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[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
张京萍
随着我国企业对外投资活动的增多,对企业的境外所得征税问题日显重要。而我国现行的相关税收法规在境外所得的认定、境外亏损的弥补、境外所得已纳外国税款的低免以及纳税申报和管理等方面还不尽完善,特别是新企业所得税法的颁布和实施,对此的专门性规章《境外所得计征所得税暂行办法(修订)》(财税[1997]116号)亟待重新修订。本文拟对上述问题进行分析,并提出改进的建议。
关键词：
境外所得 境外亏损 外国税收抵免
[期刊] 财经论丛
[作者]
葛夕良
鼓励居民企业海外投资以开拓国际市场壮大企业实力是近几年来我国的一项重大国策之一,而消除居民企业海外所得国际重复征税问题又是落实该国策的一项重要税收激励制度。本文在首先探讨居民企业境外所得重复征税消除制度一般理论的基础上分析了我国当前消除居民企业境外所得重复征税制度及其所存在的典型问题,认为我国应该依据国际税收竞争有效理论以及借鉴国际经验来优化我国居民企业海外所得重复征税消除制度,增强我国跨国企业的国际竞争力。
[期刊] 税务与经济
[作者]
尹音频 徐卉
我国对非居民企业间接转让股权征税的规则尚处于初建阶段。对于非居民企业间接转让居民企业股权行为课征所得税的关键在于对中间控股公司的调查和界定。通过对高盛集团间接转让股权案例的分析,我们认为可以借鉴国际上的反滥用税收协定、反受控外国公司、反双性实体等反避税法规,对交易的真实主体、中间控股公司的所在地税率以及地点等制定更精确与详细的法律规则,以完善我国对非居民企业间接转让股权课税的法律制度与管理制度,大力推进依法治税。借鉴国际反避税法规,探讨完善我国相关征税法规的途径。
[期刊] 国际税收
[作者]
高金平 赵慧芝
非居民企业,是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。非居民企业在境内取得收入应缴纳企业所得税的征管,应根据非居民企业从境内取得所得的来源分别处理。一、非居民企业所得税的征收范围根据《企业所得税法》第三条规定,非居民企业所得税征收范围分为以下两大类:(1)非居民企业在中国境内
[期刊] 涉外税务
[作者]
徐金强
本文在详细分析非居民企业存在避税问题的基础上,从纳税人和税务机关两个角度探究非居民企业避税产生的原因,从而为加强非居民企业反避税管理提出三项措施:强化意识、完善政策和加强征管。
关键词：
非居民企业 避税 反避税
[期刊] 国际税收
[作者]
郑波 蔡杰
为加强非居民企业间接转让中国应税财产企业所得税管理,国家税务总局出台了《关于非居民企业间接转让财产企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2015年第7号)。但是,该公告对"归属于中国应税财产所得"的计算只有原则性表述,政策执行过程中关于收入和成本的确认有时较为困难。本文在收入确认部分,以"归属于中国应税财产所得"为起点,从企业所得税应纳税所得额计算的一般原理入手,分别推导出了境外中间层自身价值和归属于中国应税财产的收入;在成本确认部分,分析了一般成本确认原则、因增资获得股权的成本确认、错层投资与退出的成本确认等多种情况,对非居民企业间接转让财产中相关政策执行问题进行了探讨。
关键词：
非居民企业 间接转让 企业所得税
[期刊] 国际税收
[作者]
黎颂喜
最近,不少国家的税务机关开始积极打击利用间接股权转让进行避税的人为安排。一些国家虽然尚未正式出台相应的法律法规,却已对非居民间接股权转让税务问题表示了关注。另一些国家,例如印度、秘鲁、印度尼西亚以及澳大利亚,则已经拟定了本国对非居民间接转让股权征税的法律法规或已公布了相应的案例。本文旨在探讨这四
[期刊] 税务研究
[作者]
施正文 翁武耀
《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称新企业所得税法)首次在我国法律上确立了"不征税收入"概念,"不征税收入"概念及其具体项目在世界范围内都可以算作首创。本文就"不征税收入"缘何无需征税、其性质如何、其与免税收入的区别等问题进行了详细分析,并重点对各项不征税收入的法律要件进行明确的界定,同时厘清了不征税收入与免税收入的实质性区别。
关键词：
不征税收入 免税收入 非税性 税收优惠
[期刊] 涉外税务
[作者]
文栋 董未萌
本文在参照国际惯例的基础上,对在新企业所得税法中明确企业各项所得的来源地标准、境外经济组织的税收身份、境外所得的应纳税所得额和境外所得已纳税款的抵免等问题加以论述。
关键词：
境外所得 常设机构 双重征税 税收抵免
[期刊] 国际税收
[作者]
郑艳艳
《中华人民共和国企业所得税法》首次引入了税收居民企业的概念,并以注册地和实际管理机构两个标准作为税收居民身份判定标准。部分境外注册的中资企业被认定为中国税收居民后所遇到的相关涉税后续管理问题,已引起境内外投资者、境外注册中资企业及税务机关的高度关注。因此,制订被认定为中国税收居民企业后续税收管理配套法规迫在眉睫。
关键词：
境外注册中资企业 居民企业 税收管理
[期刊] 涉外税务
[作者]
尹音频 徐卉
本文首先对非居民企业间接转让股权进行了介绍,并对我国是否有权对非居民企业间接转让股权所得征税进行分析,进而从国际经验和国内法建设两个方面阐述了我国应如何处理非居民企业间接转让股权所得征税的问题。
[期刊] 涉外税务
[作者]
冯秀娟
当居民企业取得境外所得时,通常已经在所得来源地按照当地的相关法律缴纳过所得税。如何按照我国税法规定正确计算可抵免的境外所得税额是每个有涉外业务的居民企业面临的难题。本文介绍了居民企业境外所得税收抵免相关项目的计算,并以案例的方式进一步加以分析。
关键词：
居民企业 境外所得 税收抵免
[期刊] 税务研究
[作者]
李辉
非居民企业集团境外内部合并导致中国居民企业股权被转让情形适用特殊性税务处理的范围过于狭窄——只能适用于纵向的子公司吸收合并母公司,而在实践中较为常见的母公司吸收合并子公司等合并重组业务未能得到充分覆盖,影响了非居民企业正常的资源合理配置和股权架构调整需要。同时,这种状况也不利于我国吸引外资。为提升税法的适用性和改善税收的经济效率,应在不改变目标企业税收管辖权归属和其预提所得税税收负担不发生改变的前提下,放宽非居民企业集团境外内部合并适用特殊性税务处理的适用范围。
[期刊] 税务研究
[作者]
胡效国 邓远军
对非居民企业股权转让所得的税收管理是当前国际税收领域的一个重大问题,其关键和难点问题是征税权与反避税,其中征税权又是反避税的前提。目前,我国对非居民企业股权转让所得的征税权还存在不够清晰的地方,同时差别征税待遇增加了避税筹划的空间。与此同时,对非居民企业股权转让所得的反避税存在政策还不够完善、技术难度较大、信息与体制机制不够顺畅等问题。本文主要探讨这两个问题。
关键词：
非居民企业 股权转让 征税权 反避税
[期刊] 涉外税务
[作者]
戴黎明
自2009年12月15日国家税务总局下发《国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》(国税函[2009]698号)以来,经过两年多实践,各地税务机关对非居民企业股权转让所得企业所得税的税收管理已显成效。以厦门市国家税务局为例,2011年征收非居民企业股权转让所得税7.67亿元,涉及41户非居民企业。其中,股权直接转让非居民企业16户,征税额6.94亿元,单项税款最高达6.74亿元;以平价或低价股权转让给关联方的非居民企业25户,实施调整转让价格补税7 298.68万元。虽然非居民企业股权转让税收管理水平在不
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