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[期刊] 会计之友
[作者]
郑石桥
政府审计内容涉及的审计基本问题是"审计什么",主要包括审计对象、审计业务类型、审计主题三个层级。政府审计对象是国有资源经管责任,包括三方面的内容:使用国有资金、国有资产和国有资源(狭义);生产产品或服务;生产及报告相关信息。在一定时空范围内,凡是存在既定标准的国有资源经管责任,就成为政府审计业务,经历了财务收支审计、财务报告审计、综合审计三个阶段。审计主题包括财务信息、非财务信息、行为、制度四种,国有资源经管责任的内容不同,涉及的审计主题也不同。审计业务类型与审计主题有密切关系,审计主题是审计业务的元要素,审计业务是不同审计主题的组合。
[期刊] 会计之友
[作者]
郑石桥
审计业务外包已经成为各国政府审计机关提高效率效果的重要路径。政府审计业务外包的驱动因素是降低交易成本。审计业务从自制改为外包,一方面会增加交易成本,表现为谈判成本和机会主义成本;另一方面会降低交易成本,表现为生产成本与外购价格之差,只有当降低的交易成本大于增加的交易成本时,政府审计业务外包才会发生。审计业务就是审计交易,自制还是外包的选择,其本质就是选择审计交易的治理结构,正是审计业务特征与审计业务治理结构的匹配决定审计交易成本。不同的审计主题具有不同的交易特征,需要不同的交易治理结构,从而对于自制或外包有不同的适宜性。
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
裴 育 郑石桥
政府审计功能关注政府审计能干什么，包括鉴证、评价、监督、建议和指导五大功能；政府审计主题关注审计什么，包括财务信息、非财务信息、行为和制度；政府审计客体关注审计谁，公共资源经管责任承担者或承载者是审计客体，包括组织、实物、公共政策和领导干部。政府审计功能、审计主题和审计客体共同决定政府业务类型体系，不同类型的审计业务是政府审计不同功能作用于不同审计客体的不同审计主体所形成的，审计主题是审计业务类型的骨架，根据审计主题，政府审计业务分为单一主题审计业务、多主题审计业务和综合审计业务。
[期刊] 当代财经
[作者]
谢盛纹
关于政府审计目标的主要观点目前有公共受托责任论、权力制约与监督论、公共资金管理与控制论以及审计信息论,而对政府审计对象的表述更是琳琅满目。将政府审计置于国家治理系统内来考虑,可以将政府审计的最高目标定位为维护国家或人民群众的根本利益,把政府审计对象抽象化为权力、谁来使用权力和如何使用权力。这种认识从国家治理和权力视角诠释了政府审计的本质,它可以提高政府审计自身的权威性,还可以更好地让政府审计发挥国家治理工具的作用。
关键词：
国家治理 政府审计目标 政府审计对象
[期刊] 中南财经政法大学学报
[作者]
郑石桥 周天根 王玮
审计主题分为行为和信息两类,由于激励不相容、信息不对称和环境不确定,代理人可能发生机会主义行为。为应对代理人的机会主义,治理机制可分为内部-经常性治理模式和外部-非经常性治理模式两种类型。在内部-经常性治理模式下,委托人关注的重点是代理人的信息机会主义,信息成为这种治理模式下的主要审计主题;在外部-非经常性治理模式下,委托人关注的重点是代理人的行为机会主义,行为成为这种治理模式下的主要审计主题。对中美两国政府审计的简要分析显示,国家治理模式决定审计应对的机会主义类型,而机会主义类型决定审计主题选择,进而决定政府审计业务类型和审计资源投入。
[期刊] 会计与经济研究
[作者]
魏晓雁 包奕敏
政府审计业务外包是公私合作的一种政府购买服务模式,与一般的政府服务外包项目有共同之处,但自身也具有鲜明的审计业务特性。随着全覆盖审计监督体系的构建,政府审计业务外包也将成为审计机关的常规工作。基于对政府审计业务外包发展与演变的分析,文章研究了审计业务外包的发展规律,构建了审计业务外包管理的理论框架,探讨了审计业务外包决策优化问题,并借鉴澳大利亚审计署开展审计业务外包的工作经验,结合中国审计机关的工作实际,提出政府审计业务外包控制与管理的改进对策。
[期刊] 会计之友
[作者]
李笑雪 郑石桥
政府审计价值、审计客观公正性、审计独立性、审计体制、审计权能配置是密切相关的政府审计制度因素,文章探究它们之间的关系,得出如下结论:审计客观公正性是政府审计价值的基础,审计独立性是决定审计客观公正的基础因素,政府审计体制是审计独立性的基础,政府审计权能定位影响审计体制,不同审计体制下,政府审计基本权能配置不同。
[期刊] 财会月刊
[作者]
魏晓雁
习近平同志在中央审计委员会第一次会议上强调,国家审计机关要拓展审计监督的广度和深度,消除监督盲区。国家审计机关由于自身资源不足,往往需要向社会中介机构购买相关审计服务,从而扩大审计覆盖面。由于中介机构的政府审计工作经验不足,审计质量往往达不到国家审计机关的预期。针对这一问题,在分析政府购买审计服务质量驱动因素的基础上,构建了政府购买审计服务质量的概念框架。实证研究结果表明,执业能力和契约精神是中介机构参与政府审计工作质量的重要影响因素,政府购买审计服务的质量取决于审计定价、审计发现问题、审计工作完成及时性以及审计报告撰写质量。
[期刊] 审计研究
[作者]
杨政 许汉友 何瑗
目前我国政府审计对象遴选的具体做法是在五年审计规划的基础上,由相关的业务司局根据各自的实际情况提出年度审计对象,几经上下,最终形成年度审计对象,并付诸实施。这种遴选政府审计对象方法兼顾了效率与效益原则,但从本质上分析,仍属经验分析为主、人为因素占据主导地位的遴选格局,故缺乏必要的科学依据,也缺乏足够的法律支持。
关键词：
政府审计 审计对象 遴选方法改进
[期刊] 中国内部审计
[作者]
刘小寅
本文指出审计对象选取的方法有风险特征法、业务比重法、随机抽样法三种,并分别说明通过三种方法在具体审计实践中的运用,提高了审计精准度,取得了较好效果。
[期刊] 会计之友
[作者]
郑石桥
审计期望差距的存在表明审计的实际表现未能满足社会的期望。文章以审计主题为基础,从审计目标和审计意见两个视角来探讨审计期望差距的原因,建立一个解释审计期望差距的通用理论框架。从审计目标角度来看,审计期望差距产生的主要机理是对于不同的审计主题期望了准则未界定的审计内容和审计目标;从审计意见角度来看,有三个维度与审计期望差距相关:审计意见的保证程度、审计意见表达方式和审计结果是否公开。审计期望差距的弥合有赖于审计技术进步和沟通。
[期刊] 会计之友
[作者]
郑石桥
审计主题决定审计目标,审计目标决定审计意见类型,审计意见类型决定审计法律责任。信息审计主题具有真实性和合理性两个审计目标,而行为审计主题具有合规性和合理性两个审计目标。真实性目标、合理性目标可以采取有限保证和合理保证两种保证程度,而合规性目标一般采取有限保证程度,特殊情形下采用合理保证程度。在合理保证方式下,只有在被审计单位有问题而审计人员没有发现时才会形成审计法律责任;在有限保证方式下,当审计定性发生错误时,才会形成审计法律责任。
[期刊] 会计之友
[作者]
郑石桥
任何组织都是团队生产,审计是应对团队生产中的机会主义倾向的重要制度设计。然而,是团队整体还是团队领袖应该作为审计客体呢?文章的分析表明,领导制度和治理状况是影响审计客体选择的基础性原因,这两个原因通过经管责任的可分离性和审计主题来影响审计客体选择。在分工负责制下或治理不健全时,团队领袖可能成为审计客体;当领导责任和主管责任可分离时,团队领袖可能成为审计客体;当特定行为成为重要的审计主题时,团队领袖可能成为审计客体。上述理论框架对现实生活中的审计客体选择多样化具有解释力。
[期刊] 价格月刊
[作者]
孙甜
政府审计的重点应随着社会、经济、政府职能的发展而变化。现阶段我国政府审计的重点是财政财务收支审计,但从长远发展的角度看,政府审计的重点应向绩效审计转变。绩效审计成为审计的重点有其必然性,对我国审计发展也有着重大的意义,我国应借鉴国外经验做好绩效审计工作。
关键词：
政府审计 财政收支审计 绩效审计
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