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[期刊] 国际税收
[作者]
顾涛
投资控股公司主要从事消极性投资管理活动,当这类公司取得境外汇入的股息、利息和特许权使用费时,所得的受益所有人认定结果将直接决定其能否享受税收协定优惠待遇。当前,双边税收协定中关于受益所有人的规定不够明确,导致受益所有人含义和认定标准长期存在分歧,而投资控股公司业务活动的特殊性加剧了这一分歧。意大利、加拿大、英国等关于投资控股公司受益所有人认定标准为国际社会相关理论研究和税收实践提供诸多启示。中国应在借鉴域外经验基础上完善投资控股公司受益所有人认定的税收规则体系,同时投资控股公司应注重税务合规。
[期刊] 中国财政
[作者]
傅宏宇 张秀
随着国际投资与贸易的不断发展，现代企业已成为国际经济交往中普遍采用的载体。为此，相关国际组织提出＂受益所有人＂概念，根据实质重于形式的原则明确国际企业的实际控制人，对其进行监管、控制，防止企业载体被不法利用。受益所有人的概念和主要适用受益所有人的概念源自普通法，最早可追溯到１９世纪的英国信托法，经过不断演进，其概念的适用已较为宽泛。目前，国际经济法律规范中受益所有人
[期刊] 国际税收
[作者]
陆静波
国家税务总局于2014年4月发布了《国家税务总局关于委托投资情况下认定受益所有人问题的公告》(国家税务总局公告2014年第24号,以下简称"24号公告"),对非居民进行委托投资活动情况下如何认定为"受益所有人"进行了具体的规范。该公告自2014年6月1日起施行。一、24号公告出台的背景2009年10月,国家税务总局发布《国家税务总局关于如何理解和认定税收协定中"受益所有人"的通知》(国
[期刊] 国际税收
[作者]
曹禹
"受益所有人"的概念最早起源于英美法系,在上世纪70年代,被OECD引入了税收协定范本,并逐渐发展成为一种防止跨国企业滥用税收协定、套取税收利益的反避税机制。然而,长期以来国际上对"受益所有人"概念一直缺乏统一、清晰的定义,各国在实践中对受益所有人的理解也不尽相同。本文通过介绍国际上关于"受益所有人"问题的经典案例,并结合中国目前的国际税务实践,对受益所有人认定标准问题进行了探讨。
关键词：
受益所有人 经济实质 实质重于形式
[期刊] 中国金融
[作者]
田娟 牛珊珊
FATF关于受益所有人身份识别的相关要求FATF是反洗钱、反恐怖融资与扩散融资领域的国际组织,负责制定全球统一的政策标准,并通过国家互评估等方法促进成员国或地区(以下简称成员)有效执行国际准则。在其《打击洗钱、恐怖融资与扩散融资国际标准——FATF建议》(以下简称《建议》)第24条中,FATF明确区分了法人基本所有权及受益所有权信息,要求成员确保反洗钱主管部门、金融机构和特定非金融行业及时、完
[期刊] 财务与会计
[作者]
傅宏宇 张秀
＂受益所有人＂概念由ＯＥＣＤ（经济合作与发展组织）等国际经济组织提出，强调对企业载体受益人实质重于形式的判断标准，适用于解决国际税收协定滥用等国际违法行为，对我国相关领域立法有借鉴意义。
关键词：
受益所有人 企业载体 国际税收
[期刊] 西南金融
[作者]
熊波 肖华
[期刊] 华东经济管理
[作者]
胡雄飞
上海改制组建国有资产控股公司的启示□胡雄飞近年来，上海将已存在４０年的行政主管局改制为国有资产控股公司，其改革的动因是什么？改革的契机及有关情况对我们提供了哪些启示。一、提高体制整体运行效率是改革的动因无论哪一种经济体制，都必须面对资源配置这个经济学...
[期刊] 涉外税务
[作者]
张瑛
为了规范税收协定的执行,国家税务总局曾于2009年10月27日发布了《关于如何理解和认定税收协定中"受益所有人"的通知》(国税函[2009]601号,以下简称"601号文"),规定只有真正的"受益所有人"才能享受股
[期刊] 国际税收
[作者]
薛皓天 翁武耀
自2003年欧盟《利息税指令》出台以来,关于欧盟法层面上的受益所有人概念及该指令反滥用的法律适用问题,长期以来并不明确。丹麦东部高等法院为解决案件审理中遇到的这一问题,于2016年请求欧洲法院对编号C115/16等案件进行先行裁决。不同于佐审官认为受益所有人的认定应以"民法请求权的享有"为原则,欧洲法院2019年2月26日判决认为,解释应遵循OECD税收协定范本的规定,从经济实质层面认定受益所有人。对税收协定滥用认定,判决从利息转移、税基侵蚀、事实经济性活动等方面规定了客观化的标准,为利息税的协调提供了更多法律确定性。对我国而言,企业须关注判决对欧盟外投资者免税利益获取的不利认定倾向,同时当汲取欧盟利息税协调的制度经验,以助益于"一带一路"多边税收协调机制建构。
关键词：
利息税协调 税收协定 受益所有人 反滥用
[期刊] 西南金融
[作者]
胥爱欢 杨苌苌
本文系统梳理并总结了联合论坛以及美国、欧盟、日本等国家或地区关于金融控股公司资本充足性评估和监管的经验,包括将符合条件的金融控股公司纳入资本充足性评估和监管框架,确定合理的层次和范围用于金融控股公司资本充足性的评估和监管,采用科学合理的方法对金融控股公司集团层面的资本充足性进行评估。基于此,我国有必要借鉴国外先进监管经验,明确金融控股公司资本充足性评估和监管框架的约束对象,以实质重于形式为原则确定金融控股公司在集团层面的资本充足性评估和监管范围,完善我国金融控股公司在集团层面的资本充足性评估方法,强化对现有金融控股公司资本充足性评估方法中前沿问题的研究,不断完善金融控股公司资本充足性评估和监管。
[期刊] 国际税收
[作者]
嵇峰
虽然1985年我国第一个生效执行的税收协定――中国与日本税收协定就已经引入"受益所有人"的概念,但直至2009年10月27日,国家税务总局才发布《国家税务总局关于如何理解和认定税收协定中"受益所有人"的通知》(国税函[2009]601号,以下简称"601号函"),随后又发布了一系列相关文件,包括2012年6月29日发布《国家税务总局关于认定税收协定中"受益所有人"的公告》(国家税务总局公告2012年第30号,以下简称"30号公告"),2013年4月12日发布《国家税务总局关于湖北等省市国家税务局执行内地与
[期刊] 税务与经济
[作者]
苏如飞
受益所有人条款出现在避免双重征税协定中的股息、利息、特许权使用费的支付条款上,联合国范本及OECD范本均未对其含义进行明确规定。从联合国范本及OECD范本来看,受益所有人应该包含两个要素:一为"所有";二为"受益"。我国在2009年以国税函[2009]601号文件的形式出台了对受益所有人的认定标准,建议从提高受益所有人条款的立法层次和对受益所有人的内涵增加直接受益的要素等方面,对我国税法的受益所有人条款进行完善。
[期刊] 征信
[作者]
蔡宁伟
随着国际反洗钱监管规则的日趋严格，我国反洗钱监管标准水涨船高。近年来，在客户身份识别和客户尽职调查领域，主要呈现了从识别法定代表人到调查实际控制人、受益所有人的重要变化。但是，目前研究界和实践界对法定代表人、实际控制人和受益所有人的辨析研究比较有限，对法人代表、最终实控人和最终受益人缺乏对比分析，特别需要系统地辨析几者的区别与联系。通过弥补这一相对空缺的领域，从新《公司法》《民法典》和《反洗钱法》等视角理解几者的要求、演化和延续，提出“名义—实际—最终”的公司客户身份识别脉络，并对未来反洗钱管理提出展望建议。
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