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[期刊] 地方财政研究
[作者]
朱为群 陆施予
本文基于＂营改增＂后税率简并研究文献的评述，对我国增值税的税率档次、税率水平以及税率简并改革路径进行了研究。文章认为，统一比例税率应成为我国增值税税率简并的终极改革目标；应在充分考虑现实税负水平和财政收入影响的基础上，确定１２％左右的统一税率；并通过５年或者更长时间的一揽子过渡安排最终实现增值税税率的统一。
关键词：
营改增 税率简并 现代增值税 改革目标
[期刊] 财政研究
[作者]
梁季
增值税税率简化是保证其"中性"特点发挥、促进市场在初次分配中发挥资源配置决定性作用的必要前提。为顺利推进营改增,我国增值税现已形成了4档以上的多档税率并存的格局。尽管这种格局的形成有其合理性和必然性,但其弊端已非常明显,有必要在尽快完成增值税全覆盖后,尽快推进增值税税率简化改革。本文建议采用1档基本税率+1档优惠税率、辅以零税率(免税)和1档征收率的税率模式,基本税率调整为11%~13%,优惠税率调整为5%~6%。采取小步快跑、非同步调整和政策提前发布的稳步过渡方式。
关键词：
增值税 中性 资源配置 税率
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
史明霞
我国自全面推开"营改增"试点,进入后"营改增"时代以来,增值税税率档次过多的弊端日渐凸显出来,它不仅会扭曲增值税税收中性,导致不同行业之间税负不公平,影响资源配置,还使得税收征管更加复杂。目前在简化增值税税率档次的认识上,国内外学者几乎达成一致共识,差异主要在于简并成单一税率或是多档次税率以及税率水平的确定等方面。笔者基于产业发展方向、增值税税率下降的趋势及避免税负全面剧烈波动的考量,在现行多档次差别税率的基础上,设计了四种增值税税率简并方案,运用投入产出表法模拟测算不同的方案对全国各行业税负的影响,通过对四种模拟方案的财政收入效应、企业分工效应和产业结构优化效应的综合分析与比较,确定现行增值税税率简并的最优方案。
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
史明霞
我国自全面推开"营改增"试点,进入后"营改增"时代以来,增值税税率档次过多的弊端日渐凸显出来,它不仅会扭曲增值税税收中性,导致不同行业之间税负不公平,影响资源配置,还使得税收征管更加复杂。目前在简化增值税税率档次的认识上,国内外学者几乎达成一致共识,差异主要在于简并成单一税率或是多档次税率以及税率水平的确定等方面。笔者基于产业发展方向、增值税税率下降的趋势及避免税负全面剧烈波动的考量,在现行多档次差别税率的基础上,设计了四种增值税税率简并方案,运用投入产出表法模拟测算不同的方案对全国各行业税负的影响,通过
[期刊] 税务研究
[作者]
朱为群 刘林林
将增值税的税率档次由目前的三档简并为两档，是我国增值税制度改革的重要方向。假定我国增值税税率简并有稳定税收收入、保障经济增长和稳定产业结构三个改革子目标，在对这三个改革子目标根据其相对重要程度进行排序后会形成不同的改革总目标。借助一般均衡模型以及一定的比较方法后本文得到了实现不同改革总目标的优选方案和最优方案。研究发现，“6%+9%”这一简并改革方案不仅能够满足大多数改革总目标的实现要求，而且可以实现较高程度的税收收入稳定和最大程度的经济增长，还有利于支持稳定制造业、巩固产业链供应链的产业政策目标的实现，适宜作为最优方案。
关键词：
增值税 税率 税制改革 税收收入
[期刊] 税务研究
[作者]
田志伟 孔庆凯 王再堂
全面推开营改增以来,我国增值税税率档次过多带来的矛盾和问题越来越突出,确有简并优化的必要。本文基于投入产出表数据,构建了一个税制模拟模型,深入分析了增值税收入的来源,测算了税率变动对增值税收入产生的影响。据此,本文提出了简并增值税税率的几种方案,并测算了实施各方案对增值税收入的影响额度。
关键词：
增值税 税率简并 税率结构 投入产出表
[期刊] 税务研究
[作者]
谭郁森 朱为群
本文基于148个国家增值税税率的统计分析以及增值税税率选择的国际经验和教训,认为12%的单一税率是我国增值税税率选择的理想目标,并利用2007年投入产出表数据测算了我国实行单一增值税税率改革对财政收入的可能影响,提出了在推行单一税率改革过程中缓解税收不公平的若干税改配套措施。
关键词：
增值税 单一税率
[期刊] 财经研究
[作者]
陈冬 陆佳妮 周宇洁 戴明婕
降低增值税占比的同时提高企业所得税占比，是我国税制改革的重要“两翼”，增值税减税改革可能引发企业所得税的联动反应。本文基于避税的权衡理论，研究2017、2018年增值税税率简并改革对企业所得税避税的影响。研究发现：增值税税率简并改革后企业显著降低了企业所得税避税程度；企业现金留存增加、地方政府财政压力和税收征管强度增大是增值税税率简并改革影响企业所得税避税的重要机制；增值税税率简并改革对企业避税的抑制作用在增值税税负率高、竞争能力更强和融资约束程度更大的企业中更显著。而且，企业不仅减少了账税差异避税行为，也减少了较为隐蔽的账税一致避税行为。本文从间接税和企业所得税联动的视角揭示增值税税率简并对企业所得税产生的外溢效应，揭示了增值税改革对税收结构优化的重要作用。
[期刊] 税务研究
[作者]
刘成龙 牛晓艳
本文运用投入产出价格模型和MT指数,对我国营改增后增值税税率简并的价格效应和收入分配效应进行了分析。结果表明:增值税税率简并能够降低所有行业的价格水平和城乡居民的税收负担;增值税税率简并能够起到缩小居民收入分配差距的作用,但不能改变增值税累退性的特征。结合我国实际,参考国际经验,权衡税收公平与效率的目标,"15%+6%"的税率组合是我国增值税税率简并的最佳选择。
关键词：
增值税 税率简并 累退性 收入分配效应
[期刊] 经济研究参考
[作者]
应有强
2019年政府工作报告强调深化增值税改革,提出将适用16%税率的行业税率降至13%,适用10%税率的行业税率降至9%,适用6%税率的行业税率保持不变的税改措施,基于此,本文意欲探讨此项措施会给增值税收入和行业税负带来怎样的影响以及未来的税率结构可以怎样设计。本文首先对我国的税率结构与欧盟国家和亚太经合组织(APEC)成员进行了比较;其次,结合相关研究和2019年政府工作报告,设想了四个税率简并方案;再次,利用2015年投入产出表及相关数据,对四种简并方案的增值税收入和税负变动进行模拟测算;最后得出结论:"13%+9%+6%"的税率结构可作为一个过渡阶段,"12%+5%"的两档税率结构相较之下最优。
[期刊] 税务研究
[作者]
崔军 胡彬
我国增值税自1984年开征以来,经历了1994年的价内税改价外税改革、2004-2009年转型改革以及201 2年至今的"营改增"改革,得到了不断完善,对经济健康发展发挥了重要推动作用,但我们也依然能够看到它的不足之处。本文对我国增值税今后改革的方向和路径进行了展望和分析,主要集中于四个方面:(1)继续推动行业覆盖,全面实现"营改增";(2)就其税制,对征税范围、税率设置和优惠政策予以完善;(3)在维持中央与地方政府财力大体稳定的原则下,适当调整中央与地方政府增值税收入的划分;(4)适时完成增值税立法,进一步提升增值税的法定性和权威性。
[期刊] 税务研究
[作者]
寇恩惠 刘柏惠
在营改增后，简并优化增值税税率对于强化增值税中性优势、避免税收扭曲至关重要。本文在分析我国现行增值税税率结构特点及其形成原因的基础上，从多个角度甄别国际增值税税率设计的共同趋势，进而明确了我国相关改革的基本原则和实现路径。增值税税率调整应在兼顾优化税制结构的前提下进行，以保留相对较低优惠税率的方式实现税率简并。缩小优惠税率的适用范围，减少免税项目并尽量将其向最终环节靠拢。
关键词：
增值税 税率 国际经验 实现路径
[期刊] 当代财经
[作者]
李颖 张玉凤
企业提高股权融资水平是活跃资本市场、提高直接融资比重及健全资本市场功能的关键路径。那么，增值税简并税率发挥的资源高效配置效应是否有助于促进企业股权融资？选取2012—2021年沪深A股上市公司的样本数据，实证分析2017年实施的增值税简并税率政策对企业股权融资的影响后发现，简并税率政策的实施显著促进了企业股权融资；其影响机制是通过提升企业内在价值及信息效率，进而促进企业股权融资。同时，简并税率政策促进企业股权融资的效果在信贷歧视度较高、适用税率档数较多的企业中更显著。此外，良好的资本市场制度环境提升了简并税率促进企业股权融资的效果，具体体现为在市场化程度较高、资本市场开放程度较高的组别中,简并税率与企业股权融资之间的正向作用更显著。为此，未来需要持续优化增值税简并税率政策，针对不同类型企业制定差别化税收支持政策，发挥减税政策与资本市场制度的合力，提振投资者信心，从而促进企业股权融资。
关键词：
简并税率 股权融资 企业价值 信息效率
[期刊] 税务研究
[作者]
王建平
本文认为,应按照有利于整个税收体系综合发挥财政职能与宏观调控职能、体现“宽税基,低税率”、便利税收征管等原则调整增值税税率。建议将近、中期增值税税率改革的目标定为:从低设计基本税率,确定1档基本税率与2～3档低税率相结合的税率结构,同时大幅度降低小规模纳税人增值税征收率。
关键词：
增值税改革 税率 征收率
[期刊] 中国财政
[作者]
蔡昌
下一步,增值税改革的方向是将交通运输、建筑安装、物流以及其他劳务服务纳入增值税征收范围,以消除增值税纳税人和非增值税纳税人之间商品和劳务交易往来的双重征税问题。
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