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[期刊] 华东经济管理
[作者]
邓德强 刘玉
当前,投资者逐渐成为上市公司内部控制信息的重要需求主体。"决策有用"和"受托责任"是投资者内部控制信息需求的两大目标。能够满足投资者这两类目标的内部控制信息应具备如下四个质量特征:可靠性、相关性、可比性和可理解性。文章结合相关法规和前人的研究成果,将这些质量特征进行有机结合,形成了一个内部控制信息质量评价模型。以该评价模型为基础,文章设计了明晰的指标体系,进行评价研究后发现我国上市公司内部控制信息披露流于形式,内部控制信息的利用价值有待提高。
[期刊] 财会通讯
[作者]
任乐 席龙胜
一、引言21世纪初,受美国安然、世通等一系列财务舞弊案件的影响,美国国会2002年7月颁布了《萨班斯——奥克斯利法案》(简称SOX法案),其中要求企业管理层对内部控制的有效性进行评估并报告,而且还要经审计师的审计。由于内部控制对会计信息质量具有重要影响,企业的投资者等利益相关者开始关注内部控制情况信息,许多国家也开始强制性要求企业披露内部控制信息。2008年6月和2010年4月我国财政部等五部委先后发布了《企业内部
[期刊] 会计之友
[作者]
何丽梅 高铭阳
文章通过问卷调查的方式,研究了内部控制信息对投资者决策的影响,研究发现内部控制信息对投资者进行决策具有参考价值,但已有内部控制信息在信息完善程度方面偏低;内部控制自我评价报告中所披露缺陷的重要性程度对投资者决策影响较大,但其披露的详细程度对其投资决策影响程度一般;"四大"会计师事务所出具的内部控制鉴证报告与其他会计师事务所相比有较高的决策价值。因此,企业应主动披露其内部控制详细情况,并聘请较好的事务所对其内部控制自我评价报告进行鉴证,从而增强其决策有用性。
关键词：
投资者 内部控制信息 决策有用性
[期刊] 财经问题研究
[作者]
孙光国 李冰慧
投资者保护是影响资本市场发展最重要的因素之一,内部控制是保护投资者利益的重要机制之一,因此,对内部控制有效性进行评价就成为保护投资者利益的重要手段。本文分析了内部控制对投资者保护的传导机制,认为内部控制不仅是投资者利益保护的制度安排,而且通过提高财务报告质量来保护投资者利益。在此基础上,构建了基于投资者保护的内部控制有效性评价的理论框架,该框架以评价的需求方及目标为切入点,深入探讨内部控制有效性评价相关要素和它们之间的关系,以便为内部控制有效性进行量化评价提供理论基础,指导内部控制有效性评价的实践,更好地实现对投资者利益的保护。
关键词：
投资者保护 内部控制有效性评价 传导机制
[期刊] 财会月刊
[作者]
阚京华 谢娟
以2012~2015年深市主板A股上市公司为样本,检验内部控制质量与审计定价的关系及机构投资者特征在内部控制质量与审计定价的相关性方面所起的调节作用,研究结果表明:上市公司内部控制质量与审计定价负相关;机构投资者持股比例与审计定价负相关;机构投资者持股比例在内部控制质量与审计定价的正相关关系中只是微弱的促进作用,并不显著;独立机构投资者持股比例越大越能增强内部控制质量与审计定价的负相关关系;灰色机构投资者持股比例越大反而会减弱内部控制质量与审计定价的负相关关系。
[期刊] 财会月刊
[作者]
阚京华 谢娟
以20122015年深市主板A股上市公司为样本,检验内部控制质量与审计定价的关系及机构投资者特征在内部控制质量与审计定价的相关性方面所起的调节作用,研究结果表明:上市公司内部控制质量与审计定价负相关;机构投资者持股比例与审计定价负相关;机构投资者持股比例在内部控制质量与审计定价的正相关关系中只是微弱的促进作用,并不显著;独立机构投资者持股比例越大越能增强内部控制质量与审计定价的负相关关系;灰色机构投资者持股比例越大反而会减弱内部控制质量与审计定价的负相关关系。
[期刊] 财会通讯
[作者]
范锰杰
近年来我国内部控制的发展驶入了快车道,内部控制信息披露质量问题的研究也成为了学界研究的热点领域。我国地区发展水平差异一方面刺激地方政府"掏空"地方上市公司;另一方面众多集团公司为了降低融资成本,选择关联交易模式进行运作。在有效监管缺失的背景下,原本中性、合法的关联交易行为却沦为了大股东侵占上市公司资源的主要手段,极大损害了投资者的利益,内部控制信息披露作为公司治理机制的重要一环,对于防范大股东利益"掏空"、保护投资者利益必将起到至关重要的作用,然而现有文献对于这一问题尚未进行深入研究。本文通过对近年文献进行梳理与述评,为以后研究提供参考。
[期刊] 会计研究
[作者]
张先治 张晓东
内部控制理论发展与内部控制需求紧密相关。目前 ,国外对内部控制的研究往往站在管理者需求和监管者需求的角度进行 ,我国对内部控制的研究则通常站在监管者角度进行。本文站在投资者需求的角度 ,采用实证分析方法探索我国内部控制理论与方法的现状及发展。实证研究表明 :投资者对上市公司内部控制有着较强的需求 ;投资者对内部管理控制和内部会计控制需求呈现出层次性。重视投资者对内部控制的需求 ,协调内部管理控制与内部会计控制 ,建立以管理控制为主导的内部控制系统是我国内部控制发展的方向。
[期刊] 财会通讯(学术版)
[作者]
贺欣
内部控制理论研究一直没有统一的理论研究框架。本文从经济学理论出发,从企业不同利益相关者视角对内部控制的范畴进行解读,提出内部控制研究范畴的界定应考虑不同需求方的利益。
[期刊] 南方金融
[作者]
钟建军
在发展中国家的转轨经济中,“内部人控制”问题日渐明显,我国的国有企业随着股份制改造的进行,这一问题也不断暴露出来。“内部人控制”是我国国有企业公司治理机制不完善的表现之一,不仅不利于国有企业经营业绩的提高,也给整个经济发展的市场化进程造成了很大障碍。本文认为,大力培育机构投资者是解决“内部人控制”问题的最有效途径,也是整个资本市场发展的大势所趋。
关键词：
机构投资者 内部人控制 公司治理
[期刊] 会计之友
[作者]
宣杰 苏翌
以2012—2017年我国A股主板上市公司为样本,将机构投资者持股、内部控制质量与盈余持续性三者联系起来,探究机构投资者持股对盈余持续性影响的内在作用机理。研究表明:机构投资者持股与盈余持续性显著正相关;内部控制质量在机构投资者持股影响盈余持续性的过程中发挥部分中介作用,即机构投资者持股能够通过改善内部控制质量以提高盈余持续性。文章丰富了机构投资者持股后果的研究,为机构投资者作为积极监督者增添了新证据,并通过揭示内部控制质量在机构投资者持股与盈余持续性之间的作用路径,为提高上市公司盈余持续性水平提供了方案选择。
关键词：
机构投资者持股 盈余持续性 内部控制质量
[期刊] 财会通讯
[作者]
周红燕
资本市场的秩序和会计信息质量密切相关。资本市场建立以来,虽然会计信息披露的规范不断完善,但会计信息失真情况仍严重,会计信息披露还存在问题。国内外学者进行了大量的研究,内部控制的研究就是其中重要的方面,本文对这部分研究进行了综述,以期对以后的研究提供借鉴。
关键词：
会计信息质量 内部控制 评价方法
[期刊] 财会月刊
[作者]
杜海霞
本文基于制度经济学的视角,在分析现有内部控制质量研究局限性的基础上,提出了新的企业组织内部控制质量研究思路:将企业组织内部控制置于社会制度结构中,站在企业组织利益相关方的角度,基于制度变迁的过程对企业组织内部控制质量进行评价。
关键词：
内部控制 制度变迁 利益相关方
[期刊] 财会通讯
[作者]
蒋红芸 李思
本文以我国沪深A股上市公司2009-2015年数据作为观测样本,基于信息不对称、委托代理等理论考察内部控制、机构投资者与非效率投资的关系,实证研究发现高质量内部控制能够有效抑制非效率投资行为,机构持股可以制约投资不足的发生,但是对于过度投资并没有起到积极治理效应,机构持股能够增强内部控制对于非效率投资的抑制效果,而且不同类型机构投资者在内部控制与两种低效投资行为的关系中起到的调节作用有所差异。
[期刊] 财会月刊
[作者]
王松 张晨
本文从内部控制视角出发，以2011～2021年沪深A股上市公司数据为研究样本，实证检验机构投资者对企业环保投资的影响以及内部控制在两者之间所发挥的中介作用。研究发现：机构投资者对企业环保投资和内部控制均产生正向影响；内部控制在机构投资者与企业环保投资之间发挥部分中介效应。进一步地，从环保投资分类角度来看，相较于费用化的环保投资，机构投资者通过内部控制更能显著促进企业资本化的环保投资。从机构投资者异质性角度来看，压力抵制型机构投资者与企业环保投资之间的正相关关系强于压力敏感型机构投资者，压力不确定型机构投资者与企业环保投资之间的关系不显著；内部控制在压力抵制型和压力敏感型机构投资者与企业环保投资之间均起到部分中介作用，而在压力不确定型机构投资者与企业环保投资之间不存在中介作用。研究结论对于机构投资者关注企业长期价值、上市公司完善内部控制机制建设，从而促进企业环保投资水平提升、推动企业绿色可持续发展具有一定的积极意义。
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