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[期刊] 管理科学
[作者]
李延喜 张波涛 包世泽 栾庆伟
为探讨税率、税基和税额优惠对中国上市公司财务保守行为的影响,建立了产品市场竞争条件下税率、税基和税额优惠影响融资行为的数学模型,以中国上市公司2001年~2005年数据为样本,以法定税率作为税率优惠的替代变量,以修正的实际税率作为税基和税额优惠的替代变量,使用LOG IT回归分析,在一个统一的框架内检验不同形式的税收优惠对财务保守行为的影响,使不同形式的税收优惠与融资行为的关系更明确,同时较好地克服了回归分析中的内生性问题。研究结果表明,较少的税基和税额优惠是导致上市公司财务保守的重要原因,而税率优惠对上市公司是否财务保守影响不大,该结论对于更好地发挥企业所得税优惠政策的经济调控功能有重要的指...
[期刊] 管理世界
[作者]
赵蒲 孙爱英
财务保守行为是指企业在较长的一段时间内持续地采用低财务杠杆的财务政策的一种行为。与传统的资本结构管理观点相比,保守的财务政策更加注重获得财务灵活性以防范风险和捕捉未来的投资机会,是一种崭新的资本结构管理的观点。本文运用LOGIT非线性回归模型,基于中国上市公司的经验数据,分别从产业组织、资本市场和治理结构3个方面考察了影响财务保守行为的主要因素并进行了理论分析。实证结果表明:由产品市场竞争决定的企业本身的内源融资能力是财务保守行为产生的最为重要的原因,而这种能力主要取决于企业所处的市场环境、政府管制和产业组织情况;资本市场的估价状况对于财务保守行为有重大的影响,我国股价高估的资本市场环境,以及...
关键词：
财务保守行为 中国上市公司 实证研究
[期刊] 当代财经
[作者]
戴德明 音亮
国内外有关上市公司盈余管理的研究文献很多,但由于研究背景等方面的原因,我国还缺乏有关税收动机的盈余管理的研究。本文以2000年财政部取消所得税“先征后返”优惠政策这一重大规定为研究背景,检验符合这一规定的上市公司是否基于税收目的而进行了盈余管理,以此作为在我国开展税收动机盈余管理研究的一次有益尝试。
关键词：
税收动机 盈余管理 先征后返 行为选择
[期刊] 税务研究
[作者]
王延明 李韬
地区性所得税优惠政策一直是我国税收优惠政策的重要组成部分,随着我国经济实力的不断增强,税负的公平性就成为当前着重考虑的问题,因此地区性所得税优惠程度有多大?效果如何?逐渐成为一个引人关注的现实问题。本文通过对上市公司所得税的地区性差异进行分析,得出结论,我国地区性所得税的优惠力度很大,但与之不相符的是在所得税优惠大的地区,上市公司的财政贡献却很低,因此笔者认为应适当减少地区性优惠政策,而辅之其他更有针对性的优惠措施来促进我国经济的发展。
关键词：
所得税 经济地区 上市公司
[期刊] 中国工业经济
[作者]
李元旭 宋渊洋
地方政府从地区利益出发有使用所得税优惠保护本地企业的动机和能力,本文利用来自中国上市公司的经验证据,探讨地方政府市场分割策略对企业所得税优惠的影响。实证研究发现,地区市场分割越严重,本地企业越有可能享受所得税税率优惠,企业适用所得税税率和实际所得税税率越低。这说明地方政府的确在通过所得税优惠保护本地企业,并且市场分割越严重保护力度越大。本研究还发现民营企业的适用所得税税率显著高于国有企业,而实际所得税税率却显著低于国有企业,说明民营企业的避税动机和能力更强。本文建议适当降低地方政府在企业所得税优惠方面的自由度,在所得税优惠政策上公平地对待不同类型和地区的企业,并加强市场分割严重地区的所得税征管...
关键词：
市场分割 税收优惠 所得税 实际税率
[期刊] 财经研究
[作者]
虎月姝
关于上市公司企业所得税优惠问题初探虎月姝目前，沪深两地上市公司所得税的实际税负普遍低于名义税负，其原因在于上市公司普遍享有企业所得税的优惠待遇。本文根据上市公司１９９７年年度报告提供的资料，对上市公司的企业所得税优惠问题进行了实证考察和财务、经济效率...
[期刊] 经济学家
[作者]
李增福
本文对我国上市公司在新企业所得税法实施前后所得税负担及产业、区域间的差异进行了研究,结果显示:新税法实施后,适用税率降低的公司实际税负下降,适用税率不变和上升的公司,实际税负没有显著变化;上市公司总体所得税负下降了2.21%;税收负担地区间差异在新税法实施前显著,实施后不显著;行业间差异在新税法实施前后都比较显著。研究结果表明,法定税率的降低减轻了企业的实际税负,淡化了区域差异,突出了税收政策的产业导向;优惠政策取消和延缓的公司,实际税收负担没有明显提高,实现了旧税法向新税法的平稳过渡,表明降低税率、取消优惠的同时给企业以一定的延缓期是比较成功的政策组合。
关键词：
上市公司 所得税负担 行业 地区
[期刊] 税务与经济
[作者]
梁毕明 孔一名
医药生物是关系民生的重要行业,其上市公司的业绩备受关注,而创新是企业核心竞争力的重要体现,同时所得税税收优惠政策是国家影响企业R&D投资行为和业绩的重要手段,因此研究所得税优惠、R&D投入、企业业绩三者之间的关系对促进医药生物上市公司的发展具有重要意义。研究发现,近年来我国医药生物行业研发强度逐渐增强,生物医药行业所得税优惠政策能够有效激励其上市公司的研发投入,但是所得税优惠对业绩的直接影响强于通过促进研发提升业绩的间接影响效果,且生物医药行业目前区域发展不均衡,各区域所得税优惠政策效果也有明显差异。
关键词：
所得税优惠 R&D投入 经营业绩
[期刊] 税务与经济
[作者]
梁毕明 孔一名
医药生物是关系民生的重要行业,其上市公司的业绩备受关注,而创新是企业核心竞争力的重要体现,同时所得税税收优惠政策是国家影响企业R&D投资行为和业绩的重要手段,因此研究所得税优惠、R&D投入、企业业绩三者之间的关系对促进医药生物上市公司的发展具有重要意义。研究发现,近年来我国医药生物行业研发强度逐渐增强,生物医药行业所得税优惠政策能够有效激励其上市公司的研发投入,但是所得税优惠对业绩的直接影响强于通过促进研发提升业绩的间接影响效果,且生物医药行业目前区域发展不均衡,各区域所得税优惠政策效果也有明显差异。
关键词：
所得税优惠 R&D投入 经营业绩
[期刊] 财经论丛
[作者]
董一欣 蓝相洁
为提高企业的年金参与率、促进我国全方位多支柱养老保障体系的构建，本文选取沪深2016—2019年A股上市公司为样本，研究企业所得税优惠对企业建立年金制度的影响。本文发现：企业所得税优惠对建立年金制度的影响呈现倒U型，企业融资成本可以有效调节企业所得税优惠与建立企业年金之间的非线性关系。国有性质、制造行业以及中部地区的企业建立年金受企业所得税优惠的激励作用更明显。为更好发挥企业所得税优惠对建立企业年金的促进作用，本文建议改进激励年金建立的企业所得税优惠方式，并针对企业特征区别制定促进年金发展的企业所得税优惠政策。
[期刊] 山西财经大学学报
[作者]
张亮亮
以2001—2015年沪深A股上市公司为样本,从融资约束、管理防御和保持财务灵活性角度系统探讨企业债务保守行为的异质性。研究发现,企业债务保守行为并非管理防御所致,而是融资约束与保持财务灵活性的结果。更进一步,股利支付企业的债务保守是保持财务灵活性的战略选择,以便在出现投资机会时通过发行债务融资;非股利支付企业由于融资约束被迫选择债务保守,而且也无法为高质量项目筹集债务资金。另外,企业债务保守行为具有异质性,不同债务保守成因的经济后果也不尽相同。
关键词：
债务保守 融资约束 财务灵活性 管理防御
[期刊] 山西财经大学学报
[作者]
张亮亮
以2001—2015年沪深A股上市公司为样本,从融资约束、管理防御和保持财务灵活性角度系统探讨企业债务保守行为的异质性。研究发现,企业债务保守行为并非管理防御所致,而是融资约束与保持财务灵活性的结果。更进一步,股利支付企业的债务保守是保持财务灵活性的战略选择,以便在出现投资机会时通过发行债务融资;非股利支付企业由于融资约束被迫选择债务保守,而且也无法为高质量项目筹集债务资金。另外,企业债务保守行为具有异质性,不同债务保守成因的经济后果也不尽相同。
关键词：
债务保守 融资约束 财务灵活性 管理防御
[期刊] 财会月刊
[作者]
李彩霞
税收成本与非税成本权衡问题是企业税务管理的重要内容。虽然企业所得税成本与财务绩效之间的关系已被广泛认可,但企业所得税成本和非税成本对财务绩效的共同影响还鲜有讨论。为此,本文通过因子分析法构造非税成本指数,选取2007~2011年沪深两市A股上市公司作为研究样本,在实证模型中引入税与非税交叉项,重点考察所得税成本、非税成本与财务绩效的相关性。实证结果表明,反映盈利能力的财务绩效指标权衡了所得税成本与非税成本,而反映现金流量的财务绩效指标并未权衡所得税成本与非税成本。
关键词：
所得税成本 非税成本 财务绩效 上市公司
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
梁俊娇 贾昱晞
科学技术是第一生产力,科技创新能力对企业和国家的可持续发展都尤为关键。创新可以保障国家综合国力的提升。世界各国为鼓励企业创新采取了多种税收优惠政策,其中企业所得税优惠政策力度大、范围广,最具代表性。我国近年来深入实施创新驱动发展战略,推动万众创新,制定了包括对高新技术企业实行15%的所得税税率、对研发费用在计算应纳税所得额时加计扣除等企业所得税优惠政策。本文选取2009—2016年沪深上市公司年报数据,建立倾向得分匹配模型(Propensity Score Matching,PSM)分析企业所得税税收优惠对企业创新的影响,旨在对比研究以税率优惠和税基优惠为代表的所得税直接和间接优惠方式对创新的激励效果。根据显著性和稳健性检验结果发现:加计扣除优惠方式对企业创新具有更强的激励作用;间接优惠对非国有企业的创新激励性更强,对东部地区企业的创新激励性更强,对制造业和信息技术业的创新激励性更强。本文认为我国应该放宽企业所得税税率优惠的适用条件,积极引导以研发费用税前加计扣除为主的间接优惠政策发挥作用,并且针对不同企业特征制定税收优惠政策。
关键词：
企业所得税优惠 创新 倾向得分匹配法
[期刊] 现代日本经济
[作者]
毛夏鸾
中日公司所得税中的税收优惠政策比较北京经济学院财会系毛夏鸾税收优惠是税收制度中的重要内容之一，是一国税收政策的重要体现，是国家贯彻宏观经济政策对经济活动进行调节的一个重要工具。我国自改革开放以来，采取了积极吸引外资的开放政策，这是因为中国经济的发展需...
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