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[期刊] 财会通讯
[作者]
常爱敏 孙钰菁 蒋瑜峰
本文以2007—2018年沪深A股上市公司为样本，分析了企业战略差异对商誉减值价值相关性的影响，并在考虑战略差异的基础上，进一步分析了审计质量对于商誉减值价值相关性的影响。研究发现：商誉减值信息具有价值相关性，且企业战略差异越小，商誉减值信息的价值相关性越高。进一步地，在控制了战略差异的范围之后，审计质量会对商誉减值信息的价值相关性产生显著正向影响。
关键词：
战略差异 商誉减值 价值相关性 审计质量
[期刊] 会计之友
[作者]
崔永梅 张英
文章以2007—2012年披露合并商誉的A股上市公司为样本,实证研究合并商誉及其减值的价值相关性。实证结果表明,合并商誉信息具有显著的价值相关性。同时,研究发现,合并商誉减值当期计提信息对股价产生的影响甚微,对投资者的决策参考作用较小,但在长期内合并商誉累积减值信息对股价有影响,两者呈正相关关系。研究结论显示,合并商誉及其减值信息对投资者决策会产生影响。因此,公司应合理核算商誉,规范合并商誉会计处理过程,完善合并商誉相关信息的披露。
关键词：
合并商誉 商誉减值 价值相关性
[期刊] 财会通讯
[作者]
曾离离 卿松
本文以2013-2016年沪深A股上市公司为样本,实证研究商誉和商誉减值的价值相关性,并进一步检验计提减值对商誉价值相关性的影响。研究发现,上市公司披露的商誉信息具有一定的价值相关性,市场能够识别并认可商誉价值;但商誉减值信息却不具有价值相关性,并且计提商誉减值使得商誉本身的价值相关性有所降低,减值测试制度下的商誉减值缺乏信息含量,违背了准则制定的初衷。
关键词：
商誉 商誉减值 价值相关性
[期刊] 经济与管理研究
[作者]
曲晓辉 卢煜 张瑞丽
本文以2007—2014年中国A股上市公司为样本,研究商誉减值的价值相关性,并从盈余管理、内外部监督角度探究市场对商誉减值信息的价值判断。研究发现,商誉减值与股价和股票收益负相关,说明投资者对发生商誉减值的公司给予负面评价。进一步的研究显示,亏损公司的商誉减值信息的价值相关性较低,内部控制质量和审计质量高的公司商誉减值信息的价值相关性较高。上述发现表明,商誉减值信息具有价值相关性,且其价值相关性的高低受到盈余管理动机和内外部监督机制的影响。
[期刊] 经济与管理研究
[作者]
曲晓辉 卢煜 张瑞丽
本文以2007—2014年中国A股上市公司为样本,研究商誉减值的价值相关性,并从盈余管理、内外部监督角度探究市场对商誉减值信息的价值判断。研究发现,商誉减值与股价和股票收益负相关,说明投资者对发生商誉减值的公司给予负面评价。进一步的研究显示,亏损公司的商誉减值信息的价值相关性较低,内部控制质量和审计质量高的公司商誉减值信息的价值相关性较高。上述发现表明,商誉减值信息具有价值相关性,且其价值相关性的高低受到盈余管理动机和内外部监督机制的影响。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
曹曦子
本文以2013-2018年我国上市公司为样本,研究了商誉减值对审计定价的影响,结果发现:公司商誉减值越多,审计定价越高。影响机制的探讨发现:公司商誉减值越多时,公司的信息风险和违规风险越大,因而审计定价越高。以上结果在经过内生性检验、变量替代后仍然稳健。本文结论丰富了审计定价、商誉减值等相关文献,为上市公司、会计事务所等决策行为提供科学依据。
关键词：
商誉减值 审计费用 财务风险 违规风险
[期刊] 财会月刊
[作者]
张心蕾 冯均科
2018年,我国资本市场商誉减值事件集中爆发,监管部门出台一系列政策措施加强对企业商誉减值事项和商誉减值审计工作的监管。基于此,以2014～2020年沪深A股上市公司为样本,研究商誉减值对审计费用的影响以及审计师行业专长对二者关系的影响。结果表明,商誉减值对审计费用具有正向影响,审计师行业专长能够减弱商誉减值对审计费用的影响,研究结论支持规模经济假设。进一步研究发现,审计投入在商誉减值与审计费用之间起到部分中介作用,审计师行业专长对商誉减值与审计费用关系的影响在商誉减值突出行业中更加明显。此外,高管持股、审计任期、市场化程度对商誉减值与审计费用的关系具有负向调节作用,我国证券集体诉讼制度的落实对商誉减值与审计费用的关系具有正向调节作用。
[期刊] 会计研究
[作者]
赵宜一 赵嘉程
商誉减值释放重大不利信号，公司主动计提减值的动机较弱，可能更多来自外部审计压力。审计个体行为受到审计市场结构影响，本文研究审计市场结构与客户商誉减值的关系。市场集中形成市场势力，整体上不利于对减值规避的监督，检验发现审计市场集中度与客户商誉减值负相关。该效应在非十大事务所显著强于前十大，小所由于定价劣势与技术劣势成为市场效率损失的主要挤压对象。此外，本土大所打破国际四大垄断后，审计市场结构的变化没有提升市场效率，进入前四的本土大所加剧了市场集中度与商誉减值的负相关。本文在审计市场的角度提出了影响公司商誉减值的外部因素，也为审计市场结构对其中个体的差异化影响提出新的分析思路。
关键词：
商誉减值 审计市场集中度 SCP范式
[期刊] 财贸经济
[作者]
王福胜 孙妮娜
对上市公司资产减值计提与市场价值的相关性研究,可以对会计人员的职业判断及企业自发性会计政策选择做出科学的理论解释,可以为会计准则的不断完善提供政策建议,为估计会计政策选择对上市公司市场价值的影响提供理论依据。以2004—2006年沪市A股上市公司为研究样本,运用多元回归分析方法对上市公司资产减值计提与市场价值相关性的实证研究发现:资产减值计提比例与上市公司市场价值显著正相关;资产减值计提比例的变化与市场价值的变化也呈正相关关系。说明资产减值信息不仅具有影响公司市场价值的信息含量,而且对上市公司市场价值的变化有较好的解释能力。
关键词：
会计政策 上市公司 资产减值 市场价值
[期刊] 财会通讯
[作者]
肖虹霞
本文选取2012—2019年A股上市企业数据,分析了商誉减值对企业审计意见的影响,并进一步考察了盈余管理强度的中介效应和企业净资产纯收益率的调节效应。研究发现:商誉减值规模越大,企业被出具"非标"审计意见的概率越高;盈余管理是商誉减值与审计意见正相关的中介变量,企业商誉减值伴随着盈余管理,盈余管理导致企业更有可能被出具"非标"审计意见;扣除商誉减值的企业营业绩效存在负向的调节作用,营业绩效越好,相同商誉减值计提规模下的企业被出具"非标"审计意见概率更低。
关键词：
商誉减值 审计意见 盈余管理 营业绩效
[期刊] 财会通讯(学术版)
[作者]
孙芳城 罗捃
财政部新颁布的《企业会计准则第8号——资产减值》,首次对合并商誉的减值测试作出了相关的规定。合并商誉减值的计量取决于三个关键因素:减值测试的测试单元、减值测试的计量基础以及减值测试的测试方法。本文拟结合合并商誉的特点,将我国准则与国际会计准则委员会以及美国关于这方面的相关规定进行比较,并提出我们的建议。
关键词：
合并商誉 减值测试 测试单元
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
王鲁泉 张蓓
现有研究主要关注公司治理和资本市场定价对商誉减值的影响,较少考察商誉减值的同伴效应。基于同伴效应理论,本文考察了同伴公司商誉减值对本公司商誉减值的影响与经济后果。实证结果发现,公司商誉减值存在显著的同伴效应;商誉减值同伴效应会受到外部环境不确定性和行业地位的影响,环境不确定性越强,商誉减值同伴效应越显著,行业领先者和跟随者会显著正向影响公司商誉减值确认;商誉减值会加剧本公司股价崩盘风险,而商誉同伴效应导致本公司股价崩盘风险下降。
关键词：
商誉减值 同伴效应 股价波动
[期刊] 财会月刊
[作者]
陈力生
合并商誉的后续计量是我国会计界需要深入研究的新课题。本文在比较IASC、FASB、CAS相应规定的基础上,指出了进行合并商誉减值测试的利与弊,并从完善与可行的视角对合并商誉的后续计量提出了若干设想。
关键词：
合并商誉 减值测试 报告单元
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
王春丽 褚志姣
本文以2010-2018年我国沪深上市公司为样本,探讨了商誉减值对公司绩效的影响。结果发现:商誉减值与公司短期绩效显著负相关,与公司长期绩效显著正相关,即U形。进一步研究发现:当公司的内部治理水平越差时,商誉减值对公司短期绩效的负向影响更加明显,同时对公司长期绩效的正向影响也更加明显。以上结果在经过自变量因变量替代、双重聚类分析后仍然成立。本文结果丰富了商誉减值经济后果的相关文献,并对商誉减值对公司长短期绩效的影响进行了全面考察,为上市公司、投资者等相关决策提供借鉴和依据。
关键词：
商誉减值 商誉 公司治理 公司绩效
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
蔡曼莉 程凤朝 梁相 朱往立
本文选取2013-2019年全部A股上市公司非同一控制下企业合并事件共筛选2890个研究样本,构建计量模型并使用OLS回归方法证明了并购标的属于上市公司资产、第一大股东持股比例高、实际控制人增持、机构投资者持股比例较大、董事会和高管成员变更等因素显著减少上市公司并购产生的商誉和商誉减值。并购重组过程中如何降低商誉金额,商誉入账后如何控制商誉减值则是整个并购过程都涉及到的问题,本文认为从战略选择到筛选标的、估值定价、支付工具,再到并购后的整合尤其是完善公司治理每一个环节都应该规范化、精细化、智能化运作。
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