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[期刊] 税务研究
[作者]
叶子荣 林翰
在我国“过渡时期分税制”的渐进式改革中,规范的政府间财政关系尚未建立,制度的缺陷和对地方政府行为约束的缺失,致使我国地方政府间税收竞争出现异化的趋势,严重扭曲了资源的配置,也妨碍了政府公共服务的提供。本文分析得出税权制度缺陷是导致当前我国税收竞争异化的主要制度诱因,需要以推进税权制度的改革和完善为突破口,构建法治化、规范化的税收竞争制度框架的结论。
关键词：
分税制 税收竞争 税权制度 制度创新
[期刊] 税务研究
[作者]
马金华
本文从制税权、政体、税制三者关系的角度,分析比较了封建社会时期中国、英国、法国三国财税体制及国家政体发展路径的异同。认为:制税权的归属决定了未来国家政体的发展方向;制税权的变化,造成国家政体的差别;制税权与一国税制结构变化息息相关。一个现代化国家要向民主化迈进,必须进行政治制度建设,必须重视税权、税制问题。
关键词：
制税权 政体 税制
[期刊] 经济体制改革
[作者]
林翰 刘鸿渊
现行的分税制直接导致不同层级政府间的税收竞争,并出现异化的现象,严重扭曲了资源的配置,妨碍了政府公共服务的提供。税权制度安排的不合理是导致税收竞争异化的主要制度性原因。基于这一认识,国家应以推进税权制度的改革和完善为突破口,构建法治化、规范化的税收竞争制度框架,巩固税收竞争的制度成果,推进新一轮税权制度创新,为有序税收竞争的形成创造条件。
关键词：
分税制 税收竞争 税权制度 制度创新
[期刊] 地方财政研究
[作者]
张学升
快速推进的产业集聚不仅改变着经济发展方式,也在形塑着税收竞争与技术创新格局,而作为中国式分权的重要内容,地方政府税收竞争影响技术创新的效应也愈发凸显。本文构建了产业集聚、税收竞争以及技术创新的理论分析框架,并利用2000年-2018年的面板数据进行中介效应与门限效应分析,旨在以税收竞争为视角分析产业集聚对技术创新的作用机制与非线性特征。研究结果表明:产业集聚显著促进了技术创新;中介效应研究发现产业集聚通过减弱税收竞争水平,进而促进了技术创新。同时,产业集聚对技术创新的影响因产业集聚程度以及税收竞争水平的不同而呈现出非线性效应。最后,有针对性地提出了对策建议。
关键词：
税收竞争 产业集聚 技术创新
[期刊] 税务研究
[作者]
周克清
税收通过改变成本收益对科技创新有着较大影响。各地科技税收竞争的内容,主要是对引进高新技术企业提供税收优惠和财政补贴政策,为科技创新活动提供大量的财政经费。在各地政府间科技税收竞争活动的影响下,各地的科技创新能力有了较大的提高,形成了较大的科技创新能力差异和产业化差异。
关键词：
税收竞争 科技创新 高新技术产业
[期刊] 税务研究
[作者]
袁辉
保险作为市场化转移风险的机制,具有一定的公益性,它的发展离不开政府政策的扶持和引导,税收政策是影响保险业发展的最重要的政策变量之一。本文对我国现行保险业总体税负以及企业投保人、个人投保人、保险营销员的税收政策进行了全面分析,以保险业税收制度应有利于促进保险业健康持续发展为基点,站在如何形成保险业、经济发展和社会福利水平三者良性循环的高度,提出了我国保险业税收制度创新的思路及建议。
关键词：
保险业 税收制度 创新
[期刊] 涉外税务
[作者]
王遥
当前被动投资的税收竞争、主动投资的税收竞争和税收套利等问题阻碍了单一税收原则和受惠原则的实践运用。本文介绍了税收竞争和税收套利对国际税收制度的挑战,并以OECD成员国的应对为例,阐述了OECD成员国不断与时俱进修订税收法规的历程,试图引起人们关注国际税收制度的完善。
关键词：
税收竞争 税收套利 国际税收制度
[期刊] 经济研究
[作者]
汤玉刚 关凤利
税权交易的兴起与衰落是一个复杂的历史过程。本文在高度抽象的层面论证了税权交易形成的原因,税权交易的税收负担效应和生产率效应,税权交易与财政分权指标度量的关系,以及税权交易衰落的趋势。压力型体制下,以税收计划指标为依托的纵向税收竞争诱发了地区之间横向的非正式税收合作,使税权交易双方的福利同时得到改进。但这种改进是局部的,随着税收制度规范化程度提高,上级通过税收指标控制税收征管效率的收益递减,内生于纵向指标化管理的税权交易也将淡出历史舞台。
关键词：
跨区税权交易 跨期税权交易 税收制度
[期刊] 地方财政研究
[作者]
崔治文 张益豪
随着地方政府间税收竞争的程度日益加剧,区域间税收竞争已经从制度内规范的税收竞争逐步发展到制度外不规范的甚至是恶性的税收竞争。本文从制度供给的视角对引发和导致我国地方政府间税收竞争加剧的原因进行分析,在测算要素税收竞争程度的基础上,构建随机前沿模型(SFA),采用2008年-2017年间我国省级政府面板数据,用超越对数(Translog)生产函数计算各省的经济增长效率,通过面板回归,分析税收竞争对经济增长效率的负面效应。研究结论:我国地区政府间税收竞争对地区经济增长存在着效率损失,制度性安排缺失和缺陷是导致税收竞争加剧的最主要原因,要规范税收竞争、促进地方政府间税收协作,必须从顶层制度设计入手。
[期刊] 财会月刊
[作者]
肖叶 贾鸿
我国地方政府间税收竞争对企业技术创新能力的影响存在明显的地区差异性。从全国范围来看，总税收竞争对企业技术创新能力提高有显著的促进作用，增值税、企业所得税竞争则显著地抑制了企业技术创新能力的提高；分地区来看，东、中部地区总税收竞争显著地有利于企业技术创新能力的提高，而西部地区总税收竞争则抑制了企业技术创新能力的提高；分税种来看，东部地区增值税竞争对企业技术创新能力的提高有显著的抑制作用，中、西部地区增值税竞争则促进了企业技术创新能力的提高，企业所得税竞争在东、中、西部地区均显著地抑制了企业技术创新能力的提高。
关键词：
创新能力 税收竞争 增值税 企业所得税
[期刊] 税务研究
[作者]
蒋荣富 毛杰
我国的制度外税收竞争有多种危害,主要表现为行政权侵蚀税收立法权。从法律上分析,这种竞争是由税收条文缺失,税法规定模糊,立法监督力度不足,执法机制薄弱,税收司法制度空白等原因所致。因此,应当推进税收入宪,尽快出台税法通则,完善立法监督程序,建立税法司法监督体系,来规范我国的制度外税收竞争。
关键词：
制度外税收竞争 法律规范 税收法治
[期刊] 税务研究
[作者]
樊轶侠
税收制度对居民消费和储蓄行为的影响是宏观经济分析与决策中的一个重要方面。税收影响居民消费的效应主要体现在收入分配效应、消费挤入或挤出效应、消费预期效应和消费环境效应这四个方面。因此,扩大我国居民消费应以税收制度创新作为重要的动力机制,实行结构性减税,同时调整中央与地方之间的税收分配结构;重视发挥税收政策促进就业的功能;加大发挥所得税和财产税调节居民收入分配的功能,并促进消费环境的改善。
关键词：
居民消费 税收政策 税收负担 税制结构
[期刊] 经济研究
[作者]
谢贞发 范子英
本文以企业所得税制改革为研究对象,将中央政府的动态作用纳入中国地区间税收竞争关系的研究中。在理论上,本文认为,辖区问税收竞争假说相比"自上而下的税收标尺竞争"假说更适宜解释中国地区间税收策略互动关系;中国式分税制不存在类似于西方联邦体制中的纵向税收竞争问题;共享税制下中央政府有动机集中税收征管权来压缩地方政府税收竞争的空间。在实证上,本文采用动态空间工具变量模型检验了2002—2007年间中央税收征管权集中对地区间横向税收竞争的影响。实证结果显示,在所有权重下,地区间存在一定程度的横向税收竞争关系,中央税收征管权集中提高了实际税率;更为重要地,中央集中税收征管权降低了地区间横向税收竞争程度。
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