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[期刊] 财贸经济
[作者]
杨默如
基于对金融业由目前课征营业税改为课征增值税的必要性与可行性分析,本文独创性地应用投入产出表对金融业重复课税规模进行了测算,提出了对我国金融业增值税制的改革建议,内容包括:(1)在税率设计方面,从多角度测算而得的结论为,金融业应与其他行业保持增值税税率的一致性,但增值税的标准税率需要略为降低;(2)在税基确定方面,借鉴国际上对金融业增值税税基及相关制度的设计经验,应将金融服务全面纳入增值税课征范围,再分项目确定是否给予免征或零税率的特殊政策,在征免税项目名单确定时需要谨慎、灵活并听取金融界意见;(3)在财政体制方面,从税源性质与征管条件出发,建议作为中央税或共享税,征管主体由两个系统集中到一个系...
关键词：
增值税改革 金融业 增值税测算
[期刊] 国际税收
[作者]
熊鹭
英国金融服务增值税制是英国增值税制度中最复杂的。本文对英国金融增值税制从税率、应税方法、可抵扣进项税额确认方法、特殊业务处理规则以及税务部门和金融机构的沟通机制等五个方面进行归纳,认为中英金融增值税制主要存在税负不同,征税方法不同和对待税收筹划的态度不同三个区别。英国金融服务增值税发展的经验给我们五点启示:较低的税负有利于金融服务的发展;没有完美的金融服务增值税征税方案;应该平衡避税与投资之间的关系;金融服务增值税总体以简洁实用为宜;银行核心业务值得重点关注。
关键词：
金融业 增值税 改革
[期刊] 中国财政
[作者]
闫晓茗
目前，大多数发达国家都将金融服务行业纳入增值税征收的范围。由于金融行业的特殊性，相比其他行业，世界各国对金融行业的增值税征收采取＂就轻去重＂的政策，征收方式大多都是在欧盟＂免税法＂基础之上发展而来。作为我国生产性服务行业＂营改增＂重头戏的金融业，如何借鉴国际经验，结合我国国情，制定适应的金融业增值税政策，显然十分重要。金融行业增值税征收的欧盟模式依据ＯＥＣＤ对金融服务类别的划分，金融服务主要分三类：间接收入为主的核心金融服务、金融中介服务和
[期刊] 税务研究
[作者]
杨默如 李平
本文基于对金融业由目前课征营业税改为课征增值税的必要性与可行性分析,借鉴国际上对金融业增值税税基、税率及相关制度的设计经验,提出了我国金融业增值税制的改革立法建议。包括:一、在税率设计方面,与其他行业保持一致,但需要降低增值税标准税率;二、在税基确定方面,应将金融服务全面纳入增值税课征范围,再分别项目确定是否给予免征或零税率的特殊政策。在征免税项目名单确定时需要听取金融界的意见,同时考虑免税政策产生的重复课税如何消除;三、在财政体制方面,建议作为共享税,征管主体由两个系统集中为一个系统。结合其他税种及财政转移支付制度的改革,增值税分税目收入的中央与地方分成机制应重新设计。
关键词：
增值税立法 金融业 国际借鉴
[期刊] 涉外税务
[作者]
侯珏
对金融业课征增值税困难很多,有外部的,也有内部的,所以各国对金融业大都实行有选择的增值税。根据我国的情况,可以选择课征增值税和单独征税并行的做法。
关键词：
金融业 增值税 选择课征 单独课征
[期刊] 财会通讯
[作者]
王玉翠 黄馨莹 李绍萍
一、我国金融业营业税制现状(一)税制设计的非合理性(1)金融企业承受着相对较重的税收负担。金融机构中的一般贷款业务是按贷款利息收入全额征收营业税、而不是按照净额即差价征税,应用这种征收方法的还有金融经纪、其他金融业务(中间业务)和保险业务。此种方法直接导致金融行业用于再生产的耗用品所含的增值税进项税额无法得到
[期刊] 税务研究
[作者]
刘雪雁
本文指出了金融服务业征收增值税出现的特有问题,分析了我国金融服务业征收营业税现状,在借鉴国际上对金融服务业征收增值税不同经验模式的基础上,提出我国金融服务业征收增值税的立法建议。
关键词：
金融服务业 增值税管理 变通征税法
[期刊] 浙江金融
[作者]
中国人民银行绍兴市中心支行课题组 郦海鹏
如何对银行业征收增值税是一个在世界范围内有争议的问题,也是我国"营改增"改革全面推行的难点和关键。本文从金融业增值税征收的国际经验入手,剖析我国银行业营改增需要解决的关键问题,在对银行业收入成本结构分析的基础上测算增值税税率及税负,为改革方案设计提供有价值的参考。
关键词：
银行业 营改增 税收中性 差别优惠税率
[期刊] 税务研究
[作者]
广西壮族自治区国家税务局课题组
[期刊] 经济体制改革
[作者]
刘磊
本文认为，１９９４年我国税制改革的增值税条例，是借鉴国际上市场经济比较发达国家的成功经验制订的，但与此相反，在增税的征收管理上，却较多地沿用了过去的办法，这样，制度的先进性和征管的落后性发生了矛盾。新的增值税制运行一年多来，这一矛盾日益尖锐和突出，增值税的偷漏和利用增值税专用发票进行犯罪的问题非常严重，这在一定程度上削弱了增值税固有优势的发挥，造成了国家税收收入的大量流失。作者系统论证了国际上增值税征管可资借鉴的经验，有助于对我国增值税的征管进行全面改革。
[期刊] 涉外税务
[作者]
邓子基 习甜
本文对金融服务业由课征营业税改为课征增值税的必要性与可行性进行了分析,并对国际上金融服务业课征增值税的免税法、零税率法、进项税额固定比例抵扣法三种方法作了比较,提出了借鉴国外经验、改革我国金融服务业税制的具体建议。
关键词：
金融服务业 增值税 营业税
[期刊] 涉外税务
[作者]
涂京骞 涂龙力
本文在回顾我国增值税改革历程和介绍国外增值税立法实践的基础上,提出了我国增值税立法的指导思想、主要内容和实施步骤,分析了增值税立法要解决的难点问题,提出了如何解决立法中理论与实践矛盾的具体政策建议。
关键词：
增值税 立法
[期刊] 中国财政
[作者]
闫晓茗
从国际经验看，增值税主要有三种模式：欧盟成员国称为增值税（Ｖａｌｕｅａｄｄｅｄ Ｔａｘ，简称ＶａＴ）；澳大利亚、新西兰、加拿大、新加坡等国称为商品与服务税（Ｇｏｏｄｓ ａｎｄ ｓｅｒＶｉｃｅｓ Ｔａｘ，简称ＧｓＴ）；日本称为消费税（ｃｏｎｓｕｍｐＴｉｏｎ Ｔａｘ），除美国以外的ｏｅｃｄ国家都开征了增值税。增值税从理论到实践快速风靡于世界，可以说是时代潮流发展的必然选择。要借鉴国际经验，立足我国实际，推动增值税制度更加完善。
[期刊] 财政研究
[作者]
杨默如
一、概述各种文献对"物流业"有着边界不一的定义,国家发改委等九部门2004年在《关于促进我国现代物流业发展的意见》中给出这样的概念:"现代物流是一个新兴的复合性产业,涉及运输、仓储、货代、联运、制造、贸易、信息等行业……物流企业是指具备或租用必要的运输工具和仓储设施,至少具有从事运输(或运输代理)和仓储两种以上经营范围,能够提供运输、代理、仓储、装卸、加工、整理、配送等一体化服务的经济组织。"本文即采用这一定义,同时为保证数据可获性,沿用国民经济统计的"物流业"口径。据《中国第三产业统计年鉴(2008
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
郑备军 夏海舟
现行增值税制度的改革 ,是我国加入世贸组织进行税收制度改革的重要内容之一 ,中国自实行增值税以来已取得明显成效 ,但与西方发达国家的增值税相比 ,尚存在着较大差异。本文着重分析了征税类型、征税范围、税率结构和小规模纳税人等方面的国际差异 ,并根据这几个方面 ,借鉴了其他国家的经验 ,提出了完善我国增值税制度的措施 ,主要是实现征税类型的转变 ,拓宽征税范围 ,简并税率 ,均衡税负等等。
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