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[期刊] 财会通讯  [作者] 马永义  
执行企业会计准则体系后,伴随应付税款法的禁用以及《企业会计准则第18号——所得税》(以下简称《18号准则》)下纳税影响会计法操作规则的大幅改动,促使人们不得不正面应对《18号准则》所规定的纳税影响会计法,无论是企业的财务人员,还是承担
[期刊] 财会通讯(学术版)  [作者] 刘洋  
本文对《企业会计准则第18号—所得税》与企业之前适用的旧准则进行对比分析,回顾我国所得税会计的历史沿革,从所得税会计差异的分类、所得税会计的核算方法、财务报表列报与披露等方面进行了比较分析,认为新准则实施能够最大限度地满足外部财务信息使用者对财务报表的需求,同时使企业能够更好地适应现代社会日益激烈的商业竞争环境。
[期刊] 税务与经济(长春税务学院学报)  [作者] 曹玉黎  
所得税会计方法解析曹玉黎【关键词】永久性差异时间性差异应付税款法纳税影响会计法所得税会计要解决的核心问题是税前会计利润与应纳税所得之间的差异。由于其差异存在有两种形式:永久性差异和时间性差异,因而所得税会计方法也相应采用了应付税款法和纳税影响会计法两...
[期刊] 财会通讯(学术版)  [作者] 曾钧  
随着会计和税制改革的不断深入,所得税会计再次成为人们讨论的热点。财政部新颁布了《所得税会计准则》,本文对所得税准则的特点进行了总结,对其核心内容——所得税会计处理方法进行了分析。提出应废止应付税款法和递延法,将资产负债表债务法作为改革的目标,会计实务暂时仍应统一使用损益表债务法的观点。
[期刊] 涉外税务  [作者] 刘清和  刘艳  陈飞  曹娜  
在新的《企业会计准则第18号——所得税》颁布前,我国没有所得税会计准则,只有《企业所得税会计处理的暂行规定》和《企业会计准则——所得税会计(征求意见稿)》,企业主要按照2001年颁布的《企业会计制度》的有关规定执行。本文在对新旧所得税会计准则立法角度、相关内容的比较分析后,举例说明资产负债表债务法下所得税的具体处理办法。
[期刊] 中央财经大学学报  [作者] 邱澄  李勇  
所得税会计诞生于西方的会计学领域,并经长期研究和实践已发展得较为成熟。而我国所得税会计则还处于起步发展阶段。本文通过对IAS12、SFAS109,FRS16和19与我国相关制度的比较,介绍了所得税会计准则的国际动态和我国的现状,为我国所得税会计准则的制定提供指导。
[期刊] 商业经济与管理  [作者] 黄董良  
企业所得税是发达国家的主体税种,也是我国的重要税种。所得税会计作为现代税务会计的核心颇受各国重视。为了规范所得税的会计确认、计量与披露,国际上许多国家制定了所得税会计准则或会计制度。本文通过英国、美国、中国的所得税会计准则与国际会计准则的比较,揭示其相互之间的共性与主要差异,并对进一步完善我国的所得税会计准则提出相应建议。
[期刊] 财贸经济  [作者] 周华  张姗姗  李勤裕  戴德明  
我国大中型企业所采用的"资产负债表债务法"是借鉴国际财务报告准则制定而成的,这套规则被认为是国际上最先进的会计准则之一,但同时也被公认为是难度最大的会计准则之一。企业若欲遵循该规则,则必须分别依照会计准则和税收法规设置两套账簿系统,实施程序复杂、成本高昂。本文发现,该规则在我国的实践中"落地困难",企业难以跟踪所有的暂时性差异变化,因而其所确认的递延所得税资产和递延所得税负债都显著低于依照会计准则所应记载的金额下限。这种现象在CFO不具备财务专长的企业更为明显。本文的结论表明,我国的会计职业界尚无法完全适应会计准则的高度复杂性。有关部门应考虑适度简化会计准则,或者发布更细致的操作指南,并加强包括所得税会计准则在内的高复杂性会计规则的研讨和培训。
[期刊] 财贸经济  [作者] 周华  张姗姗  李勤裕  戴德明  
我国大中型企业所采用的"资产负债表债务法"是借鉴国际财务报告准则制定而成的,这套规则被认为是国际上最先进的会计准则之一,但同时也被公认为是难度最大的会计准则之一。企业若欲遵循该规则,则必须分别依照会计准则和税收法规设置两套账簿系统,实施程序复杂、成本高昂。本文发现,该规则在我国的实践中"落地困难",企业难以跟踪所有的暂时性差异变化,因而其所确认的递延所得税资产和递延所得税负债都显著低于依照会计准则所应记载的金额下限。这种现象在CFO不具备财务专长的企业更为明显。本文的结论表明,我国的会计职业界尚无法完全适
[期刊] 中央财经大学学报  [作者] 王素荣  杨多倩  
新所得税准则要求企业运用资产负债表债务法进行所得税核算。资产负债表债务法通过比较资产负债的计税基础计算出应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异,进而确认当期递延所得税,调整当期的所得税费用,所得税费用的调整会影响企业当期的净利润,进而影响股东的每股收益。因此,暂时性差异会影响企业的盈利能力。本文采用统计分析方法,分析新所得税准则对上市公司盈利能力的影响。
[期刊] 财会月刊  [作者] 李薇  
《企业会计准则第18号——所得税》(CAS 18)的实施,是我国采用资产负债表债务法的起始,大量文献对CAS 18中所得税费用的计算、暂时性差异的判定、资产负债表债务法的运用做了研究。2014年修订的准则中不包含CAS18,也就是说,2007年以来,上市公司一直执行的是2006年颁布的所得税准则。基于此,本文从2007~2014年我国A股上市公司的所得税费用、应交所得税与利润总额关系来分析CAS 18的实施效果。本文从理论上对资产负债表债务法中的递延所得税对所得税费用的影响作了分析,指出递延所得税项目对所得税费用的影响并非是完全独立的;从2000~2006年与2007~2014年实施CAS 1...
[期刊] 宏观经济研究  [作者] 芦笛  
《企业会计准则》实施已七年之久,对于其中公认较为复杂的会计准则——所得税会计准则执行现状的研究十分必要。为了了解所得税会计准则的执行情况,本文采用问卷调查方式对实务界进行了调研。调研发现,首先被调查者对所得税会计准则的总体了解程度不够,其次准则在执行过程中也存在很多不足,包括被调查者不能熟练掌握资产负债表债务法、准则不易理解与执行、税会之间差异扩大等具体问题。据此,本文分别就所得税会计准则总体与具体应用方面提出了建议,认为应加强所得税会计准则的执行力度,且由于会计准则制定理念和所得税会计准则的应用逻辑需反思,导致目前我国尚不适于大范围使用资产负债表债务法,最后提出了未来所得税会计准则的改革方向...
[期刊] 财会通讯  [作者] 周曼  
2010年11月8日,财政部会计司发布了《小企业会计准则》(征求意见稿)》(以下简称《意见稿》),旨在进一步规范我国小企业会计行为,加强小企业管理,提高小企业会计信息质量,以取代2004年颁布的《小企业会计制度》。为减少小企业纳税调整事项,降低小企业纳税成本,《意见稿》在坚持其原则前提下,应尽量与企业所得
[期刊] 会计之友  [作者] 叶建芳  
在财务会计中,正确执行所得税会计准则,向报表使用者提供决策相关的财务信息,是比较有难度的问题。2014年我国财政部修订了五项并颁布了三项新会计准则,其中第30号《财务报表列报》要求利润表的最后披露项目为综合收益,即利润表事实上是综合收益表。文章根据同为资产负债表角度的综合收益和所得税会计,探讨企业财务人员如何更好地利用综合收益及递延所得税资产和递延所得税负债等相关数据为企业所得税会计服务,消除他们对会计准则中暂时性差异与纳税调整的时间性差异关系的困惑,并对资产和负债的计税基础与递延所得税资产和递延所得税负债确认的豁免以及难点进行探讨。
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