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[期刊] 审计研究
[作者]
王艳艳 廖义刚
在我国上市公司中,事务所变更行为由大所向小所变更的现象呈逐年递增的趋势,而从效率观出发的传统审计需求理论在解释这一现象时存在一定的局限性。所有权安排是影响企业经济行为动机的基本原因之一,本文根据2001至2004年间选择"四大"和国内"十大"的上市公司为样本,试图从机会主义观出发,研究我国上市公司现行所有权安排下的利益输送动机和行为与事务所变更之间的关系。结果发现大股东掏空行为与上市公司由大向小变更之间呈正相关关系,且发生变更公司的市场价值显著低于未发生变更的公司;控股股东持股规模和这种变更之间是一种凸函数关系,即二者之间呈左高右低并且先升后降的不对称倒U型曲线。
关键词：
所有权安排 掏空 会计师事务所变更
[期刊] 经济问题
[作者]
张梅 韩身智
以2001～2010年沪深两市上市公司数据为样本,检验了公司财务风险与会计师事务所变更的相关性以及变更导致的会计师事务所在审计市场的行为。实证研究表明:(1)财务风险与会计师事务所变更显著正相关,上市公司财务风险越高,会计师事务所发生变更的概率越大;(2)在会计师事务所发生变更后,会计师事务所的审计费用明显降低,表明会计师事务所普遍采取了低价揽客的方式争取客户,同时研究也发现会计师事务所对审计费用的收取并没有明显地考虑财务风险因素;(3)在新的会计师事务所接受客户的聘任后,其审计质量并没有因为审计费用的降低而降低,变更后的会计师事务所审计质量具有明显的提高。
[期刊] 审计研究
[作者]
宋衍蘅 殷德全
2002年,纵横国际的注册会计师更换事件吸引了很多人的目光,也使人们对继任注册会计师在仓促之中的审计工作质量产生了怀疑。本文就从会计师事务所更换以后审计收费变化的角度,来考察继任注册会计师的审计工作质量问题。本文的研究结果表明,继任注册会计师对于不同类型公司的审计收费确定标准是不一样的,对于盈余管理动机强烈的公司,继任注册会计师倾向于以公司的盈余管理幅度来衡量审计风险,并为此要求了较高的回报;对于财务状况恶化的公司,继任注册会计师则会根据公司的财务状况和支付能力,降低审计收费。我们认为,会计师事务所更换以后审计收费的这种变化形式将会影响继任注册会计师的审计质量。
关键词：
事务所变更 审计收费 审计质量
[期刊] 财会通讯
[作者]
蔡镇阳
本文以2004-2006年发生会计师事务所自愿性变更事件的部分国内A股上市公司为研究对象,实证研究了会计师事务所发生变更与第一大股东变动等各影响因素的关系。结果发现:第一大股东的变动与会计师事务所的变更存在相关性。此外,非标准审计意见、审计费用、会计师事务所地域特征和会计师事务所规模、财务困境等,也都是导致会计师事务所发生变更的重要原因。
关键词：
上市公司 第一大股东 会计师事务所变更
[期刊] 审计研究
[作者]
储一昀 王妍玲
本文以2000年由中天勤或深圳华鹏所审计的公司为样本,考察了在中天勤及深圳华鹏被吊销执业资格后,样本公司的后任审计师是否将原由中天勤或华鹏审计公司的视为诉讼风险的来源之一,从而要求其采用更为稳健的会计政策。文章以操控性应计利润为衡量指标,选择了控制样本与样本进行比较分析。研究发现:无论是操控性应计利润水平还是操控性应计利润的变化值,样本公司均显著低于控制样本公司;在对待中天勤及深圳华鹏客户的态度上,国际五大的确比国内非五大事务所更稳健。但即使在控制了后任审计师为国际五大的国内合作所后,后任审计师仍会将客户原由中天勤或深圳华鹏审计视为诉讼风险的来源之一,对其要求采用更为稳健的会计政策。实证结果与...
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
朱小平 郭志英
本文以结构—行为—绩效为分析框架,对影响我国上市公司治理结构因素与公司自愿变更会计师事务所行为的关系进行实证分析。本文选择了2005年和2006年两个连续年度所有自愿更换会计师事务所的上市公司共255家,建立了logistic模型对影响变更会计师事务所的公司治理结构特征进行研究,以期为上市公司治理评价提供经验证据。本文研究发现上市公司最终控制人类型、董事会在报告期内开会的次数、股权均衡度和上市公司是否建立审计委员会四个变量显著地影响了上市公司更换会计师事务所的决策。
[期刊] 会计之友(上旬刊)
[作者]
王李
文章通过分析上市公司会计师事务所变更原因及其对会计信息质量的影响,阐述了会计师事务所变更与上市公司会计信息质量变化的内在联系,并对进一步规范上市公司的会计师事务所变更提出相关建议。
关键词：
上市公司 会计师事务所 会计信息质量
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
毛丽娟 陶蕾
基于终极产权论和委托代理理论,从审计需求视角探讨审计质量的影响因素。以我国2006—2010年A股上市公司作为研究样本,追溯至上市公司的终极控制人,结合事务所变更的动态变量,研究终极控制人及其性质对会计师事务所选择的影响。实证发现,我国上市公司终极控制人及其性质的变更均会导致会计师事务所的变更,并且当终极控制人性质由非国家控制人变更为国家控制人时,企业对会计师事务所的选择会倾向于由高质量所变更为低质量所。研究结果表明,终极控制人及其性质是影响我国上市公司审计质量的重要因素之一。
[期刊] 审计研究
[作者]
孙铮 于旭辉
本文基于管理分权的角度,以代理层级作为政府下放决策权的度量,研究金字塔控股结构对于我国国有上市公司会计师事务所需求的影响。研究发现,代理层级越多的国有上市公司越倾向于选择高质量的事务所——国际"四大"(或国内"十大")事务所。研究表明公有制背景下,高质量的审计需求依赖于控股股东——政府监督国有上市公司管理者的需要。本文的研究结论对我国的国企改革也具有重要的意义。
关键词：
分权 国企改革 审计需求
[期刊] 会计之友
[作者]
续飞 白宪生
上市公司变更会计师事务所的原因和动机越来越受到众多利益相关者的关注。文章在国内外相关研究成果的基础上,基于上海证券交易所2008—2011年上市公司数据,对会计师事务所变更的影响因素进行比较分析、相关性分析和Logistic回归验证。经研究发现,上年度审计意见类型和财务状况是上市公司变更会计师事务所的重要原因,而上市公司规模与第一大股东持股比例对事务所变更的影响并不显著。
关键词：
会计师事务所变更 审计意见 财务状况
[期刊] 财会通讯
[作者]
韩丽平
本文分析了上市公司发生财务重述与会计师事务所变更的关系。通过山东江泉实业有限公司的案例,发现公司重述后的财务报表存在较高的盈余管理程度,此时公司管理层更关注会计师事务所能否出具令其满意的审计意见,而非事务所的声誉。此外,事务所可能提高可接受的风险程度以避免市场份额的减少,因此也降低了对声誉的维护。同时,通过研究重述后会计师事务所市场份额的变动情况发现,财务重述并未对事务所的声誉产生实质性影响,说明事务所声誉机制未得到有效施行。
关键词：
财务重述 事务所变更 事务所声誉
[期刊] 会计研究
[作者]
陈良银 黄俊 陈信元
本文以2003-2017年国有上市公司为样本,探究了混合所有制改革对国有企业会计师事务所选择的影响。我们研究发现,国有企业混合所有制改革程度越高,更倾向于聘请国际"四大"会计师事务所审计。进一步的,混合所有制改革对国有企业会计师事务所选择的影响在高竞争行业、低市场化程度地区及信息透明度低的国有企业中更显著。此外,本文考察发现,混合所有制改革提高了国有企业融资约束水平,这构成了混改后国有企业选择高质量会计师事务所的一个重要动机。基于中介效应的检验发现,国企混改通过影响会计师事务所选择进而提高了公司会计信息质量。本文研究在丰富国有企业混合所有制改革和会计师事务所选择文献的同时,也为混合所有制改革的经济后果提供了经验证据,为进一步推进我国国有企业改革提供了参考与借鉴。
[期刊] 审计研究
[作者]
王雄元 张士成 高祎
本文以会计师事务所变更为视角,探讨具备怎样特征的审计委员会才能有效履行其职责。研究表明:审计委员会的独立性和专业性与会计师事务所变更显著负相关;审计委员会的开会次数与会计师事务所变更没有显著关系,说明审计委员会的存在有助于减少会计师事务所变更。但在对会计师事务所变更的进一步研究中,我们并没有发现会计师事务所变是为了追求更高审计质量的进一步证据,也说明审计委员会对会计师事务所变更的影响仍然有限。这些研究结论为完善我国审计委员会制度提供了经验证据。
[期刊] 中国软科学
[作者]
马晨 程茂勇 张俊瑞
本文通过检验财务重述后会计师事务所的变化情况以及这种变化是否受到财务重述特征的影响,扩展了以往相关文献的研究内容。本文在单变量和多变量的分析中均发现财务重述公司其会计师事务所变更频率要显著高于非重述公司中事务所的变更频率,这表明公司在发生财务重述后会试图恢复声誉。进一步,本文发现被重述的年度数、重述公告中涵盖的会计差错数与会计师事务所变更的频率正相关。尽管本文未发现重述方向与金额会显著地影响事务所变更,然而在调低盈余的财务重述公司中,重述程度与事务所变更的频率显著负相关。这表明调低盈余的财务重述公司在做出变更事务所的决定时,更加会关注财务重述的金额。进一步,本文还发现财务重述后经历事务所变更的公司,在继任事务所任期期间,更可能发生针对继任事务所审计的财务报表的财务重述。这表明财务重述公司通过更换事务所后,审计质量依然较低,难以真正实现恢复声誉的目的。
关键词：
财务重述 事务所变更 二次重述
[期刊] 当代财经
[作者]
裘宗舜 饶静
本文以2003-2004年我国A股上市公司的资金占用数据为基础,实证检验了股权结构、治理环境与控股股东的利益输送行为之间的关系。结果表明,控股股东占用的资金与非控股大股东的持股比重及个数间表现出显著的负相关关系;上市公司所处地区的法治水平越高、政府干预越少,控股股东占用的资金越少。在完善公司治理结构及保护中小股东利益过程中应充分考虑这些因素的影响。
关键词：
利益输送 股权结构 治理环境 资金占用
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