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[期刊] 税务研究
[作者]
励贺林 于红 姚丽
从支柱二全球最低税的规则逻辑和计算逻辑总体观察，支柱二为全球各辖区设定一条15%的有效税率最低线，具有明显强势的规则竞争性，使得处于发展中国家地位的收入来源国制定税收优惠政策主权、税收利益、税收优惠技术处理和税收行政主权的空间受到挤压，税制竞争力受到削弱。为此，需要深刻认识支柱二全球最低税的规则竞争性，理解其不利影响和有利方面，做好有效应对，更好维护我国税收主权和税收利益。
[期刊] 国际税收
[作者]
何杨 廖鎏曦 杨宇轩
作为国际税改多边方案的重要内容，“支柱二”旨在通过设定全球最低税，尽可能消除有害国际税收竞争的制度基础。其中，“支柱二”GloBE规则需要通过修改各国国内法的方式实施，由此产生的对各国征税权的影响成为各方博弈中关注的焦点。本文主要梳理分析“支柱二”GloBE规则的最新进展，重点分析GloBE规则对来源国优先征税权的影响以及来源国可能的应对方式。尽管GloBE规则为各国共同努力消除税基侵蚀和利润转移（BEPS）提供了机会，但在其实施的过程中需要充分协调各国国内税制，我国也应积极应对，为支柱二方案的落地做好准备。
[期刊] 国际税收
[作者]
何杨 陈依珑 龙云飞
支柱二全球反税基侵蚀（GloBE）规则以共同方案作为基础，推动全球最低税在较为广泛的国家或地区实施，已经成为影响国际税收竞争方式和跨国企业集团投资架构的重要改革。本文通过比较公开承诺或计划实施GloBE规则的国家或地区所采取的方案，提出在应对GloBE规则加速实施的背景下保持我国税制竞争力的政策考量。
[期刊] 税务研究
[作者]
李辉 刘奇超 沈涛
当前，支柱二研究无疑是国际财税领域诸多改革事项中的热点和重点问题。2024年是支柱二立法实施“元年”，各国（地区）在推动支柱二改革从共识协议向转化实施之路迈进着实步履维艰，社会各界的质疑之声亦络绎不绝。从政策目标看，支柱二改革方案在遏制税收逐底竞争、反税基侵蚀和利润转移、创造公平竞争环境、促进资本输出中性等目标的价值实现上存在不同程度的问题。从制度规范看，支柱二改革方案在多边、双边和国内层面均面临规范冲突。从实施机制看，支柱二的实施在保障机制、简化措施、降低征管成本、增强税收确定性等方面的现实挑战不容忽视。从应对方案看，利用补贴政策、给予跨国企业其他税种的税收优惠、引入防卫型最低税制度、调整本国会计准则等主要应对支柱二实施的策略，均在法律、财政、监管层面受到或多或少的现实因素制约。这些暴露出的问题，亟待国际社会凝聚共识，加以系统解决。
[期刊] 国际税收
[作者]
姚丽 张靓雅 赵振方
2021年12月20日，经济合作与发展组织（OECD）发布《应对经济数字化税收挑战——支柱二全球反税基侵蚀规则立法模板》，意味着支柱二方案的设计基本完成。支柱二包括基于国内税法的全球反税基侵蚀规则（GloBE）和基于双边税收协定的应税规则（STTR）,GloBE规则为全球各辖区设定一条15%的有效税率底线，因此也被称为“全球最低税”。2022年1月11日，英国为在国内实施支柱二全球最低税发布公众征询意见稿，采取总体上的保守策略，选择适用收入纳入规则（IIR），并对“境内最低补足税”等关键设计细节提出实施建议，以保护英国税基。本文聚焦英国实施支柱二全球最低税的策略，建议我国采用收入纳入规则、在国内税法中引入“境内最低补足税”，并进一步完善我国受控外国企业规则，以更好维护我国税收主权和税收利益。
[期刊] 税务与经济
[作者]
崔威 刘奇超 陈新 沈涛
支柱二主要由收入纳入规则（IIR）、合格国内最低补足税（QDMT）和低税支付规则（UTPR，低税利润规则）三个部分组成。系统分析实施或保留支柱二的三个组成部分的策略动机可以发现，对致力于国家收入最大化的政府来说，这种实施动机之弱令人惊讶。研究表明，如果各国的实施是由国家自身利益所推动，那么，即使在许多国家实施支柱二之后，该项制度仍可能瓦解。事实上，支柱二考虑到各国之间存在大量财富转移的可能性这一事实，使得其极不可能实现“激励相容”。同时，对UTPR的超属地和非超属地解释提出了关于国际法的不同规范性问题，因此，关于UTPR的规范性辩论应更加关注其积极特征。
[期刊] 国际税收
[作者]
康拉德·特雷 池澄 张一斐
本文概述了全球不同税收辖区落实支柱二全球反税基侵蚀（GloBE）规则的最新进度，预测2024年、2025年全球各辖区实施GloBE规则将会出现两波浪潮。在此基础上，本文分析了GloBE规则对跨国企业集团的影响，包括架构调整、投资决策以及税务合规管理等，并探讨了各辖区应如何完善税收激励措施以更好适应GloBE规则。
[期刊] 国际税收
[作者]
沈涛 刘奇超 李睿康
<正>（接上期）四、应税规则的未来进路作为国际税改“双支柱”方案中一项相对“独立”运行的规则，STTR最终能否被广泛选择、又将以何种方式稳妥实施，已成为摆在各国、特别是发展中国家面前的一道“选择题”。目前，全球共有70多个发展中国家有权要求将STTR纳入其与BEPS包容性框架其他成员签署的双边税收协定中。50当然，不单是OECD版的STTR可供各方选择，联合国版的STTR也备受一些发展中国家青睐。在STTR的实施进路方面，发展中国家宜统筹处理好以下四方面事宜，适时作出恰当的政策选择。
[期刊] 国际税收
[作者]
沈涛 刘奇超 李睿康
应税规则（STTR）作为支柱二全球最低税下独立运行的一项制度，是发展中国家就国际税改“双支柱”方案达成共识不可或缺的组成部分。该规则自2019年2月被经济合作与发展组织（OECD）提出后，就备受国际社会关注。从政策原理看，STTR是一项基于税收协定的规则，其允许来源国对适用税率低于9%的某些特定关联付款进行征税，以实现来源国让渡给居民国的有限征税权的恢复，或在某些情况下补充来源国保留的现有有限征税权等政策目标。从制度设计看，STTR包括运行机制、适用收入、税率及其确定方法、排除规则与适用门槛、反规避规则、征收管理和条款影响等内容，须结合相应条款注释加以系统理解和适用。从实施路径看，各缔约方可以通过双边谈判的个案化方式，修订各自缔结的税收协定，将STTR范本条款内容纳入现行税收协定，或依托《关于促进支柱二应税规则实施的多边公约》及其解释性声明，将STTR批量化纳入缔约方的税收协定体系，以确保不同缔约方迅速、协调、一致地实施STTR。从未来进路看，发展中国家宜结合本国实际，在精准把握好STTR多边公约的生效和实施程序、科学处理好STTR与现行税收规则衔接适用、审慎评估好制度转化实施过程中的综合影响、理性研析好OECD版STTR与联合国版STTR竞合适用的基础上，适时作出恰当的政策选择。
[期刊] 财贸经济
[作者]
靳东升
本文从国际税收竞争基本概念入手 ,明确国际税收竞争与有害税收竞争的区别与联系。运用实证分析的方法 ,说明世界各国税收竞争的发展与现状 ,指出税收竞争是经济全球化发展的历史必然。通过比较 ,认为我国税制具有一定的竞争力 ,但仍存在一些不足。为了完善税制 ,本文提出建立竞争性中国现代税制的初步设想。
关键词：
国际税收竞争 国际比较 中国税制
[期刊] 经济与管理研究
[作者]
侯艳良 王晓明
西方产业组织理论关于市场绩效及其决定机制已经形成比较成熟的理论体系。然而,有关中国工业市场绩效决定机制的研究,至今没有形成一致的结论。本文通过路径分析的方法研究了可竞争性、竞争性和行业产权结构对中国工业市场绩效的影响机制,揭示了行业产权结构的中介效应。实证研究表明,国有产权结构比重的提高对行业利润率具有正向影响;外部可竞争性和竞争性对行业利润率具有负向影响,但国有产权结构具有完全中介效应;内部可竞争性反而对行业利润率具有正向影响,国有产权结构同样具有完全中介效应。这些发现为客观评价新时期的产业政策效果提供了全新的经验证据。
关键词：
可竞争性 竞争性 行业产权结构 市场绩效
[期刊] 国际税收
[作者]
王丹 吴玉梅 张玮 邓小雄
目前，全球多个辖区已陆续立法实施支柱二全球最低税规则，中国香港地区也宣布拟于2025年起对大型跨国企业集团实施支柱二相关规则。本文分“中国内地、中国香港地区均未实施”“中国香港地区实施但中国内地未实施”“中国内地、中国香港地区均实施（假设）”三个阶段，评估实施支柱二全球最低税规则对河套深港科技创新合作区深圳园区的影响。研究表明，支柱二全球最低税规则在中国香港地区的先行实施可能促使跨国企业集团调整投资架构，将中国内地纳入投资视野，给河套深港科技创新合作区深圳园区的发展创造红利期。本文建议，河套深港科技创新合作区深圳园区在第一阶段可从金融开放、税收优惠和科技创新效率等方面增强吸引力，在第二阶段可从完善管理机制、加强政府辅导和优化服务举措等方面发挥吸引力，在第三阶段可从优惠调整、优化税制和寻找税收外措施等方面保持吸引力。
[期刊] 改革与战略
[作者]
黄丽馨
建国50多年来,广西工业有了长足的发展,目前广西已建成电力、煤炭、冶金、有色金属、化工、纺织、机械、建材、电子、食品加工、医药、轻工、林业、水产等十多个行业为主体,门类较为齐全,具有一定规模的工业体系,其中电力、制糖、机械、建材、有色金属五大支柱产业发挥了重要作用。1999年,五大支柱产业规模以上工业企业完成现价工业总产值491.52亿元,占全区规模以上工业总产
[期刊] 学位与研究生教育
[作者]
廖晓玲 陈十一
对美国研究生院委员会发布的报告《研究生教育:美国竞争力与创新力的支柱》出台的背景及其主要内容进行了解读。该报告明确了研究生教育对美国国家发展的重要性,强调研究生教育是美国国家竞争力和创新力的支柱,呼吁大学、企业、政府通力合作,支持研究生教育发展,以加强国家创新能力,提升国家竞争力,保障国家安全和持续繁荣;梳理了美国高校、企业和政府为支持和推动研究生教育发展所采取的措施及取得的成效,并对美国研究生教育的未来发展提出了建议。
关键词：
美国研究生教育 国家竞争力 创新力 支柱
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