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[期刊] 税务与经济
[作者]
郑岩 冼彬璋
综合我国目前的房地产税收征管能力和宏观调控背景,在当前和今后一段时期内,房地产业采用增值税和营业税相结合的混合征收制度,即非住宅类不动产的销售和租赁征收增值税并允许抵扣进项税额,住宅类不动产的销售和租赁继续征收营业税的方式,可以在现有的征管基础上有效解决我国流转税制中重复征税问题,有利于税务机关积累房地产业的增值税征管经验,从长远角度看更有利于我国建立真正意义上的消费型增值税。
关键词：
房地产业 营改增 混合征收制度
[期刊] 财会月刊
[作者]
李艳艳 王坤
对房地产业进行＂营改增＂，由于转让不动产进项税额抵扣较少，可能会造成企业增值税税负增加，建筑企业的劳务分包业务、房地产业都会受到此方面的影响。绝大多数ＯＥＣＤ成员对建筑业实行标准税率，对居民住房的转让和出租予以免税，对商业性不动产按照标准税率征收。因此，为推进房地产业＂营改增＂应做好制度安排，缓解部分企业＂营改增＂后可能出现的税负加重问题；过渡期对税收负担增加的企业采取税收优惠或财政扶持政策；借鉴ＯＥＣＤ成员经验可对销售或出租居民住房实行免税政策或按照低税率征收增值税。
关键词：
房地产业 建筑劳务 不动产 营改增
[期刊] 财会通讯
[作者]
余淑均
自2016年5月1日起,全国范围内全面推开营业税改增值税政策后,建筑业与房地产业纳税人正式启动缴纳增值税的进程。"营改增"的优势在于优化税制结构,一方面企业得以避免营业税下的重复纳税,税负下降,另一方面,增值税的抵扣机制,尤其是房地产业的大宗抵扣项能够为企业的资金链提供更宽松的运转环境。而与此同时,企业也面临着严峻的挑战。本文试对营改增后房地产企业税负变化作简单测算,以更好地评估这一政策的实际影响。
关键词：
房地产业 营改增 税负
[期刊] 财会通讯
[作者]
余淑均
自2016年5月1日起,全国范围内全面推开营业税改增值税政策后,建筑业与房地产业纳税人正式启动缴纳增值税的进程。"营改增"的优势在于优化税制结构,一方面企业得以避免营业税下的重复纳税,税负下降,另一方面,增值税的抵扣机制,尤其是房地产业的大宗抵扣项能够为企业的资金链提供更宽松的运转环境。而与此同时,企业也面临着严峻的挑战。本文试对营改增后房地产企业税负变化作简单测算,以更好地评估这一政策的实际影响。
关键词：
房地产业 营改增 税负
[期刊] 财会月刊
[作者]
詹敏
本文以三个房地产项目为例，对房地产业增值税进项税额的构成及其可抵扣情况进行了详细分析。通过计算发现，房地产业＂营改增＂税负变化和利润率变化较小，对利润率较高的房地产企业来说不会产生多大影响。
关键词：
房地产业 营改增 进项税额抵扣 税负
[期刊] 上海经济研究
[作者]
严荣 颜莉 江莉
在对＂营改增＂的基本规定和国内外文献进行梳理的基础上，该文分析上海房地产业特征，预设房地产业＂营改增＂方案，探讨＂营改增＂对房地产业税负影响的机理，以房地产开发企业和服务企业为样本进行税负影响分析，对预设方案可能产生的效果进行综合评价，探究＂营改增＂在上海房地产业实施的难点，并提出相应的政策建议。
[期刊] 财会月刊
[作者]
荣华旭 赵丽锦
房地产业作为我国经济发展中的重点行业,对其实施"营改增"已是大势所趋,然而,房地产业的特殊性决定了其在"营改增"的过程中存在着诸多需要探讨的问题,税率选择即是其一。本文首先分析了房地产业"营改增"的必然性,然后通过数理推导和数据分析的方式研究了房地产业"营改增"后的税率选择。结果表明,房地产业"营改增"后选择11%的税率是合适的,有助于实现房地产业整体税负的降低。
关键词：
房地产 营改增 税率选择 税收征管
[期刊] 中国财政
[作者]
王珊珊 张文春
随着"营改增"的不断扩围,房地产业纳入试点范围的时间表一步步拉近。房地产业作为国民经济的基础产业和支柱产业,涉及到的上下游产业多,自身行业具有经营复杂性。所以,房地产业成为"营改增"的难点。为保证房地产行业税负不受"营改增"影响而波动过大,应将其他行业先行纳入试点,或同时将建筑业、金融业与房地产业纳入试点范围,保持增值税链条的完整性。一、成本问题(一)土地成本。房地产行业的成本构成中,土地成本占比最大,土地成本的抵扣问题是房地产企业税负增减的核
[期刊] 财会月刊
[作者]
杨模荣 鲁彩
以单个企业缴纳税款的变动来判断＂营改增＂的税收效应忽视了＂营改增＂完善产业链中增值税抵扣链条，及其避免重复征收流转税的核心功能，难以反映＂营改增＂实际的减税效应。基于产业链视角的分析清楚地表明，＂营改增＂对企业的不动产投资具有十分巨大的减税效应，而对于居民购买住房征收增值税则可能会导致税负加重。本文建议：为企业建造不动产设置必要的＂营改增＂实施过渡期，以解决进项税额抵扣问题；对住宅销售制定增值税税收优惠政策，避免因税负增加导致房价大幅上涨。
关键词：
产业链 房地产业 营改增 税收效应
[期刊] 会计之友
[作者]
刘艳红
从理论上讲，＂营改增＂有利于减少房地产业存在的重复征税现象，因而具有一定的减税效应。但从实践来看，＂营改增＂后房地产业的税收负担还要受外购项目进项扣除比例等因素的影响，因而其结果并不一定表现为税收负担的下降。针对＂营改增＂后房地产业税负影响的不利因素，文章提出了相应的措施和建议。
关键词：
“营改增” 房地产业 税收负担
[期刊] 财会通讯
[作者]
沈志蓉 陈盈羽 李小莉
2016年5月1日起,房地产行业成为我国全面推开"营改增"试点工作的新领域。房地产业"营改增"可以减轻开发企业的税收负担,降低其开发产品成本,连带影响了需求方企业获得相应开发产品所付出的代价和方式,进而使得这些企业相关业务核算产生变化,并由此带来了企业会计要素及财务报表的变化与影响。
关键词：
房地产业 需求方 营改增 会计核算
[期刊] 技术经济与管理研究
[作者]
王玉梅 刘佳红 吴海西
2016年5月1日房地产业正式面临"营改增"。理论上,增值税能够有效的避免营业税重复课税的缺点,但在短时间内基于高税率以及进项税额抵扣机制的双重作用,其最终结果不一定表现为税负下降,企业财务绩效提升。因而文章以房地产上市公司为样本,对2015年-2017年沪深两市的房地产公司的财务数据进行描述性统计分析、面板数据多元回归分析及对比分析,以期得出"营改增"前后企业财务绩效所受影响的波动性,并根据实证结果提出行之有效的建议,旨在帮助企业能在短期内全面应对"营改增"政策带来的变化,改善企业的财务绩效。
关键词：
营改增 财务绩效 房地产业 税负水平
[期刊] 财会通讯
[作者]
沈志蓉 陈盈羽 李小莉
2016年5月1日起,房地产行业成为我国全面推开"营改增"试点工作的新领域。房地产业"营改增"可以减轻开发企业的税收负担,降低其开发产品成本,连带影响了需求方企业获得相应开发产品所付出的代价和方式,进而使得这些企业相关业务核算产生变化,并由此带来了企业会计要素及财务报表的变化与影响。
关键词：
房地产业 需求方 营改增 会计核算
[期刊] 国际税收
[作者]
国家税务总局税收科学研究所课题组 李万甫 李本贵
本文系统介绍了欧盟成员国对建筑业和房地产业课征增值税的情况,认为对建筑业征收增值税相对简单,难点是对房地产业征收增值税。中国即将对建筑业和房地产业进行的"营改增"也存在相似的情况,即建筑业"营改增"相对简单,只要适当保持税负的稳定和采取一些平稳过渡的政策即可,难点是房地产的销售、转让和出租如何课征增值税,特别是对居住房产的课税必须有缜密的制度保障。
关键词：
建筑业 房地产 “营改增” 国际比较
[期刊] 财会月刊
[作者]
王继晨
"营改增"试点在全国范围内全面推开使得房地产业必须面对增值税的变化,而土地增值税的变化亦不可避免。"营改增"后土地增值税相关政策的发布仍存在不同文件的规定口径相异、计算方法含糊、缺乏可操作性等实际问题,针对土地增值税预缴和清算两个阶段,有必要对预缴的计税依据、转让房地产收入总额、取得土地使用权所支付的金额、与转让房地产有关的税金等进行详细的分析和探讨。
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