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[期刊] 财会通讯  [作者] 张红英  周露露  
本文以沪深两市主板上市公司为样本,分析了政府控制、审计师选择与内部控制信息自愿披露之间的关系。研究发现:政府控制公司更倾向于自愿披露内部控制信息,聘请国际四大会计师事务所进行年度财务报表审计对公司自愿披露内部控制信息具有积极影响。研究表明,监管部门通过推动国有控股公司自愿披露内部控制信息来发挥示范作用,有利于增强我国上市公司披露内部控制信息的自愿动机,审计师自身声誉的提高也有利于提高上市公司的自愿披露动机。
[期刊] 财经论丛  [作者] 林钟高  徐虹  唐亮  
本文选取2006年在沪深两市公开发行A股的300家上市公司作为样本,通过对已有文献的收集整理,选取股权集中度、机构投资者持股比例、高级管理层持股比例等指标作为自变量,替代股权结构,分析其对内控信息披露水平的影响,进而分析股权结构与内控信息披露水平是如何影响公司价值的。
[期刊] 江西财经大学学报  [作者] 韩洪灵  张立燕  
随着中国资本市场内部控制管制政策的演进与变革,有关我国上市公司内控信息披露行为的研究日益成为重要的研究议题。以上海证券交易所2008-2010年A股上市公司为研究样本,对内部控制鉴证报告自愿性披露行为的影响因素进行实证研究。研究的经验结果表明,公司控制风险因素和外在披露压力共同决定我国上市公司内部控制鉴证报告的自愿性披露行为,鉴证报告的自愿披露有着丰富的信号发送功能。经验结果为强制性披露框架下内部控制信息披露监管的重点方向提供了直接的依据。
[期刊] 上海立信会计学院学报  [作者] 林钟高  郑军  彭琳  
消费的外部负效应性和收入差距持续扩大问题,显然是影响社会和谐的重要变数。如何解决特殊行业和垄断行业的巨大外部负效应性和收入差距持续扩大问题?2006年我国出台的对上市公司的内部控制指引和对中央企业全面风险管理指引都仅仅对极少数行业的内部控制信息披露给出了相关规定,中国证监会对内部控制信息强制性披露的有关规定也仅仅局限于银行、保险及证券等特殊行业和再融资的少数上市公司。为此,文章以房地产业、医药行业以及垄断行业的内部控制信息强制性披露为对象,重点研究企业产品成本和外部负效应的信息治理机理及披露问题,以此实现对特殊行业和垄断行业的巨大外部负效应性问题和收入差距持续扩大问题的治理。
[期刊] 南开管理评论  [作者] 杨清香  俞麟  宋丽  
本文以2006-2009年沪市A股上市公司为研究对象,实证考察了内部控制信息披露的市场反应。研究发现,从总体上看,我国上市公司内部控制信息披露具有明显的市场反应,但从不同侧面看,内部控制信息披露的市场反应存在显著差异:从披露内容看,内部控制有效引起股票价格上涨,而内部控制缺陷则引起股票价格下跌;从披露类型看,强制性披露较自愿性披露更具有价值相关性;从披露详略看,详细披露会引起股票价格上涨,而简单披露则不一定。此外,与单独的强制性披露或自愿性披露的市场反应相比,内部控制强制性披露和自愿性披露交互影响的市场反应更加显著。据此本文认为,在进一步加强强制性披露的日常监管的同时完善自愿性披露的激励政策,...
[期刊] 财会月刊  [作者] 曹建新  詹长杰  
本文以2008年沪深两市A股上市的764家公司为研究样本,对我国上市公司内部控制信息自愿性披露的动机进行研究。研究结果显示,股权集中度高、财务杠杆水平高、高固有风险、外部独立董事占所有董事比率高以及审计质量高的公司具有较强的自愿性披露内部控制鉴证报告的动机。研究还发现,我国上市公司在自愿性披露内部控制鉴证报告方面总体上并不乐观,因此我国应当进一步完善内部控制信息披露机制。
[期刊] 会计之友  [作者] 常京萍  郭淑娟  齐洪花  
文章采用抽样方法,对沪市上市公司2009年年报中进行了自愿性内部控制信息披露的上市公司特征作了描述性统计分析发现:该类公司经营业绩较好、国有股持股比例较高、独立董事比例较高、内部控制鉴证或自评报告意见全部为内部控制有效、审计意见全部为标准无保留意见,并分析了形成该特征的原因,得出对证券监管部门、上市公司和外部审计机构的启示。
[期刊] 财会通讯(学术版)  [作者] 李远勤  
本文以深市A股上市公司为例,以深交所信息披露考评结果代表企业声誉,实证分析了上市公司声誉与自愿性披露水平的关系。结果发现:高质量声誉与自愿性披露水平正相关,但不显著,低质量声誉与自愿性披露水平显著负相关。在控制变量中,公司规模、扣除项后的每股收益以及独立董事人数,均与自愿披露水平显著正相关。说明我国股票市场缺乏有效的声誉激励与约束机制,在股权分置改革后,需要尽快建立信息披露的声誉激励与约束机制,促进长期稳步提高上市公司的信息披露质量,增强股票市场的有效性。
[期刊] 财政研究  [作者] 吴金南  李云龙  杨亚达  
本文使用配对样本对照组的方法收集沪深上市公司数据,基于信息化视角对信息技术能力与内部控制绩效关系进行理论与实证研究。研究结果表明,拥有卓越信息技术能力的上市公司在经营效率效果、公司价值和财务报告信息真实和完整等方面有更好的表现;但是信息技术能力对提高资产安全性和促进经营管理合法合规没有显著影响。本研究不仅验证了信息技术能力对内部控制绩效的积极作用,还为有效提高我国企业内部控制水平、实现企业战略目标提供了新的视角。
[期刊] 审计与经济研究  [作者] 方红星  刘丹  
以我国2010年变更审计师的上市公司作为样本,采用主成分分析方法构建衡量上市公司内部控制质量的指标,对内部控制质量与审计师变更的关系进行研究。研究发现:上市公司内部控制质量越低,变更审计师的可能性越大;而变更审计师的公司对高质量审计的需求概率则与内部控制质量变化表现为倒U型曲线关系,即对于变更审计师的公司,在变更方向上,高质量审计需求与内部控制质量的变化表现出先上升、后下降的趋势。这说明当内部控制足够有效时,内部控制与高质量审计之间具有替代关系。
[期刊] 财会通讯  [作者] 李林娜  
解决代理冲突的方法之一是股东通过采取加强信息披露的手段对管理层进行外部监督,而信息披露可以缓解信息不对称使得股权资本成本降低。本文以2010-2013年沪深两市A股非金融类上市公司的经验数据为样本,采用OJ模型来估算股权资本成本,分别检验了我国企业在自愿披露与强制披露阶段,披露内部控制鉴证报告对股权资本成本的影响。研究发现,在这两个阶段中,企业披露标准无保留意见的内部控制鉴证报告都能使其股权资本成本显著降低。本文针对处于强制披露内部控制鉴证报告阶段的企业的进一步研究表明:由国际"四大"出具的标准无保留意见的内部控制鉴证报告的企业其股权资本成本相对偏高。
[期刊] 财会通讯  [作者] 盛庆辉  皮诗萌  金鲜花  
本文以2009年至2012年我国创业板上市公司为样本,研究了审计委员会对自愿性内部控制鉴证报告的影响。研究表明,我国创业板上市公司审计委员会的存在性和独立性对自愿性内部控制鉴证报告的披露以及质量有一定显著影响,但并没有完全起到应有的作用。
[期刊] 财会通讯  [作者] 冉筱奇  刘阳  
有效的内部控制是遏制企业财务报告错误和舞弊行为的第一道防线,也是保证企业财务报告真实、完整的内在机制。在市场有效的前提下,内部控制审计报告的披露应该从而有助于股权投资者的投资决策,进而起到遏制投机,规范资本市场的作用。本文以2011年至2012年披露的A股上市公司数据为样本,验证了披露内部控制审计报告引起了我国股权投资者的关注,并且能够显著的有助于其做出理性的投资决策。
[期刊] 中国人口.资源与环境  [作者] 李志斌  
随着政府和社会公众等利益相关者对环境保护问题的日益重视,企业环境信息披露逐步成为理论研究的热点问题。已有研究表明,外部制度压力和公司治理结构是影响企业环境信息披露水平的重要因素。那么,作为公司治理的制度基础和企业自律系统的内部控制对环境信息披露水平存在正向影响吗?本文从沪、深两市689家制造业上市公司2009-2011年的公司年报中手工收集环境数据,建立环境信息披露指数用以衡量公司环境信息披露水平,并运用内部控制指数及相关数据,实证研究了我国制造业上市公司环境信息披露现状及内部控制对环境信息披露水平是否存在显著影响。研究发现,我国制造业上市公司的环境信息披露水平呈逐年提高之态势,内部控制作为公...
[期刊] 会计研究  [作者] 李志斌  章铁生  
本文在理论分析基础上,实证检验了内部控制、产权性质对企业社会责任信息披露的影响。研究结果表明,内部控制对社会责任信息的披露具有显著的正向影响,且在非国有企业,内部控制对其社会责任信息披露的正向作用更强。本文的研究一方面从实证的视角验证了COSO等内控报告提出的内部控制的作用范畴已拓展至非财务信息领域;另一方面,本文的研究揭示了内部控制是企业社会责任信息披露行为的重要影响因素,说明可以通过强化内部控制实现我国企业社会责任信息披露水平的提升。
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