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[期刊] 国际税收
[作者]
高阳
本文阐述了以美国为代表的西方工业国家国内所得税的产生过程,以及从以关税为主到以所得税为主的税收收入结构变化,进而分析了导致这些变化的深层经济原因。本文认为,所得税的出现彻底改变了跨境税收的内在逻辑关系与相关理论基础,由此衍生出真正的国际税收制度体系。
关键词：
国际税收 所得税 关税 开放经济 美国
[期刊] 国际税收
[作者]
高阳
在20世纪早期,美国逐渐形成了对跨境利润(收入)课征所得税的完整法律制度。通过1918年与1921年两部收入法案,美国国会制定了境外税收抵免规则及其限制条款,这两项规定仍然长期作为美国法律对境外所得征税的核心内容。为了抑制日益严重的递延纳税问题,美国国会在1962年收入法案中加入了受控外国公司规则,使得美国的跨境税收规则体系趋于完善。美国的相关国内法具有示范效应,目前世界各国的所得税跨境税收规则的基本框架,与当时美国构建的跨境税收规则保持了高度一致性,进而为世界各国协调跨境税收问题提供了大体类似的共同基础。
[期刊] 财经问题研究
[作者]
靳东升 王道树
美国的公司所得税制度及税收政策●靳东升王道树美国公司所得税制度及税收政策的变化在世界范围内具有很大的影响，研究美国公司所得税制度及税收政策对我国的税制改革具有重要的借鉴意义。本文仅就此作一个概略的介绍，以供理论工作者和从事实际工作的同志参考。一、公司...
[期刊] 特区经济
[作者]
胡芳
2006年以来，我国个人所得税工资薪金所得免征额提高了4次。每次提高免征额都大幅降低了纳税人占城镇就业人员的比例（即纳税面），使我国个人所得税更加边缘化，不利于提高收入的分配效应。负所得税是由政府制定最低收入保障标准和负税率，对于实际收入低于最低标准的按负税率予以补助，补助额随着实际收入的增加而减少。美国劳动所得税收抵免（Earned Income Tax Credit，简称EITC）是负所得税理论的成功实践。为缩小贫富差距，我国应当借鉴美国EITC的经验，在对个人所得税综合所得(1)中引入负所得税，优化我国个人所得税制度。
关键词：
负所得税 EITC 免征额 收入分配效应
[期刊] 财会月刊
[作者]
吴晓娟 程宏伟
企业所得税税负粘性是企业所得税相对业绩产出的非对称变动关系，其表象是微观层面的税收税源联动失序，本质是税收制度与企业行为协同问题。本文从税收制度约束与企业行为耦合的视角对企业所得税税负粘性形成机理进行剖析，并在此基础上进一步探究企业所得税税负粘性背后的微观动因。研究发现，所得税微观调控逻辑下的税收约束机制与企业非效率支出等资源配置低效行为动态耦合以及税收会计制度差异下的盈余管理行为都会使企业所得税相对会计利润变动脱钩，引致企业所得税税负粘性现象。研究结论表明，企业所得税税负粘性不仅加重了经济下行期的企业税负“痛感”，更揭示了所得税税收制度与企业行为协同不足、企业资源配置低效以及盈余管理等深层次问题，对于政府优化税制、把握税收制度调控力度以及企业通过提高资源配置效率降低自身税负“痛感”都具有一定启示。
[期刊] 当代财经
[作者]
刘德成 刘锡田
本文对我国现行农业税收制度存在的问题，从理论和实践的角度以及整个税收体系的高度进行了总括性考察分析，并借鉴国外农业税收制度，对我国农业税收制度改革提出了一个全新的思路。即：建立农业收益所得税取代农业税和农业特产税；实行超额累进税率，并适当提高农业税收负担水平，以吸纳地方政府为发展公益性事业而设立的必要的集资摊派，从税法制度上稳定农民负担，税收征管机关要适应改革要求，尽快建立规范的农业税收征管机制。
关键词：
农业税收制度,改革设想,收益所得税
[期刊] 税务研究
[作者]
郑琳
无论对大中型企业还是对小型企业,税法贯彻的精神或理念是鼓励发展、公平税负。但当前从税法遵从层面看,不同类型的企业适用不同的税种,从而面对不同的税制待遇,对个人独资企业、合伙企业等小企业来说有失公平。它会导致一些不良的财政和经济效应。本文针对这一状况进行研究,并提出在新《企业所得税法》下构建小企业所得税制度的设想。
关键词：
新《企业所得税法》 税法理念 小企业
[期刊] 经济纵横
[作者]
杨志勇
改革开放四十年来,我国税制的现代化进程大幅加快,税收在经济社会发展中的作用不断增强。回顾四十年来我国税制改革的成就,总结其中的经验,可为未来税制改革决策提供必要的支持。个人所得税制度的现代化是税制现代化的重要内容,根据个人所得税发展的不同特点,分1978—1993年、1994—2004年和2005年至今三阶段,回顾改革开放以来我国个人所得税的发展,从税收的财政、效率、公平和稳定原则评价不同阶段的主要成就和不足,可为未来我国个人所得税发展提供一定启示。在未来一段时间内,个税改革与国家治理体系和治理能力现代化紧密相关,改革方向是建立综合与分类相结合的个人所得税制。在此前提下,要设计更符合实际的可行税制。
[期刊] 国际税收
[作者]
高阳
现代化是人类历史发展阶段的重要界石,也是国际税收制度形成的总的历史背景。在人类进入现代化的进程中,特别是工业化的背景下,所得税和公司法人这两个构成国际税收的基本制度要素出现。在此基础上,国际税收制度的制度框架在19世纪末至20世纪30年代逐渐形成并延续至今。在同一历史时期,国际税收理论也开始形成,并被贯彻到现代国际税收制度的整体法律体系内,至今仍然支撑着国际税收制度的运行。
关键词：
现代化 国际税收制度 所得税 公司法人
[期刊] 涉外税务
[作者]
刘磊 赵德芳
我国现行企业境外所得税收抵免制度主要包括国内税制和对外税收协定两个部分,目前还存在一些问题:分国限额抵免不利于企业"走出去",对境内、境外所得进行成本费用分摊操作性差,亏损弥补的限制抑制了企业境外投资动力,返程投资居民企业国内税收无法抵免,允许间接抵免的企业层级过少,对税收饶让的限制加重了"走出去"企业的税收负担,超限额抵免结转限制造成税收抵免不足等。本文针对这些问题,提出了相应的改进建议。
关键词：
企业所得税 境外所得 税收抵免
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
李奇玥 李蕊
为有效应对数字经济带来的税收挑战,经济合作与发展组织(OECD)于2020年10月形成《第一支柱蓝图报告》(Report on the Pillar One Blueprint,简称“支柱一”)和《第二支柱蓝图报告》(Reportonthe Pillar Two Blueprint,简称“支柱二”),分别对新联结度和跨国企业利润分配规则,以及全球最低有效税率等主要内容与实施计划进行了详细的阐述,
[期刊] 财贸研究
[作者]
郝春虹
税收纵向公平是横向公平的进一步延伸,税收只有做到纵向公平才能真正保证横向公平的实现,税收公平最终体现为纵向公平。纵向公平要求解决税收负担的分配依据、税收负担的分配权数问题。以及面临社会福利函数的选择问题。将纵向公平原则用于个人所得税制度的优化,主要解决税基的选择和累进税率的累进程度问题。税基应在香兹、黑格、西蒙斯提出的综合所得的基础上加以调整,解决个人拥有不同的效用函数情况下的真实福利水平的确定、闲暇问题、非福利方面的考虑(诺兹克和森的公平理念)等。累进税率的累进程度取决于社会福利函数的类型和劳动供给弹性的大小。
[期刊] 开放导报
[作者]
秦海林 张淑翠 李佳璐
本文以OECD代表性国家的增值税和企业所得税为研究对象,对比分析中外增值税和企业所得税的税制差异。通过分税种收入/总税收额计算可知,中国增值税及企业所得税的税负水平明显高于OECD代表性国家。在总结国外增值税与企业所得税成功经验对我国启示的基础上,本文结合中国实际情况,提出了优化制造业税收制度的政策建议。
关键词：
增值税 企业所得税 税负
[期刊] 国际税收
[作者]
王军
党的十九大指出加快建立绿色生产和消费的法律制度和政策导向,建立健全绿色低碳循环发展的经济体系。长期以来,企业所得税在环境保护中的积极作用未见系统表述,在环境税制中的定位较为模糊。本文在分析我国环境税制现有格局的基础上,重点论述了经济新常态下企业所得税在环境税制中的出场逻辑和作用机制,为进一步研究环境税制提供一个新的方向和思路。
关键词：
企业所得税 环境税制 逻辑 机制
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