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[期刊] 改革与战略
[作者]
赵武生 刘林
我国石油税制改革始终都是在确保国家石油安全的基础上展开的,但在改革的过程中却造成了国家与石油企业、中央税收与地方税收之间的利益冲突。利益冲突的产生既有石油税制方面的原因,也有石油企业总部经济的原因,还有国家始终掌控油品定价权方面的原因。文章旨在建立框架模型并通过实际事例和数据,解释石油企业、中央税收与地方税收之间的利益冲突,并说明我国现行石油税制以及石油公司税收筹划是如何对地方税收产生影响的。
[期刊] 经济研究参考
[作者]
王新民 陈湘阗 许文 何健 黄璟莉
一、我国消费税的改革方向及其对地方财政的可能影响(一)我国消费税的改革方向。我国消费税的改革包括两个层面:消费税的制度改革和消费税的收入划分改革。这两个层面的改革既可能相互独立,也可能同时实施。1.消费税制度层面的改革。党的十八届三中全会《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》对国内的消费税,提出了"调整消费税征收范围、环节、税率,把高耗能、高污染产品及部分高档消费品纳入征收范
[期刊] 经济研究参考
[作者]
克拉玛依市国税局课题组
石油和化学工业是国民经济的重要支柱产业，也是我国石油、天然气资源地区的主导产业。受中央石油石化企业的性质、相关税制和政策以及分税制下的中央与地方收入划分等因素影响，这些资源地区存在着税源与税收背离的＂税收转移＂问题。石油石化行业发展给资源地带来的直接收益有限，地方政府对石油石化行业付出的成本与石油石化行业发展为地方带来的收益存在严重不对称的情况，资源生产地依然续演着＂富饶的贫困＂的角色。本文以新疆克拉玛依市为案例，从我国现行的分税制财政体制和相关税收制度的大背景出发，分析中央财政利益、石油企业税收利益与地方政府财政利益三者之间的关系，研究中石油企业＂税收转移＂的成因，结合克拉玛依市实际，提出解．．．
[期刊] 改革与战略
[作者]
徐立光 刘林 苗玉东 刘力 赵江平 姜韬
16家中央石油石化企业在克拉玛依市产生了大量的税源,但绝大部分税源并没有留在税源地,而是被转移到了公司总部注册地和中东部地区。统计显示,仅所得税、增值税和消费税三个主体税种,克拉玛依市产生的税源就有三分之二以上转移到了中央和中东部。这是税费政策安排和企业总部经济造成的税收转移。在今后的税费政策安排中,应该在利益博弈者当中增加地方政府这样一个参与者,在税收与税源保持一致的原则基础上,建立税源地之间的协调机制,以解决跨区税收矛盾和冲突问题。为了保证地方政府有财力为企业提供水平更高的可持续的公共产品与公共服务,
[期刊] 中国金融
[作者]
缪仕国
营业税对地方税收的重要性营业税是我国地方政府税收收入的主要来源，以２０１４年为例，营业税为１．７７万亿元，占公共预算收入７．５９万亿元的２３．３％，是占比最高的税种。如果考虑到以营业税、增值税和消费税为税基的城市维护建设税，营业税对地方税收的贡献度更大。从各地营业税对税收收入贡献度来看，经济越落后的地区，营业税的贡献度越高，相反则较低。按人均ＧＤＰ对３１个省（包括市区，下同）进行排序分
[期刊] 中国审计
[作者]
余采 张玮 蔡菊环
利用委托加工方式减轻消费税负担是消费税税收筹划的常用方法。这种方法的基础是委托加工和自行加工的计税依据不同。自行加工的计税依据是产品销售价格,而委托加工的计税依据一般是组成计税价格。而组成计税价格一般总是要低于产品销售价格,这就意味着纳税人采用委托加工方式比自行加工要少纳消费税。此外,对于生产多种应税消费品的企业,先销售后包装,也是减轻消费税负担的常用方法。
[期刊] 中国审计
[作者]
余采 蔡菊环
许多工商企业除了从事货物生产和销售以外,经常还提供一些非应税劳务。这就涉及到混合销售行为和兼营业务问题。到底是作为混合销售行为与货物一并缴纳增值税合算还是作为兼营业务分别核算缴纳营业税合算,这就需要对实际税负进行分析比较。如果通过分析,发现增值税的实际税负高于营业税,则将提供的非应税劳务作为兼营业务单独核算缴纳营业税无疑是有利的;反之,若发现增值税的实际税负低于营业税,则作为混合销售行为一并缴纳增值税更为有利。
[期刊] 中国审计
[作者]
余采 齐全新 蔡菊环
利用委托加工方式减轻消费税负担是消费税税收筹划的常用方法。这种方法的基础是委托加工和自行加工的计税依据不同。自行加工的计税依据是产品销售价格,而委托加工的计税依据一般是组成计税价格。而组成计税价格一般总是要低于产品销售价格,这就意味着纳税人采用委托加工方式比自行加工要少纳消费税。此外,对于生产多种应税消费品的企业,先销售后包装,也是减轻消费税负担的常用方法。
[期刊] 财政研究
[作者]
梁云凤 逄振悦
一、税权分析(一)从权利与义务的角度分析。税权作为一个税法概念,应当将其置于税收法律关系中,按照法律权利的一般原理对其进行解释。在税收法律关系中,无论形式多么复杂,最基本的当事人是国家和纳税人,最基本的法律关系是国家与纳税人之间的权利义务关系。税权不是国家单方面的权力;国家和纳税人作为税收法
[期刊] 中国审计
[作者]
余采 王荣
纳税人身份选择和计税方法选择是增值税税收筹划的两种基本方法,而采用这种方法的前提是对企业实际税负的分析。通过购进金额占销售额的比重确定不同身份或计税方法的实际税负,在此基础上做出合理选择,可以降低企业增值税实际负担。
[期刊] 中国审计
[作者]
余采 杨李
企业所得税是对企业净收益所征收的税收,企业所得税的税收筹划涉及企业生产经营各个方面,各种税收筹划方法都能在所得税税收筹划中得到应用。企业可以利用扣除法通过税项扣除减少应纳税所得额以减轻所得税负担;企业可以利用充分税收优惠政策采用各种方法降低适用税率以减少应纳税额;企业还可以通过税额扣除增加抵免税额以减少实际缴纳税款。
[期刊] 财务与会计
[作者]
王一舒 朱学义
新的《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称新企业所得税法)的重大变革之一是强调法人税制,即规定只有构成法人主体资格,才能单独申报纳税,不构成法人主体的营业机构,应与总机构汇总纳税。这一规定为企业进行税收筹划提供了新的思路。一、相关政策梳理及法人税制筹划的依据原内资企业所得税暂行条例以独立经济核算作为企业所得税纳税义务
[期刊] 财经问题研究
[作者]
魏旭 王瑞
税收筹划在我国是人们十分关注的新兴领域,存在一定的争议。本文对这些争议进行重新认识,主张税收筹划双主体的观点,认为应当包括征税筹划和纳税筹划两部分。本文重点对征税筹划的历史性、必要性和客观性进行探讨,最后提出税收筹划领域的三个研究角度。
关键词：
税收筹划 征税筹划 研究角度
[期刊] 涉外税务
[作者]
黄翎 周俊琪
地方政府税收筹划是市场经济发展的产物,地方政府的政治义理性与“经济人”特性,构成筹划的两个根本性动因;活动的自主化与利益的独立性、分税制财政体制的确立,使筹划成为可能。显然,税法同样是地方政府税收筹划的根本性制约因素,但地方政府征税人与“总纳税人”的双重身份,使得更多的因素成为其筹划参数。本文在分析的基础上,提供了地方政府在作为税式支出的退税分担方面所进行的税收筹划实例。
关键词：
地方政府利益 税收筹划 分税制 总纳税人
[期刊] 华东经济管理
[作者]
王增献
财务管理活动总是依存于特定的财务管理环境。作为企业财务管理主要内容的税收筹划只有关注目前我国税制改革及其产生的影响,才能尽快适应新的税收环境,使企业的税收筹划更有利于财务目标的实现。文章结合税制改革的主要内容,抓住增值税、企业所得税两个重要税种,从分析税制改革对企业税收筹划影响入手,着重对税制改革下企业增值税、企业所得税的税收筹划进行分析探讨。
关键词：
税收制度 企业税收筹划
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