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[期刊] 涉外税务
[作者]
梁育从 刘晓佳
随着经济全球化的快速发展,各国之间的经济交往和联系日益密切,国际避税和反避税的问题也更加突出。资本弱化是国际避税常用的手段之一,也是大部分国家反避税的重点。近年来,我国资本弱化税制渐成体系。本文简要描述了我国资本弱化税制的现状,考察了世界各国的相关做法,从国际比较的角度,对完善我国资本弱化税制进行述评。
关键词：
资本弱化 避税 反避税
[期刊] 税务研究
[作者]
高旭 马连锋 高伟 李骞 唐玮
本文分析了我国资本弱化税制的特征,并在借鉴美、英等国资本弱化税制立法经验的基础上,从关联方认定标准、区分贷款类型、明确独立交易原则适用条件、完善税收协定等方面提出完善我国资本弱化税制的建议。
[期刊] 税务研究
[作者]
韩仁月 常世旺 韩津萍
随着2008年《企业所得税法》及实施条例等一系列法律法规的颁布和实施,我国初步搭建了以固定比率法为主,以正常交易原则为辅的资本弱化税制框架。从近年来的运行实践情况看,取得了一定的效果,但关于债权性资金的确定、比例的确定等方面的规定仍相对粗简,相关条款仍需进一步细化。
关键词：
资本弱化 关联企业 固定比率
[期刊] 税务研究
[作者]
高旭 马连锋 高伟 李骞 唐玮
本文分析了我国资本弱化税制的特征,并在借鉴美、英等国资本弱化税制立法经验的基础上,从关联方认定标准、区分贷款类型、明确独立交易原则适用条件、完善税收协定等方面提出完善我国资本弱化税制的建议。
[期刊] 当代财经
[作者]
应小陆
针对跨国纳税人利用资本弱化进行避税问题,从20世纪80年代起西方许多发达国家建立起了资本弱化税制来规制这种避税行为。目前,西方国家防止资本弱化通行的做法主要采用安全港规则和正常交易规则两种。在经济全球化的条件下,我国的资本弱化避税问题同样是不可避免,因此借鉴西方国家成功做法,建立我国的资本弱化税制是十分必要的。安全港规则模式是我国资本弱化税制建立的现实选择。
关键词：
资本弱化 避税 安全港规则
[期刊] 涉外税务
[作者]
刘磊
资本弱化有其产生的实践基础与理论根源,西方国家已实施资本弱化税制多年。我国在企业所得税立法中,应采用安全港规则、正常交易规则,规定固定债务与股本比率、按独立企业支付利息扣除来限制资本弱化,明确有关规定和计算方法,建立起适用于所有企业的资本弱化税制。
关键词：
资本弱化 反避税 企业所得税
[期刊] 产经评论
[作者]
孔晓莉
本文对正常交易法和固定比例法两种规制资本弱化税制进行了比较研究后认为,正常交易法由于依据个案进行判断,因而精确和公正,但却以牺牲法律效率为前提;固定比例法虽然具有任意性和不精确性的特点,但其提高了企业的预见性,节约了税务机关的行政成本和纳税人的奉行成本,具有法律的效率优势。而后,分析了构造固定比例法四个要素。在此基础上,对我国目前资本弱化税制现状进行了分析,并提出了完善的方向。
关键词：
资本弱化 正常交易法 固定比例法
[期刊] 会计之友
[作者]
梁淑红
资本弱化规则本质上是对企业负债利息税前扣除的一种税收约束规则。OECD提倡使用正常交易原则与安全港规则对资本弱化的税务筹划进行规制。世界上大部分国家制定了资本弱化规则,但对资本弱化规则也存在诸多争议。各国均在不断地探索资本弱化规则的改革,资本弱化规则在争议中不断发展、逐步完善。
[期刊] 税务研究
[作者]
李晖
随着经济全球化水平不断提高,跨国企业转让定价中关联企业之间融资借贷已成为普遍现象。当前,我国资本弱化税收管理制度存在对企业的债务资本与权益资本判定标准不够明确、安全港规则固定比例扣除标准设定较为宽松、税务机关缺乏对新型关联融资交易的判定经验等问题。本文在借鉴国外资本弱化税收管理制度先进经验的基础上,提出完善我国资本弱化税收管理制度的若干建议,包括细化债权性投资与权益性投资的划分标准、优化安全港固定比例扣除标准、加强对关联融资交易判定的管理、建立配套制度有效规范利息扣除等。
[期刊] 税务与经济
[作者]
叶莉娜
ACE是资本弱化税制中最重要的制度之一,其基本理念是通过允许股权资本的机会成本像负债利息一样,从税基中扣除,从而在根源上消除企业由于负债和股权的税收待遇差别而进行资本弱化的动机。ACE具有反避税和避免双重征税、税收中性等理论价值,对国家和纳税人都有一定的积极意义。虽然ACE尚未被大多数国家所采纳,并且还面临几个关键技术因素的考量,但是,鉴于现行主流化资本弱化规则所存在的缺陷,ACE正日益受到理论界和实务界的关注。因此,ACE必将在曲折中发展,从而极具研究价值。
[期刊] 税务研究
[作者]
毛程连 马新月
税法对于企业支付利息和股息的不同规定使得资本弱化成为跨国企业常用的避税手段。目前资本弱化规制方法—正常交易原则和安全港模式，都无法有效规避企业的资本弱化行为。本文详细分析了资本弱化税制的缺陷及其产生的原因，并在此基础上，提出了优化安全港模式中的度量指标、将税率差作为客观的辨识标准、建立辅助性资本弱化规制措施、增强对资本弱化避税驱动机制和机理的识别等完善我国资本弱化税制的相关政策建议。
关键词：
资本弱化 税制 缺陷 完善
[期刊] 涉外税务
[作者]
曹洋
资本弱化税制旨在避免纳税人通过人为提高债务融资比例、规避纳税义务。发达国家在防范资本弱化避税方面积累了成功的经验,建立了比较完善的资本弱化税制。借鉴他们的经验,结合我国当前资本市场的状况,我国有必要引入安全港规则,从规范关联方定义、确定合理的债务/权益比率等方面入手,建立较为完善的资本弱化税制。
[期刊] 涉外税务
[作者]
梁淑红
由于公司倒置税务筹划行为的存在,美国资本弱化规则的约束效果甚微。为解决该问题,美国对其资本弱化规则进行了持续改革,但至今议而不决。本文对美国资本弱化规则改革的原因进行了阐述,并对一系列具体改革议案进行了分析与评价。
关键词：
美国 资本弱化 改革
[期刊] 经济社会体制比较
[作者]
许宗凤
本文分析并指出以间接税为主的税制结构模式及相关主要税种制度设计上的缺陷共同弱化了我国现行税制的分配功能,而由于现阶段经济发展水平、征管能力等方面的条件限制,我国现行税制结构在短期内难以有大的调整。因此,只有通过主要税制,如个人所得税、间接税等的改革来强化税制的整体分配功能。
关键词：
分配功能 税制结构 收入差距 逆向调节
[期刊] 当代财经
[作者]
于天义
财政调控力是由中央财政调控力和地方财政调控力组成的合力。分税制改革强化了中央财政调控力。作者认为，从地方角度看，解决地方财力弱化问题，关键是必须合理安排地方经济结构．加强地方财源建设。从中央角度看，关键在于建立一个科学的转移支付制度。
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