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[期刊] 税务研究
[作者]
崔运政
我国从2008年起实施的《中华人民共和国企业所得税法》,改变了以独立经济核算作为企业所得税纳税人核定标准的做法,实行法人所得税制,从而使本已存在的所得税跨地区转移问题变得更加突出。本文对我国企业所得税跨地区转移和分配变迁过程及存在的主要问题进行了分析,就进一步完善跨地区所得税分配提出了切实可行的措施建议。
关键词：
跨地区 总分机构 企业所得税 税收转移
[期刊] 财政研究
[作者]
叶振鹏 周金荣
新的企业所得税法改变了以实行独立经济核算的企业或者组织作为纳税义务人的做法,代之以是否具有法人资格作为企业所得税纳税人的认定标准,对企业设立的不具有法人资格的营业机构,实行汇总计算并缴纳企业所得税;经国务院批准,企业集团可以合并缴纳企业所得税。跨地区汇总纳税势必造成生产、经营地与
[期刊] 税务研究
[作者]
陈鑫
跨地区经营企业所得税分配制度的优劣关系到企业所得税法的顺利实施,关系到地区间财政平衡问题。本文剖析了地区间企业所得税分配冲突的原因,并以美国经验为基础对地区间企业所得税分配进行了理论分析,在此基础上指出现行跨地区经营企业所得税分配制度的缺陷,并提出了进一步完善现行分配制度的政策建议。
关键词：
跨地区经营 企业所得税 税收分配
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
何永梅
十九大报告提出:实施区域发展战略,加大力度支持贫困地区加快发展,建立更加有效的区域协调发展新机制;社会主义市场经济体制改革,实现竞争公平有序等。但目前我国施行的跨地区经营汇总纳税企业所得税制度,在降低跨地区经营企业税负等方面发挥了积极作用,却未能在区域经济协调发展中充分发挥税收的调节作用,且在客观上导致经济欠发达地区与经济发达地区之间的贫富差距进
[期刊] 国际税收
[作者]
辽宁省国家税务局课题组 陈绍国
根据《企业所得税法》的立法精神和原则,对居民企业在中国境内设立的不具有法人资格的营业机构实施汇总纳税制度。为了进一步做好跨地区经营总分机构企业所得税汇总纳税工作,国家税务总局先后出台了《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》(国税发[2008]28号)、《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》(国家税务总局公告2012年第57号,以下简称"57号公告")等相关配套文件,对跨地区经营汇总纳税企业所得税的预缴、分配方式、二级分支机构的判定以及特殊行业的汇总
[期刊] 财务与会计
[作者]
何清 刘晓伟
当前,大型跨地区经营企业的组织形式主要有两种:一种是总公司和分公司的组织形式,一种是母公司和子公司的组织形式。按照我国《公司法》规定,总公司与分公司为同一法人,母公司与子公司分别拥有法人资格。2008年开始实施的新企业所得税法提出了独立法人纳税制度,即居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营
[期刊] 税务研究
[作者]
大连市国家税务局课题组 吴杰 谷兆春 王云华 鲁庆年
法人所得税制下的汇总纳税带来了税收收入跨区转移、企业所得税跨区管理两大难题。现行汇总纳税制度设计，着眼于解决税收收入跨区转移问题，而不是以税收管理为重点，实际工作中带来了分支机构认定难、＂三因素＂界定难、总分支机构管理难等困扰。本文提出应在优化税款分配方法的基础上，构建以信息化为依托，以税收管理为核心，构建汇总纳税资格备案、就地申报、信息反馈、监督检查四位一体的汇总纳税管理体系。
关键词：
汇总纳税 所得税 税收征管
[期刊] 国际税收
[作者]
孙隆英
在市场经济发展过程中,企业跨地区经营已经成为一种常态。由于税制设计的原因,不同政府各有利益诉求,在税收属地管理的法律原则下,税收和税源背离的问题普遍存在。汇总纳税是协调区域经济发展、调整中央与地方利益关系的重要财税政策,对相关经济主体和地方利益会产生长期而重要的影响。国家税务总局和相关部门颁布了一系列政策文件,力求解决税收和税源背离这一棘手的公共问题。特别是2012年底,基于《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法》(财预[2012]40号)精神,国家税务总局在充分调查研究的基础上,对《国家税务总
[期刊] 税务与经济
[作者]
孙静 杜爽
跨地区汇总缴纳企业所得税政策所要解决的问题，实际上是地方政府税收收益权的明确界定及科学合理划分，其核心是税收收益权和征管权的地区间配置问题。科学地处理地区间企业所得税分配问题对于调动各地方税收管理积极性，规范税收征纳行为具有积极意义。现行跨地区汇总缴纳企业所得税办法，进一步优化了利益分配机制，但机制本身和实际执行过程中仍存在一些不足和缺陷。应从构建合理的税收分配机制、建立跨地区经营企业所得税管理的配套机制、优化横向税收分配方法等方面完善跨地区汇总缴纳企业所得税政策。
关键词：
企业所得税 汇总纳税 总分支机构
[期刊] 中南财经政法大学学报
[作者]
陈鑫 刘生旺
本文利用2002～2010年我国省级面板数据,对企业所得税地区间分配的公平性及主要影响因素进行了分析,实证研究结果表明:产业集聚水平越高、总部经济越发达、政治议价能力越强的地区越能从企业所得税地区间分配格局中受益;在样本分析区间,企业所得税地区间分配差距不断拉大;2008年跨省市总分机构企业所得税地区间分配办法实施后,总部经济对企业所得税地区间分配格局的影响明显加大。因此,应弱化总部经济和地方的政治议价能力对企业所得税地区间分配的影响,遵循税收归属与税收来源相一致的原则,制定科学的跨区经营企业所得税地区间分配办法。
[期刊] 税务研究
[作者]
袁自永 郑磊磊
企业所得税的分配问题是税收分配领域和分税制财政体制中的一个重要问题。我国目前的企业所得税分配政策仍存在一些问题。本文在考察德、日、美三国企业所得税分配问题的基础上，总结出四点经验启示，并从深化分税制、完善税收法治、调整现行分配办法、建立横向协调机制四方面提出了完善我国企业所得税分配政策的建议。
关键词：
企业所得税 税收分配 启示 建议
[期刊] 税务研究
[作者]
王法忠 刘新春
本文详细介绍了美国跨州经营企业所得税地区间分配的法律依据、分配方法,并认为我国虽然在某些方面与美国国情不同,但其做法仍有一定的借鉴意义。我国应该在2002年实施的所得税收入分享改革的基础上,进一步完善分配跨地区经营企业所得税收入的因素、范围、权重等指标。
关键词：
企业所得税 跨地区经营 地区间分配
[期刊] 税务研究
[作者]
刘生旺 陈鑫
一、跨区经营企业所得税分配税收协调机制研究的必要性我国《企业所得税法》于2008年实施。《企业所得税法》的重要特征是法人纳税，这与原内资企业所得税以独立经济核算单位作为纳税主体有所不同。随着企业跨区经营的日益普遍，企业所得税的共享税特征和法人纳税特征使得跨区经营企业所得税在地区间的分配与协调成为地方政府间财政分配关系的重要内容。为了规范和协调跨区经营企业所得税的地区间分配关系，
[期刊] 中国工业经济
[作者]
范子英 周小昶
市场一体化建设是畅通国内大循环的关键，其中产品市场统一建设近年来取得了长足进步，但是要素市场建设相对滞后。本文手工搜集1999—2007年中国上市公司的子公司数据，以母公司在异地设立子公司的行为来测度资本要素的跨区域流动性；借助2002年所得税分享改革的“自然实验”，研究了财政激励对资本要素市场整合的影响。研究发现：所得税分享改革降低了地方发展企业的税收分成，于是地方政府放松了对国有资本的管制，地方国有企业在异地设立子公司的数量显著增加；该效应与税收分成的比例完全吻合，改革后地方所得税分成比例为40%，因此，只有那些地方政府持股比例大于40%的地方国有企业才显著增加了跨地区投资；地方财政对国有企业依赖度越大，政策的刺激效应越大，并且跨省投资显著多于省内异市投资；这种投资行为不仅显著改善了资本回报率，而且增加了地方国有企业的现金分红。本文的研究拓展和丰富了关于要素市场整合的研究，在当前税制结构调整的背景下，为建设统一市场提供了重要参考。
[期刊] 涉外税务
[作者]
刘洪珠 陈玲
随着《企业所得税法》的出台,我国的税收法规逐步走向完善。但在日常的企业所得税管理中,仍然存在户籍管理漏洞较大、税源管理不够精细等问题。本文对如上问题进行了论述,并提出了相应建议。
关键词：
企业所得税 税源管理 纳税评估
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