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[期刊] 财会通讯
[作者]
韩冬 赵进
本文通过实证分析发现,上市公司财务报告重述、大股东控制权的滥用与媒体的监督作用具有相关性。大股东股权集中度与财务重述后市场反应为非显著负相关关系,表明市场"看不见的手"在应对大股东控制权滥用时起到一定的监督作用。不同地区的媒体监督力量不同导致了市场机制对控制权治理效用的不同。媒体监督力量强,市场在应对大股东控制权引起的治理缺陷时显现了积极的治理效应,反之,市场治理效应失灵。
关键词：
控制权 媒体功用 市场治理 财务报告重述
[期刊] 会计研究
[作者]
贺建刚 魏明海
本文以财务报告重述为研究视角,实证检验了我国转轨市场环境下媒介功用改善对大股东控制权治理的效应。研究表明,财务报告重述导致市场风险与不确定性的增加,但与控制权的负相关性并不显著,彰显近年来控制权治理缺陷纠偏的动态成效初见。同时,控制权治理效应受媒介机制作用,在媒介功用发挥弱的市场环境下,控制权提升加剧了低质量会计信息引致的资源错配,体现为显著的负市场治理效应;而随着媒介环境改善和监督功用的增强,控制权治理效应得以修正,表明媒体对约束大股东行为起到积极的治理功能。此外,审计委员会、审计意见和重述及时性同样具有显著影响。本文结论为监管机构倡导和加强媒体在资本市场上的作用提供了初步证据支持。
[期刊] 财会通讯
[作者]
李玉兰 张鑫
本文选取2013～2015年在深沪两地挂牌交易的A股上市公司为研究样本,运用Logistic回归法实证检验终极所有权结构对财务重述的影响;运用层次回归分析法实证检验媒介环境对终极所有权结构与财务重述关系的调节效应。研究发现:较高的现金流权或较低的终极控制权均可有效降低财务重述的可能性;终极控股股东两权分离度越大,上市公司财务重述的可能性越大;终极控股股东为国有属性的上市公司财务重述的可能性要显著低于非国有属性;媒介环境能反向调节终极控制权、两权分离度与财务重述的关系,但对终极现金流、终极控股股东性质与财务重述的关系的调节效应不显著。
关键词：
财务重述 终极所有权结构 媒介环境
[期刊] 会计研究
[作者]
袁敏
本文在回顾相关文献的基础上,以戴尔公司为案例对象,讨论了因供应商大额支付款项错报、准备金不当会计处理造成的财务报表重述事项,并将财务报表重述与财务报告内部控制重大缺陷联系起来,分析了戴尔公司财务报告内部控制管理层评价及审计师报告,最后从正确看待财务报表重述与重大缺陷的关系、正确理解和应用管理层的评价报告和审计师的审计意见、充分理解 "内部控制是一个过程"的理念等方面进行了评述,以期为我国上市公司更好实施内部控制规范提供借鉴。
关键词：
财务报表重述 财务报告内部控制 重大缺陷
[期刊] 经济与管理研究
[作者]
叶陈刚 刘桂春 姜亚凝
以深圳主板市场披露的内部控制自我评价报告为研究对象,运用逻辑斯蒂(Logistic)模型,检验了内部控制缺陷披露与财务报告重述、审计师变更之间的关系。结果显示,内部控制缺陷披露与财务报告重述之间呈现显著的正相关关系,即因公司前期年度报告存在缺陷而进行重述的公司更有可能披露内部控制缺陷。将内部控制缺陷进一步划分为财务报告层面缺陷和公司层面缺陷,财务报告重述与二者都呈显著正相关,而审计师变更仅与财务报告层面内部控制缺陷单方面呈显著正相关。
[期刊] 统计与决策
[作者]
钱红光 方舒鹤
文章以2013—2015年沪深两市A股主板市场中重述财务的上市公司为研究样本,以累积异常收益率度量市场反应,实证结果发现:公司发布重述公告前后短期时间窗口内,市场表现出显著负面反应;现有重述公告类型中,补充更正引起的负面市场反应最为显著;外部监管机构要求的重述比公司自愿重述引起更显著的负面市场反应。提高财务信息质量,减少财务重述现象需要各市场主体的共同努力。
关键词：
财务重述 市场反应 累积异常收益率
[期刊] 财会通讯(学术版)
[作者]
王永海 王洋
随着我国资本市场的发展和国有资本的战略性退出,控制权转移的上市公司在数量和比例上进一步增加,尤其是大量国有企业转变为民营企业。如何评价控制权转移后财务报告质量变化,以及如何提高中国企业民营化趋势中财务报告质量,具有重要的现实意义。本文对国内外关于所有权转移的研究成果尤其是国有企业民营化研究进行了简要的回顾与评述,并提出了在此领域后续研究应当关注的问题,以期对我国研究民营化对财务报告质量研究提供参考。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
崔志娟
内部控制规范体系的实施并没有阻止财务报告虚假行为的发生,难道内部控制不能提高财务报告质量?本文通过对2008-2010年连续年报重述的两家上市公司财务信息及内部控制报告分析后发现,较差的经营状况是财务信息质量低下的根源,企业具有信息操纵的动机,会计师的内控鉴证报告缺乏信息含量,并在此基础上提出相应建议。
关键词：
内部控制报告 财务报告质量 年报重述
[期刊] 当代财经
[作者]
王秋红 汤湘希 陈丽
资产概念的明确界定是实施全面有效会计控制的基础。然而,现行资产概念(主要是指FASB、IASB及中国界定的概念)却存在着未能明确反映资产本质、"交易或事项"的范围不统一及"拥有或控制"与产权理论相冲突等问题。因此,文章借鉴现代产权理论,立足于会计控制论视角,阐述了2013年IASB发布的《财务报告概念框架(讨论稿)》中拟定资产概念"能够明确反映资产本质"、"将会计控制与资源配置有效结合"及"将会计控制思想发展到新阶段"的积极意义,并结合目前我国正处在经济转型升级及会计准则国际趋同化与差异化的特殊时期,建议将我国资产概念修订为"过去的交易或事项形成的由特定产权主体控制的现时经济资源"。
关键词：
会计控制 资产 产权 经济资源
[期刊] 财会通讯
[作者]
王俊娟
本文以2009—2019年中国A股上市公司为研究样本,探究审计行业专长对企业财务报告重述的影响。研究发现,审计行业专长能够降低企业的财务报告重述,即显著提高企业的信息披露质量;同时本文进一步区分行业竞争程度的差异,发现当企业所处的行业竞争程度越高时,审计行业专长对财务报告重述的抑制作用越显著;机构投资者作为重要的外部治理主体,通过区分机构投资者的持股差异发现,相比于机构投资者持股比例高,在机构投资者持股程度低的样本下审计行业专长的治理作用更显著,即更能够降低企业的财务报告重述。
[期刊] 现代管理科学
[作者]
黄芳 章贵桥
文章以沪深两市上市公司2006年~2013年数据为样本,基于审计意见的视角并运用Probit模型研究了注册会计师对财务重述的反应。结果表明,非标审计意见与财务重述之间呈现显著的正相关关系,即对于上市公司之前财务报告存在缺陷而进行重述错报的行为,注册会计师会有所察觉并反映在审计意见中。进一步的研究发现,这一现象仅存在于重述程度大从而带来较高审计风险的上市公司中,而对于重述程度小从而带来较低审计风险的上市公司而言,财务重述并未对审计意见带来显著影响。研究还发现,事务所会结合上市公司的控制权性质来考虑财务重述对
关键词：
财务重述 控制权性质 审计风险 审计意见
[期刊] 财会通讯
[作者]
王珍义 肖皓 李伟
本文以沪深两市A股上市公司2010-2011年的数据为样本,考察内部控制、高管薪酬与企业财务重述行为之间的关系。研究发现,有效的内部控制对财务重述起着显著的抑制作用。进一步检验发现,高管薪酬在内部控制影响财务重述时起着调节作用,高管薪酬高的企业内部控制对财务重述的有效抑制作用更为显著。
关键词：
内部控制 财务重述 高管薪酬
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
崔志娟
为抑制财务报告的虚假行为,《内部控制基本规范》要求企业进行内部控制有效性评价。内部控制有效性评价能否真实反映公司的内部控制质量、传递财务报告质量信息?笔者通过2010年沪市A股公司内部控制有效性评价和财务重述的分析,得知上市公司内部控制报告的形式日趋规范,但内部控制有效性评价较为随意,内部控制报告质量较低,不能真实地传递财务报告质量信息。
[期刊] 山西财经大学学报
[作者]
何威风 刘启亮 罗乐
从财务重述视角研究了债务监督效应,发现财务重述后银行贷款利率会提高,贷款总额会减少,保护性条款会趋严,但财务重述前后的银行贷款期限差异并不显著。研究发现,财务重述性质对银行贷款政策没有影响,非国有控股上市公司财务重述会比国有控股上市公司获得更少的银行贷款总额,制度环境差的地区的上市公司财务重述会比制度环境好的地区的上市公司获得更少的银行贷款总额和更严格的贷款保护性条款;财务重述公司治理的改善不会影响银行对其的贷款政策。
关键词：
债务监督 财务重述 银行贷款
[期刊] 会计研究
[作者]
李虹 田马飞
本文以中国2009-2014年沪深证券交易所A股上市公司5736家为研究对象,以每股盈余和每股净资产与股票价格之间的关系定义价值相关性,对内部控制、媒介功用、法律环境与会计信息价值相关性的关系进行探讨。研究发现,内部控制质量越好,每股盈余、每股净资产与股价的价值相关性越强,在媒介功用中,正面报道与每股盈余价值相关性、每股净资产价值相关性显著正相关,负面报道与每股盈余价值相关性、每股净资产价值相关性显著负相关,内部控制与媒介功用的交互作用与每股盈余价值相关性、每股净资产价值相关性显著正相关,进一步研究中,法律环境较好的地区,媒介功用、内部控制与每股盈余价值相关性、每股净资产价值相关性强于法律环境...
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会计信息 内部控制 媒体报道 法律环境
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