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[期刊] 国际税收
[作者]
何杨 陈依珑 龙云飞
支柱二全球反税基侵蚀（GloBE）规则以共同方案作为基础，推动全球最低税在较为广泛的国家或地区实施，已经成为影响国际税收竞争方式和跨国企业集团投资架构的重要改革。本文通过比较公开承诺或计划实施GloBE规则的国家或地区所采取的方案，提出在应对GloBE规则加速实施的背景下保持我国税制竞争力的政策考量。
[期刊] 涉外税务
[作者]
罗秦
从税收竞争到税制竞争力,体现了国际经济竞争背景下优化我国税制的必然要求。本文对如何构建科学发展的税制,提高我国税制的国际竞争力提出了四点基本构想。
关键词：
税收竞争 税制竞争力 科学发展
[期刊] 地方财政研究
[作者]
陈勃
在当今数字经济条件下，来源国越来越难以通过认定常设机构的方式对非居民跨国数字企业取得的所得行使征税权，而部分来源国采取的数字服务税等单边措施又引发了大范围的贸易危机。在G20、OECD及BEPS包容性框架成员的推动下，在经历“显著经济存在”联结度规则、新联结度规则等发展阶段以及与数字服务税等单边措施的斗争后，支柱一方案得以形成。然而，支柱一方案的公平性仍有待验证，方案的实施仍需解决一系列技术性难题，具有不确定性。支柱一方案的实施将对我国税收及我国企业产生深刻的影响。我国应当采取有效应对措施，持续提升国际税收规则制订的参与度，构建完善与支柱一方案相适应的企业所得税制度，全面加强与支柱一方案相适应的税收征管。
[期刊] 税务研究
[作者]
郑家兴 徐迪佳
适应国际税收改革的要求，经济合作与发展组织（OECD）/二十国集团（G20）BEPS包容性框架成员正积极探索双支柱方案的推进策略。基于双支柱方案的进展和落实情况，优化我国企业所得税制度应从以下两方面着手。一方面：根据支柱一金额A国内示范规则，优化企业所得税制度的收入来源确认规则；积极参与多边公约磋商讨论，加入支柱一金额A多边公约；完善特别纳税调整规则对“剩余利润”的定义，落实支柱一金额B独立交易原则的简化运用规则。另一方面：引入支柱二全球反税基侵蚀（GloBE）规则的国内单独立法；引入所得纳入规则（IIR）和低税支付规则（UTPR），优先适用国内最低补足税（QDMTT）；建立GloBE信息申报机制。
关键词：
双支柱方案 支柱一 支柱二 企业所得税
[期刊] 税务研究
[作者]
励贺林 于红 姚丽
从支柱二全球最低税的规则逻辑和计算逻辑总体观察，支柱二为全球各辖区设定一条15%的有效税率最低线，具有明显强势的规则竞争性，使得处于发展中国家地位的收入来源国制定税收优惠政策主权、税收利益、税收优惠技术处理和税收行政主权的空间受到挤压，税制竞争力受到削弱。为此，需要深刻认识支柱二全球最低税的规则竞争性，理解其不利影响和有利方面，做好有效应对，更好维护我国税收主权和税收利益。
[期刊] 税务研究
[作者]
罗琴
从税收竞争的视角看,出口退税是增强一国贸易竞争力的税收手段。本文在对1997年和2008年两次金融危机及应对的出口退税政策做比较分析的基础上,对我国现行出口退税的税制竞争力进行评析,指出其存在的不足,并对进一步增强我国出口退税的税制竞争力以应对金融危机提出建议。
关键词：
金融危机 出口退税 税制竞争力 对外贸易
[期刊] 税务研究
[作者]
龚辉文
本文从国际税收竞争角度提出了一个新概念,即税制竞争力问题。一国税制具有竞争力就意味着该国税制在吸引经济资源和促进国内企业及产品参与国际竞争方面有优势。影响税制竞争力的因素有六个方面,相应可用六大类22个指标加以具体评判。作者用这些指标对我国税制竞争力进行评价时发现了不少问题,由此提出了增进我国税制竞争力的政策建议。
关键词：
税制竞争力 国际税收竞争 税制改革
[期刊] 税务与经济
[作者]
罗秦
税制竞争力是对税收竞争研究的延续、拓展和提升。然而,货物贸易的出口退税不彻底、政策频繁调整、服务贸易不能出口退税、税制的国际协调能力亟待加强等原因,严重制约了我国对外贸易税制的竞争力。因此,应以提高税制竞争力为目标,促进我国对外贸易税制的科学发展,从统一营业税与增值税、完善出口退税制度和加强税制的国际协调能力三个方面着手进行改革。
[期刊] 涉外税务
[作者]
夏杰长
影响我国国际竞争力的因素有很多,其中税收是重要因素之一。通过税制改革,可以在一定程度上鼓励出口、引导国际资本流动、防范金融风险、促进人力资本开发和科技进步,从而进一步提高我国的国际竞争力。
关键词：
税制改革 国际竞争力 发展
[期刊] 税务研究
[作者]
朱炎生
支柱一方案包含的金额A规则和金额B规则的表现形式并不一致，因此，这些规则在国内实施时，将涉及国际规则与国内法关系的不同处理。相应地，需根据金额A规则和金额B规则的不同形式以及相关内容与国内税法规定的相关性，具体设计其在国内实施的法律路径。根据国际税收规则在我国实施的已有实践，不论支柱一方案中的金额A规则还是金额B规则，在我国都可以直接适用；但是，为了确保国内税法与支柱一方案相关规则在内容上的衔接，需由国务院制定必要的行政法规，并由财政部和国家税务总局制定相应的规章及规范性文件。
[期刊] 国际税收
[作者]
孙奕
作为提高税收确定性的关键，争议预防与解决机制是数字经济国际税改支柱一方案的重要内容。与传统的税收争议解决机制相比，支柱一方案的争议预防与解决机制具有多边性、强制性、高效性等特征。在保证确定性的同时，该机制对于各国税收主权的挑战、高昂的实施成本、忽视对于纳税人程序权利保护等问题也值得关注。为了应对支柱一争议预防与解决机制的挑战，本文建议，在基本理念方面，应注重裁判方独立性与受制性的平衡、公平与效率的平衡以及国家利益与纳税人权利的平衡；在具体路径方面，有必要加强对发展中国家的支持，提升机制运行效率，保障纳税人的程序权利以及完善决定小组程序等。
[期刊] 国际税收
[作者]
崔晓静 刘渊
2021年7月1日,130个包容性框架成员就支柱二方案达成一致意见。支柱二旨在构建一项公平的国际税收体系,要求跨国公司就其全球所得至少承担15%税负。对于中国而言,支柱二将影响中国"双循环"新发展格局的形成,阻碍"一带一路"建设,抑制海南自贸港的国际税制改革,并减缓粤港澳大湾区的一体化进程。面对这一挑战,建议中国积极推动达成更加包容、平衡、完善的支柱二最终共识方案,同时为维护中国利益,建议在全面、系统审视国内税收优惠政策的基础上,倡议相互匹配式的排除适用机制,保留现行税收协定下的预提税优惠与税收饶让,并坚持海南自贸港的"参股豁免"制度,主张使其成为支柱二的例外条款。
[期刊] 改革与战略
[作者]
黄丽馨
建国50多年来,广西工业有了长足的发展,目前广西已建成电力、煤炭、冶金、有色金属、化工、纺织、机械、建材、电子、食品加工、医药、轻工、林业、水产等十多个行业为主体,门类较为齐全,具有一定规模的工业体系,其中电力、制糖、机械、建材、有色金属五大支柱产业发挥了重要作用。1999年,五大支柱产业规模以上工业企业完成现价工业总产值491.52亿元,占全区规模以上工业总产
[期刊] 学位与研究生教育
[作者]
廖晓玲 陈十一
对美国研究生院委员会发布的报告《研究生教育:美国竞争力与创新力的支柱》出台的背景及其主要内容进行了解读。该报告明确了研究生教育对美国国家发展的重要性,强调研究生教育是美国国家竞争力和创新力的支柱,呼吁大学、企业、政府通力合作,支持研究生教育发展,以加强国家创新能力,提升国家竞争力,保障国家安全和持续繁荣;梳理了美国高校、企业和政府为支持和推动研究生教育发展所采取的措施及取得的成效,并对美国研究生教育的未来发展提出了建议。
关键词：
美国研究生教育 国家竞争力 创新力 支柱
[期刊] 涉外税务
[作者]
梅春国
经济全球化是生产关系在全球范围内的大调整，必然会对作为上层建筑的税制产生极其深刻的影响。 80年代中后期世界各国的税制改革标志着税收竞争进入了一个新阶段。 90年代中后期世界各国的税制调整既具有 80年代中后期税收竞争“低税率、宽税基”的基本特征，又具有加强政府干预的新特征，是新自由主义与凯恩斯主义在经济全球化条件下重新结合的产物。我国税制较好地体现了 80年代与 90年代税收竞争的双重特征，但又存在企业税负偏重，不利于税收竞争的缺陷。
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