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[期刊] 财经问题研究
[作者]
周志波 刘建徽 田婷
本文在分析我国当前金融业流转税制问题的基础上,比较分析了免税模式、进项税额固定比例抵扣模式和零税率模式等国际金融业增值税模式,并借鉴国际经验,提出我国金融业营业税改征增值税的政策建议,对金融业课征增值税的征税范围、税率设计和征管模式等方面进行了探讨。
关键词：
金融业 增值税 税制改革
[期刊] 税务研究
[作者]
刘佳 乔博娟
金融服务的隐性收费问题是当下金融业增值税改革的技术困境,不过金融业与增值税难以兼容的诸多特性才是两者产生问题的深层根源。尽管国际上对金融业增值税处理模式存在不同的实践尝试和理论探索,但各有优劣,难以简单适用。因此,中国的金融业增值税改革需要结合本国财税体制和金融行业的特殊国情,在时机尚不成熟时不宜操之过急,目前应当保持审慎的态度抉择今后金融业增值税改革的思路和方向。
关键词：
金融业 增值税 隐性收费
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
魏陆
扩大增值税征收范围已经列入国家"十二五"税收改革计划。一方面,作为服务业的一个重要组成部分,由于营业税存在重复征税等问题,对金融营业税制进行改革具有紧迫性;另一方面,金融业由于其行业特殊性,受金融管制、税收征管水平等因素的制约,如何对其征收增值税在国际上也是一个难题。根据国际上金融业增值税经验及我国实际情况,我国金融业实施增值税制度改革有三种方案可供选择,可依次推进实施,即先实行简易征收办法,然后向目前国际通行的做法过渡,待条件成熟时,最终实现全面征税模式。
关键词：
金融业 营业税 增值税 税制改革
[期刊] 财会通讯
[作者]
王玉翠 黄馨莹 李绍萍
一、我国金融业营业税制现状(一)税制设计的非合理性(1)金融企业承受着相对较重的税收负担。金融机构中的一般贷款业务是按贷款利息收入全额征收营业税、而不是按照净额即差价征税,应用这种征收方法的还有金融经纪、其他金融业务(中间业务)和保险业务。此种方法直接导致金融行业用于再生产的耗用品所含的增值税进项税额无法得到
[期刊] 财贸经济
[作者]
谭立
我国"营改增"试点方案中规定对金融服务业拟采用简易计税方法,这实质上与营业税并无多大区别,其重复征税、价税流扭曲等问题并未真正改变。国外实践与理论设计的免税法、零税率法、现金流量法等计税方法既有优点,亦存在难以克服的重要缺陷。本文提出了基于收支流量法的金融服务业增值税改革设想,内容包括:(1)提出并论证了可全面适用于金融服务业增值税征收的收支流量法,能有效解决金融隐性收费服务中的交易价值确定、重复征税、进项税额分摊、增值税抵扣链条断裂等难题,亦能统一采用发票扣税法。(2)对我国基于收支流量法的金融服务业增值税改革进行了初步的制度设计,包括税率、专用发票使用、免税、零税率、交易额确定、非人寿保险...
[期刊] 中南财经政法大学学报
[作者]
张丹
本文以２０１０～２０１４年我国金融业上市公司为样本，分别从基本免税法和简易计税法两种模式测算比较了金融业增值税＂扩围＂改革前后的税负，从税负平稳过渡的角度出发，认为较为合理的计征模式应为简易计税法，征收率设定为６％。在此基础上，进一步应用动态ＣＧＥ模型模拟分析了征收率为６％的情景下，金融业增值税＂扩围＂改革带来的宏观经济效应、产业部门效应以及税收归宿效应。结果显示：金融业增值税＂扩围＂改革显著推动了经济增长，有效提升了居民福利水平。产业结构效应方面，对第三产业的发展产生了正面影响，有利于推动我国产业结构的优化升级。税收效应方面，金融业增值税＂扩围＂改革虽然会降低间接税收入，但会增加生产、投资、．．．
[期刊] 税务研究
[作者]
杨默如 李平
本文基于对金融业由目前课征营业税改为课征增值税的必要性与可行性分析,借鉴国际上对金融业增值税税基、税率及相关制度的设计经验,提出了我国金融业增值税制的改革立法建议。包括:一、在税率设计方面,与其他行业保持一致,但需要降低增值税标准税率;二、在税基确定方面,应将金融服务全面纳入增值税课征范围,再分别项目确定是否给予免征或零税率的特殊政策。在征免税项目名单确定时需要听取金融界的意见,同时考虑免税政策产生的重复课税如何消除;三、在财政体制方面,建议作为共享税,征管主体由两个系统集中为一个系统。结合其他税种及财政转移支付制度的改革,增值税分税目收入的中央与地方分成机制应重新设计。
关键词：
增值税立法 金融业 国际借鉴
[期刊] 财政研究
[作者]
刘金科
本文通过比较借鉴国际经验,发现开征增值税的国家已将金融业全部纳入增值税的课税范围,并且均对金融服务区分不同项目课征,适用标准增值税税率,不设置优惠税率。本文建议中国金融业增值税改革应秉承"税收中性"原则并遵循增值税的课税原理,将金融业纳入增值税的链条,根据不同金融业务类型来设置税率结构,注重金融税制结构的联动改革,促进金融业税负合理化,充分释放金融服务实体经济的潜力。
关键词：
金融业 增值税 税收负担
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
张霞 毕毅
近年我国进行两次增值税转型,一是生产型增值税改为消费型增值税,二是营业税改为增值税,两次税改的共同特征是突出(投资)抵扣的作用。为研究税改对企业融资行为的影响,本文基于全国规模以上工业企业的统计数据,考察了增值税转型与企业资本结构的关系。研究结果表明,增值税转型的非债税盾效应显著,企业债务融资占比有所下降。这一研究结论丰富了资本结构理论,深化了资本结构理论在中国的适用性的结果。同时,本文结果为增值税转型与扩围政策在全国范围推广提供了有益的理论启示。
关键词：
增值税转型 资本结构 非债税盾 双重差分
[期刊] 国际税收
[作者]
熊鹭
英国金融服务增值税制是英国增值税制度中最复杂的。本文对英国金融增值税制从税率、应税方法、可抵扣进项税额确认方法、特殊业务处理规则以及税务部门和金融机构的沟通机制等五个方面进行归纳,认为中英金融增值税制主要存在税负不同,征税方法不同和对待税收筹划的态度不同三个区别。英国金融服务增值税发展的经验给我们五点启示:较低的税负有利于金融服务的发展;没有完美的金融服务增值税征税方案;应该平衡避税与投资之间的关系;金融服务增值税总体以简洁实用为宜;银行核心业务值得重点关注。
关键词：
金融业 增值税 改革
[期刊] 经济学动态
[作者]
巫建国
“改革.开放”后,在我国增值税从无到有,取得了长足的发展,特别是从1994年全面推开增值税起,其改革就已由全面尝识转入了系统优化的阶段,因此,怎样借鉴国际经验,来完善我国的增值税,则显得更具战略意义了。
[期刊] 财政研究
[作者]
谭崇钧 蒋震
我国增值税改革须消除对增值税的错误理念,更加充分发挥市场配置资源的基础性作用,以税收中性为基本原则推进全面改革,积极扩大征税范围,完善进项税抵扣链条,简化税制,规范进出口政策,取消小规模纳税人制度,逐步实行期末留抵税额退税,全面清理优惠政策,优化税收征管和纳税服务,降低税收成本和税收风险,并相应改革财政分配体制。
关键词：
增值税 改革 中性 简化
[期刊] 税务研究
[作者]
谭崇钧 蒋震
我国增值税改革,须消除对增值税的错误理念,以中性原则为基本依据推进全面改革,积极扩大征税范围,完善进项税抵扣链条,简化税制,取消小规模纳税人制度,逐步实行期末留抵税额退税,全面清理优惠政策,降低税收成本和税收风险,并相应改革财政分配体制。
关键词：
增值税制 中性原则 财政分配体制
[期刊] 税务研究
[作者]
陈琍
随着经济社会形势的不断变化,各国一直致力于完善增值税制度。在近年来的增值税改革浪潮中,中国全面推开营改增试点、印度推行货物和劳务税(以下简称"GST")改革,两国的改革力度和成效受到国际社会广泛关注。本文从改革历程、制度、征管三个角度对中印两国的增值税改革进行比较研究,并提出进一步完善中印两国增值税制度的相关建议。
关键词：
中国 印度 增值税 改革
[期刊] 税务与经济(长春税务学院学报)
[作者]
岳树民
我国现行增值税在某些方面已偏离了中性原则，如一般纳税人和小规模纳税人的划分，凭发票注明税款进行抵扣等方面，由此带来了一系列问题，对此必须予以充分重视和纠正。
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