从公司价值的角度探讨盈余持续性的一个经济后果。我们基于有关的理论框架和前人研究成果提出两个假设:公司内部控制质量越高,盈余持续性越好;公司的盈余持续性越高,公司价值越高。我们基于2007-2010年A股上市公司的年报、有关公告以及股价等信息,选取了6648家样本公司,以无保留内部控制审计意见代表高质量的内部控制,用类似于Sloan(1996)等方法度量盈余持续性,用托宾Q表示公司价值。经验证据发现,公司的内部控制质量与盈余持续性正向关联,盈余持续性与公司价值也正向关联,支持了我们所提出的假设。这表明,我国上市公司内部控制管制初见成效,既有利于提...
[期刊] 财会通讯
[作者]
李荣梅 朱婉嘉 张存
本文以2014—2017年间我国沪深两市A股上市公司为研究样本,分析了内部控制质量、高管权力与盈余持续性三者之间的关系。研究表明:内部控制质量与盈余持续性正相关;将盈余持续性划分为应计持续性和现金流持续性后仍可以得到内部控制质量越高,应计持续性和现金流持续性越强;进一步考虑高管权力配置结构在内部控制质量与盈余持续性关系中发挥的作用,发现高管权力集中会抑制内部控制对盈余持续性的促进作用。
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