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[期刊] 会计研究
[作者]
刘峰 张立民 雷科罗
本文分析了中天勤会计师事务所原来的63家客户的走向。作者的主要发现是:上市公司在选择会计师事务所时,对地域因素考虑较多,同时,经办的注册会计师与上市公司选择同一家事务所的比例相对比较高。这些现象都与高质量审计市场的特征存在一定的差异。此外,作者还发现国际五大在承接原中天勤客户的行为上,存在一些值得关注的现象。
关键词：
中天勤 审计质量 审计市场 五大
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
黄桂杰 粱化军
建立民事赔偿制度、加强诚信建设、进行监管的正确定位以及改变审计收费制度的路径依赖将是提高审计质量的必由之路。
关键词：
制度安排 民事赔偿 诚信 监管定位
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
杜英
中天勤、沈阳华伦等5家会计师事务所2001年未通过年检被取消执业资格,他们的原有客户不得不改聘其他会计师事务所。该事件为强制更换会计师事务所提供了研究背景。以非正常性应计利润(DA)来衡量审计质量发现,在强制更换会计师事务所以后,这些公司的非正常性应计利润不降反升。进一步分析的结果显示,在正DA组,后任会计师没有调低那些公司的非正常性应计利润;而在负DA组,这些公司的非正常性应计利润在更换会计师以后反而增加了。研究显示,在中国这样一个极度分散的审计市场中,强制更换会计师事务所并没有带来大家预期的效果。
[期刊] 世界经济文汇
[作者]
徐筱凤 李寿喜
本研究通过对普华永道中天 2 0 0 2年度审计客户年年报审计费用的研究 ,发现境内年报审计费用主要影响因素有总资产、存货及应收款项对总资产的比率、流动资产占总资产的比率、速动比率、合并子公司个数等 ,而境内外年报审计总费用的主要影响因素是总资产。这说明按中国会计标准和审计标准所进行的境内A股审计和按海外或国际会计和审计标准所进行的年报审计采用了不同的定价基础。当然 ,这只是我们通过一家事务所的一年的客户数据得出的结论 ,是否在我国的整个审计市场存在的这样的特征 ,还有待对所有事务所的所有客户进行多年度的分析。总之 ,本研究提供的经验证据初步说明了境内和境外年报审计费用采用不同的定价基础。我们...
关键词：
上市公司 审计费用 影响因素
[期刊] 会计研究
[作者]
吴溪
会计师事务所如何通过合并实现良性的规模化发展,是近年来我国会计市场管理与实践的重要课题。2001年国内最大的本土事务所中天勤的关闭促使我们反思该宗知名的“强强联合”案例伴随的潜在问题。本文的证据显示:在合并形成中天勤以前,深圳中天的上市客户群风险比天勤客户群更高,质量控制状况(采用签字注册会计师的签字集中度衡量)比天勤更薄弱;在合并后,合并双方的质量控制指标差距进一步拉大,且未观察到合并双方作出适当的质量控制与整合。我们认为,中天勤合并双方的合并前风险不匹配与合并后整合缺陷,抵消了合并的预期积极作用,从内因的角度为中天勤合并后的迅速灭失现象提供了一种解释。
关键词：
会计师事务所合并 质量控制 签字集中度
[期刊] 会计研究
[作者]
刘峰
本文对会计信息失真、特别是违法造假的会计信息失真现象 ,以四川红光实业公司的案例为分析对象 ,从我国现有制度安排的角度进行分析。分析认为 ,现有的制度安排本身排斥高质量的会计信息 ,并诱发会计信息违法性失真。本文分析的政策性意义在于 :会计信息失真的治理 ,不仅仅是一部《会计法》或相应的会计技术规范所能解决的 ,相关的法律制度安排等才是解决会计信息失真的治本之举
关键词：
制度安排 会计信息质量 红光公司
[期刊] 财会通讯
[作者]
张炜
近年来,国内外公司的丑闻和违规行为屡见不鲜。安然公司、巴林银行、银广夏、德隆系等等,都因为经营管理不规范而走向破产。一个又一个的悲剧的发生,让人们越来越认识到完善企业内部审计,加强企业监管的必要性和紧迫性。在安然事件和世界通讯财务造假丑闻发生后,美国于2002年颁布了《萨班斯—奥克斯利法案》,要求内部审计师利用其专业知识,对本组织内部控制进行测试评价,并出具内部控制评价报告。中国也在2001年成立了中国内
[期刊] 会计研究
[作者]
李爽 吴溪
本文回顾了2001年底以来中国证券审计市场的相关政策,评估了相关政策对审计实务和市场的现时或潜在影响,并提出了值得学术研究进一步关注的若干问题
关键词：
证券市场 审计 政策 实务 学术
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
刘明辉 王恩山
审计需求是影响审计市场乃至资本市场发展的重要因素。审计需求的异化现象在我国资本市场的特定时期或特定范围内显著存在,是高质量审计需求缺乏的表现。这种现象可分为审计需求的低质量偏好、审计需求的无所谓态度、审计需求的行政依赖三种。诱导审计需求产生异化的制度原因是股权表决中"资本多数决"原则实质性剥夺了中小股东的监督权;国有企业和政府存在难以割舍的荣辱与共的关系;新股发行资格的行政管制以及对虚假陈述的法律惩戒不足。抑制审计需求异化的制度改革主要是通过建立分类表决机制等确保外部股东的监督权,进一步阻隔政府和企业之间的产权联系,实行登记制等市场化的新股发行制度,通过集团诉讼等提高投资者参与虚假陈述法律诉讼...
[期刊] 会计研究
[作者]
张鸣 田野 陈全
本文基于我国证券市场中审计师变更问题这一动态视角考察了制度环境对外部审计治理的影响。通过研究,我们发现:首先,在制度环境发展相对落后的地区,上市公司频繁更换审计师的现象更严重;其次,在制度环境发展相对较好的地区,上市公司更可能发生审计师升级变更,表明其对高质量审计服务的需求;第三,在制度环境发展较差的地区,由于诉讼风险和诉讼成本较低,继任审计师为了获得审计客户更容易发生变通审计意见的行为,说明审计师难以发挥其外部治理的功能进而弥补制度环境的缺陷。本文的研究发现说明制度环境同时影响审计需求和审计供给两方面的行为表现,并支持了制度环境与外部审计治理是相互促进的关系。
关键词：
制度环境 审计治理 审计师变更 审计供求
[期刊] 审计研究
[作者]
王中信 吴开钱
在当前国家审计供需矛盾突出的形势下,以提升审计质量成果的审计组织创新就成为当局者关注的焦点。2005年11月审计署颁布《审计署关于加强和改进“中管”企业审计管理的意见》改变了以往的审计组织方式。本文运用博弈方法分析了上述制度颁布前后以及颁布期初与期后的情况,认为该制度颁布后能既能提高审计成果也能有效遏制企业舞弊的发生,但该制度颁布一段时间后政策积极效应明显下降。
关键词：
制度 博弈 舞弊 审计质量
[期刊] 审计研究
[作者]
王善平 朱青
交易作为市场功能之一对秩序具有本质需求。秩序具有预期、激励、约束、调节和降低交易成本功能 ,并与一定的制度安排相关。制度安排通过影响人的预期形成市场秩序。中国独立审计市场秩序失范的根本原因在是制度安排的不合理或缺失。正式制度和非正式制度的耦合可以有效地规范和重塑我国的独立审计市场秩序
关键词：
独立审计市场秩序 制度安排 交易费用
[期刊] 统计与决策
[作者]
顾鸣润 余怒涛
文章以我国上市公司审计市场为背景,采用Khan和Watts(2009)会计稳健性测度模型,从签字审计师的角度考察客户重要性对十大和非十大事务所监督上市公司披露稳健会计信息的影响。研究发现独立审计在监督上市公司稳健会计信息披露方面的作用受到客户经济重要性的负面影响;且十大事务所的审计师在监督对其经济上重要的客户披露会计信息方面仍会有所妥协,延缓"坏"消息的披露速度,导致审计品质下降。
关键词：
客户重要性 审计质量 稳健性
[期刊] 广东商学院学报
[作者]
曾晓璇
以2002年至2006年上海证券交易所和深圳证券交易所发行A股的上市公司及审计这些上市公司的会计师事务所为样本,实证检验客户重要性对审计质量的影响。研究发现,"客大"是否"欺店",关键要看"店"拥有的"客"的数量:对于客户数量较多的会计师事务所,没有证据表明客户重要性对审计质量会产生负面影响;而客户数量较少的会计师事务所,往往会对重要性程度高的客户妥协,从而降低审计质量。
关键词：
客户重要性 审计质量 盈余管理
[期刊] 审计研究
[作者]
李爽 吴溪
2007年9月,B股公司的双重审计制度被取消。本文初步描述了该变化对B股审计市场的两方面影响,即B股公司的审计师再选择特征和B股公司所承担审计费用的变化情况;这两方面的经验证据有助于增进对双重审计与单一审计之间差异的理解,以及对B股审计市场新特征的理解。此外,我们还讨论了对相关发现的思考以及进一步研究的含义。
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