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[期刊] 国际税收
[作者]
龙新文
当前，全球已有139个税收管辖区就《关于应对经济数字化税收挑战双支柱方案的声明》达成共识，一个世纪以来的国际税收规则体系正在发生根本性变革。为积极应对“双支柱”国际税改，提升我国跨国企业跨国经营水平，优化境外税务管理，本文对支柱二方案进行了重点研究，并总结形成“五步法”测算工具，用于统计跨国企业境外重点税收辖区实际有效税率，分析税负异常风险成因，同时提出境外税务管理应对措施和建议。
[期刊] 税务研究
[作者]
吴小强 李晓凡 崔军
全球迎来国际税收治理的双支柱时代，跨国企业需按新规则在全球范围内缴纳公平份额的税款。然而，各经济体的国际税改立场存在政策诉求等多方面的显著差异，这种差异直接影响到各辖区双支柱规则实施效果和中长期政策走向。中资跨国企业全球化经营面临着复杂的、具有挑战性的国际环境。本文从全球纳税遵从原则、组织架构、经营投资等方面入手，为双支柱时代中资跨国企业的全球税务管理提出若干策略性建议，能够为国际经济新秩序下维护中资企业全球利益与我国税收主权提供思路。
[期刊] 国际税收
[作者]
<正>编者按：随着经济数字化和全球化的不断发展，形成于20世纪初的国际税收规则体系迎来百年来最大的变革，全球税收治理开启新的篇章。为打击跨境逃避税问题，二十国集团（G20）/经济合作与发展组织（OECD）于2013年发起以税基侵蚀和利润转移（BEPS）行动计划为主要内容的G20国际税改。2015年10月，G20/OECD发布15项BEPS行动计划最终成果报告（即BEPS 1.0），通过协调各国跨境税收政策、强化经济实质要求、提高税收透明度和确定性等方式，堵塞国际税收规则体系漏洞。遗憾的是，尽管BEPS第1项行动计划旨在应对数字经济的税收挑战，但未能形成实质性的改革方案，以推动新征税权的公平合理分配；此外，一些遗留的BEPS问题仍需解决，以遏制日益严峻的“税收逐底竞争”问题。
[期刊] 税务研究
[作者]
缑长艳 唐晓旺
为应对税基侵蚀和利润转移（BEPS），经济合作与发展组织（OECD）制定了双支柱方案，成为数字经济下调节各国税收利益的重要选择。双支柱方案为我国企业所得税改革带来了契机，比如有利于维护国家税收主权、平衡地区之间税收权益等；但同时也带来了压力，比如税收优惠政策面临诸多调整、税收征管面临较大压力等。未来一个时期，我国应积极推动国内法规与双支柱方案的对接，确立以市场地为基础的征税权规则，优化企业所得税优惠政策，推进税收征管数字化转型与创新，营造适应数字经济发展的公平税收秩序。
关键词：
数字经济 双支柱方案 企业所得税
[期刊] 国际税收
[作者]
朱青 白雪苑
截至2023年6月，已有139个OECD/G20税基侵蚀和利润转移包容性框架成员原则上就“双支柱”方案达成一致。当前，“双支柱”方案似乎已经驶向两个独立的轨道，支柱一仍在筹备和推进，支柱二已经进入立法阶段。然而，“双支柱”方案的制度设计和有效实施似乎是两回事，同样一项规则在不同经济体量的国家中可能形成截然不同的效果。并且，方案在实施过程中也难以兼顾各方利益诉求，容易引发诸多技术、法律问题和政治风险。鉴于此，本文总结“双支柱”国际税改方案的最新进展以及各国立场，并针对我国落地执行中可能存在的问题进行研究和探讨。
[期刊] 地方财政研究
[作者]
李文 邢丽
数字经济的快速发展已然成为推动世界经济发展的重要力量。同时,数字经济也对跨国所得课税带来严峻的挑战,传统国际税收规则面临政策性失灵的困境。各国基于自身税收权益的考量纷纷采取单边措施,OECD也尝试推出三种提案和统一方案,目的是为国际社会提供解决数字经济课税的国际准则。本文在介绍和分析上述挑战和实践方案的基础上,提出我国对数字经济跨国企业所得课税的制度设计和征管措施,以期更好地应对数字经济对跨国所得课税的挑战。
[期刊] 涉外税务
[作者]
姜跃生
随着跨国企业在华投资规模的不断扩大,许多企业的生产分支机构或子公司的职能在这一过程中发生了较大的变化。本文通过对苏州工业园区内的82家大型跨国企业的调查,掌握了大量的第一手资料,阐述了生产企业职能变化的特点和走势,分析了这些变化对税源管理工作带来的影响与挑战,并针对这些影响和挑战,提出了相应的解决思路和应对措施。
关键词：
跨国企业 职能变化 税源管理
[期刊] 税务研究
[作者]
艾华 王佳琳 庄佳强
OECD支柱二规则是调整国际税收框架、解决BEPS遗留问题的重要措施。支柱二规则的实施将对我国吸引外商直接投资、激励企业创新以及鼓励企业“走出去”带来较大影响。从企业所得税角度，积极应对支柱二规则的影响，可在对软件企业和集成电路企业提供企业所得税“两免三减半”税收优惠政策的同时，实施“15%优惠税率+2年电子设备固定资产折旧年限”的税收优惠并赋予企业选择权；扩大加速折旧政策适用范围，对“走出去”企业实行参股豁免税收政策，从而增强对“引进来”和“走出去”企业的吸引和激励。
关键词：
支柱二 企业所得税 全球最低税 税收优惠
[期刊] 国际经贸探索
[作者]
陈建国
国际税收对跨国公司的经营效益和收入有直接影响，当前国际税收出现了税收一体化趋向和国际反避税措施渐趋强硬的特征。根据国际税制结构的差异，目前我国跨国企业的重点应放在发展中国家和地区，充分利用发展中国家吸引外资的优惠条件，尽量利用融资方式降低融资成本，在避税地设立总部或控股公司，建立适合国际运作的税务会计和国际税收管理的操作方式，同时建立适合转让定价需要的信息传递系统。
[期刊] 国际税收
[作者]
索尔·皮乔托 梁若莲
跨国企业在日益全球化的经济中以单一企业的身份开展经营活动，但其利润税却由各国征收。因此，国际税收规则从一开始就因自相矛盾的方法而四分五裂：要么通过将跨国企业与从事类似业务的独立公司进行比较，来确定某一辖区内的跨国企业应归属于每个独立构成实体的应税利润；要么按照反映跨国企业在某一辖区内从事活动的要素来分配全球利润，据以对其中合理的份额征税。1995年OECD《跨国企业与税务机关转让定价指南》被广泛采用之后，独立实体原则成为主流原则。但它以将高额利润归属于低税辖区实体为基础，因而不当地激励着跨国企业制定避税策略。基于此，G20授权OECD启动税基侵蚀和利润转移（BEPS）项目，试图改革这些规则，由经济活动发生地对跨国企业利润征税，标志着单一征税原则的回归。当前“双支柱”方案对跨国企业采用了单一征税原则和公式分配的技术标准，但却是叠加在以互不兼容的独立实体原则为基础的现有规则之上。国际税收的根基是否稳定取决于能否摆脱这一两难困境，并根据跨国企业在每个辖区开展的实际活动，公平、均衡地分配对其利润进行征税的权利。
[期刊] 财经研究
[作者]
余官胜 吴琦琦 董直让
国际投资保护是指东道国出于政治或经济目的,设置障碍和壁垒刻意限制外资企业发展的行为,在2008年全球金融危机之后有不断加剧的趋势,并对我国跨国企业海外子公司的生产经营活动产生了不利影响。文章以海外子公司绩效为视角研究企业社会责任提升能否有效应对国际投资保护。研究表明:(1)企业社会责任提升不仅能直接增加海外子公司绩效,还能间接应对国际投资保护对海外子公司绩效的不利影响,在使用企业涉诉案件作为社会责任的工具变量消除内生性后该结论仍然成立。(2)国有企业的社会责任提升能有效应对国际投资保护,但非国有企业则不具有此效应;企业社会责任提升有助于跨国企业在发达国家的子公司应对国际投资保护,但在发展中国家的子公司则不具有此效应。(3)社会责任提升应对国际投资保护的传导机制是增加具有海外背景的高管数量和抑制高管过度自信。因此,政府部门和跨国企业在海外子公司管理实践中均应重视并强化实施社会责任战略,以有效应对国际投资保护。
关键词：
企业社会责任 国际投资保护 海外子公司
[期刊] 特区经济
[作者]
杨肖锋 邹闻苡
深圳企业"走出去"时间早、规模大、涉及范围广,本文对深圳跨国企业"走出去"对外投资的规模、行业分布、经营状况现状进行了描述,对深圳"走出去"企业所面临的税收风险进行了分析,并就如何防范国际税收风险提出了建议。
关键词：
“一带一路” 跨国企业 国际税收风险
[期刊] 商业经济与管理
[作者]
俞毅
随着全球经济一体化进程的加快 ,物流国际化的影响和作用日益扩大 ,本文论述了当今物流国际化的总体概况 ,分析了推动物流国际化的主要因素 ,并为我国跨国企业发展国际化物流提出了对策。
关键词：
物流国际化 供应链 综合物流 第三方物流
[期刊] 现代管理科学
[作者]
孙轻宇
文章从所有权性质和目标市场选择两个角度出发,将中国跨国企业划分为四种类型,并探讨不同类型的跨国企业在国际化成长过程中遵循的路径特点。重点阐述了近些年中国跨国企业独特的"跳跃式成长路径",其本质特征是在对内投资积累的基础上,将公司的国际化扩张与本土市场联系起来,通过并购和对外直接投资作为跳板来获取战略性资产。最后,探讨不同类型的跨国企业应该遵循何种成长路径以形成特有的国际化成长模式,从而避免盲目扩张的风险。
[期刊] 软科学
[作者]
杜红平 王元地 陈劲 金珺
根据创新国际化的主体和对象的不同,把跨国企业进行创新国际化活动的模式划分为传统型、追赶型、现代型和扩张型四类,基于此,分别概括了这四类创新国际化模式的动机。
关键词：
跨国企业 创新国际化 动机
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