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[期刊] 统计与决策
[作者]
欧理平
文章以2002—2013年我国沪深A股市场上市公司为样本,实证检验了所得税改革、实际税率与资本结构的关系。研究结果发现:企业带息资产负债率与企业实行执行税率存在显著的正相关关系。我国2007年所得税税制改革以后,上市公司的带息资产负债率显著下降,且2007年以后企业对资产负债率调整力度减弱。
[期刊] 统计与决策
[作者]
欧理平
文章以2002—2013年我国沪深A股市场上市公司为样本,实证检验了所得税改革、实际税率与资本结构的关系。研究结果发现:企业带息资产负债率与企业实行执行税率存在显著的正相关关系。我国2007年所得税税制改革以后,上市公司的带息资产负债率显著下降,且2007年以后企业对资产负债率调整力度减弱。
[期刊] 山西财经大学学报
[作者]
刘行
2007年新所得税法的颁布和实施,为税率粘性的检验提供了一个"自然实验"场所。利用我国上市公司2007年和2008年的数据进行的研究表明,上市公司名义所得税率下降时实际所得税率下降的幅度,要显著高于名义所得税率上升时实际所得税率上升的幅度,即存在税率粘性。进一步观察可以发现,企业的所有制形式和所在地区的税收征管力度是影响税率粘性的重要因素。这一结论为评价所得税改革的经济后果和实施效果提供了经验指标,也为进一步洞悉企业的税收筹划行为以及加强税务部门的税收征管工作提供了有益启示。
关键词：
粘性 所得税改革 名义税率 实际税率
[期刊] 财会月刊
[作者]
李桂萍
本文基于我国沪深证券市场A股上市公司的经验数据,运用曲线估计回归模型考察了我国上市公司权益资本成本与所得税税负的关系。结果表明:上市公司总体权益资本成本与所得税税负存在U型函数关系;不同行业上市公司权益资本成本与所得税税负U型函数关系存在差异,在制造业、交通运输及仓储业和建筑业两者U型函数关系显著,在房地产行业两者呈倒U型函数关系,其他行业两者间不存在相关关系。
[期刊] 财会月刊
[作者]
李桂萍
本文基于我国沪深证券市场A股上市公司的经验数据,运用曲线估计回归模型考察了我国上市公司权益资本成本与所得税税负的关系。结果表明:上市公司总体权益资本成本与所得税税负存在U型函数关系;不同行业上市公司权益资本成本与所得税税负U型函数关系存在差异,在制造业、交通运输及仓储业和建筑业两者U型函数关系显著,在房地产行业两者呈倒U型函数关系,其他行业两者间不存在相关关系。
[期刊] 涉外税务
[作者]
李汉文 秦芸
本文立足我国税制环境,针对累进税率在调节收入分配方面存在的问题进行讨论,分析了个人所得税调节我国居民收入分配的现状,并就我国个人所得税税率调整提出了建议。
关键词：
个人所得税 收入分配 税率
[期刊] 财经问题研究
[作者]
谢贞发 杨健鹏 梅思雨
税收管辖权制度是影响跨国公司对外投资决策的关键性因素。在中国实施“一带一路”倡议和企业“走出去”战略的背景下，是否有必要将税收管辖权制度从抵免制转变为免税制成为学术界和管理层关注的焦点。本文利用2003—2013年BvD全球上市公司数据，运用双重差分模型实证检验了2008年企业所得税改革导致的境外所得税减免对中国境外子公司对外投资和股利分配的影响。研究结果表明，境外所得税减免显著提升了中国境外子公司在东道国的投资增长率，但对其股利分配率并无显著影响。拓展性分析表明，境外所得税减免提升了中国境外子公司在东道国的税收遵从度。异质性分析发现，境外所得税减免优化了中国对外投资的行业结构及区位选择，对提高制度环境好的国家和发展中国家投资增长率的影响更明显。在扩大高水平对外开放的时代背景下，本文的研究对加快国内制度规则与国际接轨、完善高水平对外开放政策保障机制具有重要启示。
关键词：
境外所得税 对外投资 抵免制 免税制
[期刊] 当代财经
[作者]
李华 朱玲轩
通过分解税制要素的Ｋ指数，对工薪所得税公平效应进行了改革前后的纵向比较和税制要素的横向比较。研究发现，我国的工薪所得税对社会公平具有整体的微弱促进效应，但２０１１年的税制改革侵蚀了工薪所得税的公平效应；就税制要素而言，税率和免征额有利于收入公平，社会保障扣除不利于收入公平；在不同收入水平下，社会保障扣除的逆向调节程度随着纳税人收入增加而降低，同时社会保障扣除的不同项目对居民收入分配的逆向调节程度不同，其中住房公积金的逆向调节效应最为明显。因此，今后应重视工薪所得税的公平效应，充分发挥其收入公平分配作用；合理设定工薪所得税的免征额，提高税收累进性；完善社会保障扣除制度，并统筹设计税收与转移支付制．．．
[期刊] 当代财经
[作者]
蔡蕾 苏文兵 李心合
在2008年我国实施新企业所得税的背景下,以2003—2012年A股上市公司为对象,实证研究了税率调整、公司避税与企业价值之间的关系,发现:(1)税改后,税率上升公司的避税程度显著提高,税率下降公司的避税程度显著下降,税率不变公司的避税程度无明显变化。(2)在税改后五年内,税率上升公司的避税程度呈倒U型变化,并在第三年达到高峰;而税率下降公司的避税程度在此期间逐年下降。(3)公司避税行为与企业价值的相关关系受到企业所适用的所得税税率高低的影响,并在税改时受到税率调整方向的影响,其中税率上升的公司在税改后,其避税行为使企业价值明显降低,而税率下降的公司在税改后的企业价值却因避税而显著提高。因此,税率调整会对投资者对企业避税行为的价值判断产生一定的影响。
关键词：
税率调整 公司避税 企业价值
[期刊] 当代财经
[作者]
蔡蕾 苏文兵 李心合
在2008年我国实施新企业所得税的背景下,以2003—2012年A股上市公司为对象,实证研究了税率调整、公司避税与企业价值之间的关系,发现:(1)税改后,税率上升公司的避税程度显著提高,税率下降公司的避税程度显著下降,税率不变公司的避税程度无明显变化。(2)在税改后五年内,税率上升公司的避税程度呈倒U型变化,并在第三年达到高峰;而税率下降公司的避税程度在此期间逐年下降。(3)公司避税行为与企业价值的相关关系受到企业所适用的所得税税率高低的影响,并在税改时受到税率调整方向的影响,其中税率上升的公司在税改后,
关键词：
税率调整 公司避税 企业价值
[期刊] 涉外税务
[作者]
郑幼锋
本文认为,中国、美国截然相反的消费和储蓄经济结构,决定了两国所得税改革的政策取向不同。美国实行消费型的联邦所得税改革符合其低储蓄、高消费的经济现状,而我国高储蓄、高投资、低消费的经济结构,决定了我国应实行储蓄型或投资型税制改革,我国所得税的改革应更多地鼓励消费而不是储蓄或投资。
[期刊] 财经研究
[作者]
陈冬 陆佳妮 周宇洁 戴明婕
降低增值税占比的同时提高企业所得税占比，是我国税制改革的重要“两翼”，增值税减税改革可能引发企业所得税的联动反应。本文基于避税的权衡理论，研究2017、2018年增值税税率简并改革对企业所得税避税的影响。研究发现：增值税税率简并改革后企业显著降低了企业所得税避税程度；企业现金留存增加、地方政府财政压力和税收征管强度增大是增值税税率简并改革影响企业所得税避税的重要机制；增值税税率简并改革对企业避税的抑制作用在增值税税负率高、竞争能力更强和融资约束程度更大的企业中更显著。而且，企业不仅减少了账税差异避税行为，也减少了较为隐蔽的账税一致避税行为。本文从间接税和企业所得税联动的视角揭示增值税税率简并对企业所得税产生的外溢效应，揭示了增值税改革对税收结构优化的重要作用。
[期刊] 财会通讯
[作者]
梁怡爽
资本结构选择问题一直困扰着国内外理论界和实务界。是否存在一个资本结构能使企业价值达到最大化,或者使企业资本成本达到最小化,即是否存在最优资本结构、最优资本结构的定性描述或定量比例是什么等问题,引领资本结构研究走过了大半个世
[期刊] 经济研究参考
[作者]
蒋海娟
本文以民营企业的资本结构作为研究对象,从名义税率上升和下降,以及上升和下降的不同程度来分析税率变动对民营企业资本结构的影响,发现税率上升的民营企业,其资本结构并没有显著上升,究其原因可能是我国民营企业存在融资难的特点。因此,我国应该完善民营企业融资的制度环境,加快民营企业征信体系建
[期刊] 经济管理
[作者]
邓明
中国企业所得税与资本结构问题一直都受到广泛关注,但已有关于企业所得税与资本结构关系的研究中,存在内生性或者外生冲击导致的信息不充分问题。本文利用规模以上工业企业数据估算了三类中国地级市层面的企业所得税有效税率,在此基础上实证研究了企业所得税有效税率对企业资本结构的影响。研究结果表明,1998—2007年,地级市层面的企业所得税后视性有效平均税率和前视性有效平均税率均有所上升,有效边际税率在2003年之前不断下降,但在2004年有个比较显著的上升趋势,之后又有所降低。企业所得税后视性有效平均税率对企业资本结构的影响并不显著,但前视性有效平均税率和有效边际税率越高则企业的债务融资比率越高。此外,基于分组样本的研究表明,国有企业并不会根据企业所得税税率的变动来调整企业资本结构,但非国有企业则会根据企业所得税有效税率的变动来调整其资本结构;内资企业和外资企业在企业所得税与资本结构的关系上是基本一致的,只是外资企业的资本结构变动对企业所得税前视性有效税率更为敏感。
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