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[期刊] 税务研究
[作者]
励贺林 骆亭安
由二十国集团(G20)作政治背书、经济合作与发展组织(OECD)主导的应对数字经济税收挑战的全球共识性解决方案,特别是聚焦经济数字化税收问题的支柱一方案,是迄今为止对传统国际税收规则的最大实质性变革。支柱一方案的核心是设立新征税权(金额A),放弃物理存在的"定性标准"、转而依赖营业收入的"定量标准"进行新联结度的判定,以公式化方法将集团剩余利润的一部分分配给市场辖区。可以说,收入来源规则是支柱一方案可行性的基石,其不仅影响新联结度的判定,甚至直接影响金额A税基的计算和利润分配的结果,实质上是影响国家税收利益格局的再平衡。但收入来源规则尚存在需进一步解决的难题,包括定位准确性的问题、数据隐私权保护的法律问题和国际协调问题等。
[期刊] 税务研究
[作者]
朱炎生
支柱一方案包含的金额A规则和金额B规则的表现形式并不一致，因此，这些规则在国内实施时，将涉及国际规则与国内法关系的不同处理。相应地，需根据金额A规则和金额B规则的不同形式以及相关内容与国内税法规定的相关性，具体设计其在国内实施的法律路径。根据国际税收规则在我国实施的已有实践，不论支柱一方案中的金额A规则还是金额B规则，在我国都可以直接适用；但是，为了确保国内税法与支柱一方案相关规则在内容上的衔接，需由国务院制定必要的行政法规，并由财政部和国家税务总局制定相应的规章及规范性文件。
[期刊] 国际税收
[作者]
孙奕
作为提高税收确定性的关键，争议预防与解决机制是数字经济国际税改支柱一方案的重要内容。与传统的税收争议解决机制相比，支柱一方案的争议预防与解决机制具有多边性、强制性、高效性等特征。在保证确定性的同时，该机制对于各国税收主权的挑战、高昂的实施成本、忽视对于纳税人程序权利保护等问题也值得关注。为了应对支柱一争议预防与解决机制的挑战，本文建议，在基本理念方面，应注重裁判方独立性与受制性的平衡、公平与效率的平衡以及国家利益与纳税人权利的平衡；在具体路径方面，有必要加强对发展中国家的支持，提升机制运行效率，保障纳税人的程序权利以及完善决定小组程序等。
[期刊] 地方财政研究
[作者]
陈勃
在当今数字经济条件下，来源国越来越难以通过认定常设机构的方式对非居民跨国数字企业取得的所得行使征税权，而部分来源国采取的数字服务税等单边措施又引发了大范围的贸易危机。在G20、OECD及BEPS包容性框架成员的推动下，在经历“显著经济存在”联结度规则、新联结度规则等发展阶段以及与数字服务税等单边措施的斗争后，支柱一方案得以形成。然而，支柱一方案的公平性仍有待验证，方案的实施仍需解决一系列技术性难题，具有不确定性。支柱一方案的实施将对我国税收及我国企业产生深刻的影响。我国应当采取有效应对措施，持续提升国际税收规则制订的参与度，构建完善与支柱一方案相适应的企业所得税制度，全面加强与支柱一方案相适应的税收征管。
[期刊] 国际税收
[作者]
冯小川 王子玉
为解决经济数字化背景下的税收征管困境，部分辖区在一定时期内设计出台了数字服务税及类似措施，一定程度上引发国际税收秩序的混乱。为此，支柱一方案计划使用多边法律工具来约束各国使用单边措施的权力，使得应对经济数字化税收挑战的方法再度开始向多边主义靠拢。2021年10月8日，BEPS包容性框架成员通过政治声明同意撤销所有单边措施并承诺未来不再引入类似的税收措施。虽然面临很大阻力，但支柱一方案仍是现阶段维护各市场辖区税收利益的优选路径，我国应当在参与国际税收治理中坚持多边主义，通过实施支柱一方案推动国际税收协调合作进一步升级。
[期刊] 国际税收
[作者]
励贺林 文悦逸 于红
2022年2月4日，经济合作与发展组织发布《支柱一金额A：联结度与收入来源地规则立法模板草案》。该草案为支柱一方案首批发布的公众意见征询文本，也是支柱一新征税权规则制定的关键进展。本文首先阐述了收入来源地规则的主要内容，以示例解释的方式对如何基于逐笔交易原则、以可靠指标法进行收入来源地确认展开分析，认为收入来源地规则的制定将更具包容性和更加细节化，但同时也会导致规则过于复杂，为后续规则的执行带来挑战。
[期刊] 国际税收
[作者]
崔晓静 刘渊
2021年7月1日,130个包容性框架成员就支柱二方案达成一致意见。支柱二旨在构建一项公平的国际税收体系,要求跨国公司就其全球所得至少承担15%税负。对于中国而言,支柱二将影响中国"双循环"新发展格局的形成,阻碍"一带一路"建设,抑制海南自贸港的国际税制改革,并减缓粤港澳大湾区的一体化进程。面对这一挑战,建议中国积极推动达成更加包容、平衡、完善的支柱二最终共识方案,同时为维护中国利益,建议在全面、系统审视国内税收优惠政策的基础上,倡议相互匹配式的排除适用机制,保留现行税收协定下的预提税优惠与税收饶让,并坚持海南自贸港的"参股豁免"制度,主张使其成为支柱二的例外条款。
[期刊] 证券市场导报
[作者]
蔡国喜
一个比较可行且能从根本上实现债券市场统一的思路就是:统一所有市场债券的托管,保留各个市场的交易和结算方式。
[期刊] 现代管理科学
[作者]
洛桑扎西
文章综述国民经济支柱产业的特征和选择标准,在分析当前西藏金融产业发展情况的基础上,从产业增加值比重、收入弹性和产业关联等方面分析金融业作为西藏和拉萨经济支柱产业发展的可行性,并提出相关建议。
关键词：
金融 支柱产业 西藏经济 可行性
[期刊] 现代管理科学
[作者]
洛桑扎西
文章综述国民经济支柱产业的特征和选择标准,在分析当前西藏金融产业发展情况的基础上,从产业增加值比重、收入弹性和产业关联等方面分析金融业作为西藏和拉萨经济支柱产业发展的可行性,并提出相关建议。
关键词：
金融 支柱产业 西藏经济 可行性
[期刊] 现代管理科学
[作者]
洛桑扎西
文章综述国民经济支柱产业的特征和选择标准,在分析当前西藏金融产业发展情况的基础上,从产业增加值比重、收入弹性和产业关联等方面分析金融业作为西藏和拉萨经济支柱产业发展的可行性,并提出相关建议。
关键词：
金融 支柱产业 西藏经济 可行性
[期刊] 国际税收
[作者]
何杨 陈依珑 龙云飞
支柱二全球反税基侵蚀（GloBE）规则以共同方案作为基础，推动全球最低税在较为广泛的国家或地区实施，已经成为影响国际税收竞争方式和跨国企业集团投资架构的重要改革。本文通过比较公开承诺或计划实施GloBE规则的国家或地区所采取的方案，提出在应对GloBE规则加速实施的背景下保持我国税制竞争力的政策考量。
[期刊] 中国土地
[作者]
刘静文
城镇如人,不同的水土,孕育不同的气质。一般来说,北方城镇如执铁板、唱"大江东去"的关西大汉,广博豪迈;江南水乡则如执红牙笏板、唱"杨柳岸,晓风残月"的妙龄少女,亲切秀美。看得更细些,不同的城镇又生出百花齐放、千差万别的姿态。苗家的吊脚楼,徽派的马头墙、小青瓦,侗族的风雨桥,客家的土楼,上海的石库门,北京的四合院,西安的古城墙……这些特色让许多人为之着迷。
[期刊] 经济与管理研究
[作者]
贺旭光 钱春海 欧阳令男
一、资本利得税及其在我国开征的主要障碍从广义上说,资本利得税是对纳税人出售或转让资本性资产(房地产、有价证券、无形资产等)所实现收益课征的税。因其征税对象为一定的收益额,故属于所得税的范畴。狭义上的资本利得税通常是针对股票、债券买卖的价差收益(资本利得)。在现代经济社会中,资本市场是股票、债券等有价证券交
[期刊] 国际税收
[作者]
何杨 廖鎏曦 杨宇轩
作为国际税改多边方案的重要内容，“支柱二”旨在通过设定全球最低税，尽可能消除有害国际税收竞争的制度基础。其中，“支柱二”GloBE规则需要通过修改各国国内法的方式实施，由此产生的对各国征税权的影响成为各方博弈中关注的焦点。本文主要梳理分析“支柱二”GloBE规则的最新进展，重点分析GloBE规则对来源国优先征税权的影响以及来源国可能的应对方式。尽管GloBE规则为各国共同努力消除税基侵蚀和利润转移（BEPS）提供了机会，但在其实施的过程中需要充分协调各国国内税制，我国也应积极应对，为支柱二方案的落地做好准备。
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