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[期刊] 涉外税务
[作者]
蔡庆辉
我国目前对外签订的避免双重征税协定都是以我国1 9 9 6年2 月制定的税收协定工作文本作为范本谈判签订的。随着国际经济的进一步发展,该工作文本的部分内容已明显滞后于新形势的需要,尤其是其未能反映跨国电子商务活动的广泛开展。有鉴于此,我国双边税收协定工作文本第1 2 条即有关“特许权使用费”的内容,也应适应新形势作出相应的修改。
[期刊] 涉外税务
[作者]
朱炎生
鉴于我国在当前国际税收关系中收入来源国地位不断强化的趋势,我国应当及时调整国际税收政策。因此,我国应根据联合国税收协定范本,对我国税收协定谈判工作文本第5条有关“常设机构”的内容进行修订、解释和适用工作,以扩大收入来源国税收管辖权。
[期刊] 涉外税务
[作者]
陈红彦
我国税收协定谈判工作文本第10条没有对直接投资股息和间接投资股息的征税予以区别,从而无益于跨国直接投资的增长,同时不符合税收中性。我国虽然在税收协定的实践中规定了对跨国股息的间接抵免,但由于国内的相关配套制度的缺失,使得这一规定流于形式。如果我国确立起母子公司的间接抵免制度,在该制度能否适用于外国公司在境内常设机构的问题上需要谨慎。
[期刊] 国际税收
[作者]
熊艳 张瑾
我国自上世纪八十年代开始对外谈签税收协定,经过四十余载的不懈努力,目前已构建起了世界第三大税收协定网络。截至2017年10月,我国已与106个国家或地区签订了双边税收协定(或安排、协议),其中生效执行101个,在推动外资"引进来"和企业"走出去"方面发挥了重要作用。党的十八大以后,我国的税收协定工作也面临着全新的国际环境与国内形势,一方面,二十国集团(G20)委托经济合作与发展组织(OECD)牵头推进的"税基侵蚀与利润转移"(BEPS)行动计划,将处于不同发
[期刊] 国际税收
[作者]
迈克尔·朗 陈延忠
(接上期)三、依据《维也纳条约法公约》第31条和第32条来解释税收协定上文的分析表明绝不应孤立地来理解《维也纳条约法公约》第33条的规定,该条只是该公约关于条约解释的三个条文之一。第31条至第33条规定列于公约第三编第三节,该节标题为"条约之解释"。第33条本身援引了第
[期刊] 国际税收
[作者]
迈克尔·朗 陈延忠
大多数国家在根据国际法谈判和缔结税收协定时都会选定一种或多种作准文字,并列入关于作准文字的专门条款。当不同文字的文本在解释上发生冲突或分歧时如何解决,本文作者维也纳经济与商业大学教授迈克尔·朗先生主张,如果税收协定条文仅仅是译自经合组织范本,且没有证据表明缔约国双方有改变条文含义的意图,那么在解释这些税收协定时最应当重视的是经合组织范本的原始英文文本和法文文本,其他作准文字相较而言仅处于次要地位。
[期刊] 税务与经济
[作者]
欧蓉蓉 陈延忠
税收协定属于双边性国际条约,其解释要遵循国际法上关于条约解释的一般国际法规则和习惯;同时,各国在实践中又形成了自己独具特色的解释规则。各国在解释税收协定时是否适用条约法公约主要与该国是否为公约的签字国、相关税收协定是否在条约法公约生效后缔结、实践中是否区分税收协定与非税收条约的解释等因素有关。但是,各国也必须尊重OECD范本注释、UN范本注释和相互协商协议所体现的共同解释,应当认识到税收协定虽有其特性及特殊规则,但《维也纳条约法公约》仍然适用并应得到广泛的应用。
[期刊] 国际税收
[作者]
谈晨逸
国际税收协定的解释与一般的条约解释不同,除适用《维也纳条约法公约》的一般解释规则外,协定自身还包含了一套专门的解释规则。所以解释协定用语时,应将这两套规则根据其内在联系结合起来适用,才能作出符合国际法的解释。但这样得出的结果有时不可避免地会在缔约国间产生冲突,进而导致双重征税或者双重不征税。对此,较合理的解决方法是居住国在免税或抵免时按来源地国法识别所得,然而,这会使居住国在一定程度上丧失税收主权,以至于很多国家不愿采纳。
[期刊] 国际税收
[作者]
朱晓丹 裴兆斌
随着经济全球化和中国改革开放步伐的加快,近年来,越来越多的中国教师和研究人员(简称教研人员)走出国门,赴境外从事一定期限的教学和研究工作;相应的,中国的高等院校、科研机构也大量地邀请海外教研人员到中国境内从事一定期限的教学和研究工作。这种跨境教学或研究的合作形式多样,且合作期限长短不一(长则三五年,短则几个星期甚至几天)。为了鼓励
[期刊] 财会月刊
[作者]
董敬怡
自2013年以来,国际税务界一直将注意力集中在20国集团和经合组织制定的关于"税基侵蚀和利润转移"的15项行动计划上。这些行动计划的一个诉求就是制定防止在不适当的情况下给予税收利益的建议书。通过对2015年1月1日"BEPS行动计划六"提出的一系列打击税收协定滥用的新建议的解读,并调查几个东盟国家目前的条约实践,充分考虑这些建议对包括我国在内的发展中国家现行条约实践的影响后得出结论:如果各国有意实施经合组织的建议,许多东盟国家的条约实践将需要进行大量的修改,同时我国应建立一套完善的制度来应对税收协定滥用。
[期刊] 税务研究
[作者]
兰永红
税收协定是协调处理跨境税收问题的政府间条约,是营造国际税收环境、维护国家税收权益的重要手段。本文总结了我国对外签订税收协定的现状,分析了我国税收协定网络的不足之处,并在借鉴其他国家构建双边税收协定网络的基础上,提出完善我国税收协定网络的建议。
关键词：
税收协定 “一带一路” 国际借鉴
[期刊] 税务研究
[作者]
黄静
收入来源地税收管辖权，是征税国基于有关收益或所得来源于境内的法律事实，对非居民行使的征税权，为许多国家所采用。因此，关于收入来源地的识别判定，成为各国收入来源地税收管辖权得以实现的重要前提。根据《经合组织范本》（《ＯＥＣＤ范本》）和《联合国范本》（《...
[期刊] 涉外税务
[作者]
陈延忠 任婕茹
我国与80多个国家和地区有税收协定关系,多数涉外所得的征税都会涉及税收协定的解释和适用。泛美卫星公司案是典型的税收协定解释案件,法院判决触及了协定解释的许多重要理论问题,包括协定和国内税法关系、OECD范本及注释的作用等。这表明法院已经开始成为税收协定解释活动的参与者。但判决同时也反应出我国法院在国际税法专业知识上有所欠缺,为增强法院处理税务案件的能力,应重视专家证言的采用。
关键词：
涉外税收纠纷案件 税收协定 解释
[期刊] 国际税收
[作者]
熊艳 李巧郎 邓睿
党的十八大以来，中国税务部门持续深化国际税收合作，推动构建合作共赢的国际税收体系。其中，税收协定工作作为国际税收的基础，围绕共建“一带一路”、“放管服”改革、国际税收规则调整等国内国际重要议题深入推进，在服务对外开放、推动合作共赢方面发挥着积极作用。本文从税收协定谈签、跨境涉税争议相互协商、税收协定执行管理、参与国际税收规则制定等角度，回顾了过去十年的中国税收协定工作。
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