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[期刊] 财政研究
[作者]
庞金伟 郭永清
税负差异一直是各国政府致力解决的问题,由于我国的社会主义性质以及地区发展的差异,存在着两种税负差异,即不同所有制和不同地区间的税负差异。为考察这两方面的差异,本文以2004~2011年A股制造业上市公司为样本,计算了上市公司所得税负的所有制差异和地区差异,并运用面板数据模型估计了这种差异的大小。结果显示:我国不同所有制、不同地区的企业所得税负存在较大差异,地方国企税负远远高于民营企业和央企,央企税负小幅低于民营企业;中部地区所得税负最高,东部地区次之,经济特区税负最低。此外,本文简要讨论了新所得税法政策的实施效果,发现新的所得税法对于缩小所有制、地区之间的税负差异有较大的作用。
关键词：
所得税税负 所有制 地区 ETR
[期刊] 现代财经(天津财经大学学报)
[作者]
王素荣 史文博
会计准则在资产的确认和计量方面变化很大,特别是公允价值的广泛使用,会影响会计利润和应纳税所得额,进而影响上市公司所得税税负。新企业所得税法与原内外有别的企业所得税法相比,不仅税率和税收优惠政策方面有变化,而且在费用扣除方面变化也很大,实施新企业所得税法会影响上市公司所得税实际税负。本文采用统计分析方法,分析实施新会计准则和新企业所得税法对上市公司所得税税负的影响。
关键词：
新会计准则 新企业所得税法 行业税负
[期刊] 当代财经
[作者]
席卫群 于瀚尧
以广东、江西、贵州三省的上市公司为例,分析东、中、西部地区企业所得税负的变化。通过对2007年和2008年的企业所得税税负的对比分析发现,新企业所得税的实施缩小了地区之间的税负差距。广东、江西、贵州三省企业所得税税负之比由2007年的0.90∶1.0∶1.85,调整为2008年的0.76∶1.0∶1.13,但西部地区税负偏高的格局仍未改变。与此同时,中部地区税负增长过于明显,企业负担明显加重,而东部地区的所得税负虽有所提高,却处于最低水平。为此,建议进一步完善企业所得税的优惠政策、资产重组规定和汇总缴纳规定、规范企业所得税收入划分和征收范围,提高其调节区域经济发展的力度。
[期刊] 证券市场导报
[作者]
王延明
进行中的所得税改革要体现其对经济调节的职能,因此在我国经济发展的关键形势下, 调整所得税优惠结构是非常关键的问题,即从地区型优惠转向产业优惠或项目优惠。
[期刊] 税务研究
[作者]
李建英 陈平 李婷婷
本文运用２００６－２０１４年制造业上市公司企业所得税相关数据，分析了制造业上市公司企业所得税负担水平—有效税率与其影响因素之间的关系。结果发现：随着《企业所得税法》的实施，区域因素已经不再成为制造业上市公司所得税税负的影响因素；公司规模越大、盈利能力越强，企业所得税有效税率越低；企业的资产负债率与企业所得税有效税率呈显著正相关关系。
关键词：
制造业 企业所得税 有效税率
[期刊] 中国工业经济
[作者]
王素荣 蒋高乐
新会计准则与原会计准则相比有很大变化,特别是公允价值的广泛采用和资产负债表债务法的运用,会影响企业应缴所得税和实际所得税税负。本文从分析企业财务因素入手,分别以上市公司全部行业和制造业为样本,运用多元线性回归的方法,检验主要财务因素与公司实际税负的关系,得出执行新会计准则降低了上市公司平均所得税税负的研究结论。
关键词：
新会计准则 公司有效税率 上市公司税负
[期刊] 经济研究参考
[作者]
广西防城港市国家税务局课题组 黄鸿 廖思新 梁树新
一直以来，中国的企业所得税都在向统一税法、简化税制、公平税负三个大方向不断深化。２００８年我国企业所得税（简称新税法）改革实现了＂四个统一＂：统一内外资企业所得税法，统一并适当降低企业所得税税率，统一和规范税前扣除的办法和标准，统一税收优惠政策。随着新税法实施的不断推进，中国的所得税制度改革向着法制化、科学化、规范化、合理化的方向迈出了重要的步伐。但随着税收事业不断向前发展，在所得税政策制定与实施过程中仍存在一些问题。
[期刊] 涉外税务
[作者]
龙文滨
本文在借鉴美国股票期权所得税政策的基础上,对我国股票期权的分类、行权收益的纳税义务日的确定、行权收益的应纳税额的计算、行权买入股票的出售差额收益的免税、股票期权个人所得税的征管以及行权差额能否抵扣企业的应纳税所得额等问题提出自己的看法。
关键词：
股票期权 所得税 借鉴
[期刊] 经济问题
[作者]
庞金伟
为考察上市公司所得税负担情况及其股利分配效应,以2002～2011年派发现金股利的上市公司为样本,计算了上市公司的实际所得税率,并运用非平衡面板数据模型估计了上市公司所得税负担的股利分配效应大小,结果显示,我国上市公司的总体税负不高,总体来看,我国上市公司所得税负担呈现出先上升后下降的趋势,尤其是2008年由于我国实行了新的所得税法,上市公司所得税负担出现了大幅度下降;上市公司的所得税负担存在强烈的股利分配效应,实际所得税率与上市公司股利支付率之间存在强烈的正向关系。
[期刊] 中国工业经济
[作者]
王素荣 张新民
资本结构在企业的经营发展中非常重要,研究上市公司资本结构与所得税税负的关系有着重大的现实意义。本文分别采用区间分析和回归分析,对资本结构与所得税税负的关系进行实证研究,说明资产负债率在60%—80%的区间,不仅是激进经营负债区间,也是实际税负最高的区间;上市公司资产负债率、流动比率与所得税税负存在正相关关系,长期比率与所得税税负的关系没能通过检验。进而,本文对资本结构和所得税税负关系现实情况的形成原因从某些方面进行了进一步分析。
关键词：
资本结构 所得税税负 区间分析 回归分析
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
王素荣 杨多倩
新所得税准则要求企业运用资产负债表债务法进行所得税核算。资产负债表债务法通过比较资产负债的计税基础计算出应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异,进而确认当期递延所得税,调整当期的所得税费用,所得税费用的调整会影响企业当期的净利润,进而影响股东的每股收益。因此,暂时性差异会影响企业的盈利能力。本文采用统计分析方法,分析新所得税准则对上市公司盈利能力的影响。
关键词：
新所得税准则 暂时性差异 盈利能力
[期刊] 西部论坛
[作者]
路军
以上市公司实际税负的年度差异为基准,从微观层面就新企业所得税法的实施效果展开检验。研究结论表明:(1)2008年上市公司整体税负水平显著下降,其中名义税率下降的上市公司实际税率下降幅度较大,名义税率不变和名义税率上升的上市公司实际税率无明显变化;(2)新税法实施的政策效应在2008年释放完毕,2009年上市公司实际税负没有出现税收政策带来的持续性变化;(3)2008年所得税改革中名义税率上升10%的上市公司2009年实际税负较2007年明显上升。以上结论表明新企业所得税法带来的税收优惠是有效率的,而且新税
[期刊] 首都经济贸易大学学报
[作者]
鲍树琛
以2008—2016年中国A股上市公司为研究对象,考察企业产权性质差异对其所得税税负的影响,以及这种影响带来的企业价值问题。研究发现,与非国有企业相比,国有企业的所得税负担较重。进一步地,相比中央国有企业和非国有企业,地方国有企业有着更重的所得税负担;东部地区的国有企业所得税负担显著高于非国有企业,而在其他地区,这种差异并不十分明显;按公司规模分组后,发现大型国有企业的所得税税负高于小型国有企业。最后,非国有企业所得税税负的减轻有助于提升企业价值,而国有企业的所得税税负的减轻对企业价值的提升幅度较小。
关键词：
产权性质 所得税税负 企业价值
[期刊] 会计之友
[作者]
刘杰
文章以38家环保企业上市公司2007—2016年10年的财务报告为样本数据,从微观视角实证分析所得税优惠对企业绩效的资源配置效应。研究结果表明,税收优惠政策确实对环保企业的财务绩效和投资能力有促进作用,然而这种作用比较微弱,说明政策效果并不明显,有待进一步强化。结合实证分析结果对完善我国环保税收优惠政策提出如下建议:一是加强税收优惠的法定性;二是规范对环保企业税收优惠政策的管理;三是统筹协调各类税收优惠政策手段。
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