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[期刊] 统计与决策
[作者]
凌子山 刘金山 何炜
增值税作为间接税,由最终消费者承担,但目前我国消费者对增值税的贡献被大大低估。基于消费原则的我国2012年31个省份和三大区域增值税税收转移规模测算表明,增值税存在大规模的省际间转移现象。文章利用横截面回归方法进行实证研究支持并深化了测算结果,即增值税主要向经济发达的东部地区和资源销售量大的西部地区流入。
关键词：
消费原则 增值税 税收转移
[期刊] 税务与经济(长春税务学院学报)
[作者]
彭鹏翔
我国工业增值税纳税人的流转税税负重于交通运输业、建筑业等行业营业税纳税人的流转税税负；而商业纳税人流转税税负又轻于交、建等业纳税人流转税税负。在增值税内部，小规模纳税人的税负重于一般纳税人。因此，应优化调整增值税税率及小规模纳税人的征收率。经测算，工业和商业的增值税理论税率分别为１１．３％和２２％左右，小规模纳税人的征收率为３％左右，建议在理论税率的基础上优化调整实际税率
[期刊] 税务研究
[作者]
杨默如 李平
本文基于对金融业由目前课征营业税改为课征增值税的必要性与可行性分析,借鉴国际上对金融业增值税税基、税率及相关制度的设计经验,提出了我国金融业增值税制的改革立法建议。包括:一、在税率设计方面,与其他行业保持一致,但需要降低增值税标准税率;二、在税基确定方面,应将金融服务全面纳入增值税课征范围,再分别项目确定是否给予免征或零税率的特殊政策。在征免税项目名单确定时需要听取金融界的意见,同时考虑免税政策产生的重复课税如何消除;三、在财政体制方面,建议作为共享税,征管主体由两个系统集中为一个系统。结合其他税种及财政转移支付制度的改革,增值税分税目收入的中央与地方分成机制应重新设计。
关键词：
增值税立法 金融业 国际借鉴
[期刊] 当代财经
[作者]
陶其高
现行小规模企业增值税征管办法存在小规模纳税人税负过重、小规模 纳税人划分标准欠科学等缺陷。改进的办法是：对小规模纳税人实行滚动征收率制， 以内部会计控制制度健全作为划分两类纳税人的首要标准。
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
许文
本文在分析各种逃税规模测算方法的基础上,选择了适合中国增值税实际情况的逃税规模测算方法,并对1995-2003年期间的增值税逃税规模进行了实际测算。在保守估测下,测算结果和分析表明,我国增值税的逃税率在经历了实施初期近37%的高峰后,从1998年开始呈现出大幅度下降的趋势,到2003年达到了12%左右的水平,管理绩效得到了明显的提高。但是,与欧盟大部分国家的增值税管理水平相比,我国仍然有相当大的差距。
关键词：
增值税 逃税 规模 管理绩效
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
李新
目前建立在“代理关系说”理论基础上的“价税分离”增值税会计模式违背了增值税的经济属性和会计内涵,割裂了增值税与利润的关系,损害了会计报表的内在规律。“价税合一”是比较理想的增值税会计模式。
[期刊] 税务研究
[作者]
王旭
2019年是深化增值税改革力度最大的一年,国家大幅度上调了增值税起征点,大幅度下调了增值税税率,减税的力度和规模前所未有。本文通过构建工业增加值和工业增值税税基的换算模型,提出了分析测算增值税减税规模的两种主要方法:税基计算法和税额计算法,从增值税内在机理上揭示了经济决定税收、税收影响经济的互相作用过程。
关键词：
增值税 减税 税基 税额
[期刊] 中国工业经济
[作者]
白云霞 唐伟正 李伟
学者们就企业规模如何影响其所得税实际税负进行了大量研究。然而,企业规模是一个抽象概念,鲜有文献讨论哪些规模会影响企业税负。结合增值税征管的实践,本文对这一问题进行研究。基于1998—2007年中国工业企业数据,本文发现,影响企业增值税有效税率的是员工人数、固定资产等可见规模。企业的可见规模越大,其增值税有效税率越高,特别是在税务机关加强税收征管的情况下,可见规模对增值税有效税率的影响更大。相比之下,无形资产规模越大的企业,其增值税有效税率反而越低。进一步研究发现,在下游产业或者金融不发达地区,可见规模对增值税有效税率的影响更大,而产权保护水平的提高有效地削弱了可见规模对增值税有效税率的影响。本文的启示是,提高增值税征管效率,不能仅仅局限于税收领域,还要拓展到金融领域。推进电子支付和普惠金融,将更多交易纳入银行结算系统也是提高增值税征管效率、实现"依法治税"目标的重要路径。
[期刊] 财贸经济
[作者]
王莹 范琦 冯经纶
增值税代表着近半个多世纪以来税收政策和税收征管最突出的发展成果。作为我国税制体系中地位最重要、收入贡献最大的税种,增值税改革从未停止。本文试图从政府规模扩张的视角,以欧盟和中国为代表分别验证在税率提高和税率不变两种情况下增值税与政府规模之间的关联关系,实证结果表明增值税是导致政府规模扩张的重要因素之一。中国在推进增值税改革过程中,不能只欣赏其收入效应并期待它的经济转型效果,还需防范它对政府规模扩张的助推作用。本文认为,后续改革还取决于经济利益与政治利益之间的利弊权衡,取决于政府、企业、民众三方之间的利益博弈。
关键词：
增值税 政府规模 税率 扩张
[期刊] 会计之友
[作者]
周喜 周仁仪 杨文质
我国试行的营业税改征增值税,有利于直接减轻小规模纳税人的税负,有利于提高企业的主业竞争力和降低辅业税负,有利于倒逼财税体制的深化改革,有利于加强税源控制功能,有助于结构性减税,有助于企业实施税务筹划,但也产生了负面效应和潜在的风险,出现了较多的在"营改增"扩至全国前需要从政策方面解决的实际问题。
关键词：
营业税 试行改征增值税 跟踪研究
[期刊] 税务研究
[作者]
王小平 姚稼强
本文认为,我国1994年工商税制改革全面推行增值税以来,取得了很大成绩,但也存在不容忽视的问题。其中之一就是增值税两类纳税人的界定不科学,税收负担不公平,征收管理不严密。对此,作者在深入调查研究的基础上,分析了两类纳税人的管理现状及存在的问题,并提出了相应的政策建议。
[期刊] 财经理论与实践
[作者]
倪婷婷 李连军
以产权特征为视角,实证分析了增值税转型对不同企业的影响。研究发现:增值税转型增加了企业投资规模;国有企业投资规模显著高于民营企业;中央国企和地方国企投资均明显增加,二者差异在统计上不显著。政府干预程度较高地区的地方国企投资规模显著高于干预程度较低地区。此外,增值税转型使得国有企业长期回报率明显低于民营企业。
[期刊] 财经理论与实践
[作者]
倪婷婷 李连军
以产权特征为视角,实证分析了增值税转型对不同企业的影响。研究发现:增值税转型增加了企业投资规模;国有企业投资规模显著高于民营企业;中央国企和地方国企投资均明显增加,二者差异在统计上不显著。政府干预程度较高地区的地方国企投资规模显著高于干预程度较低地区。此外,增值税转型使得国有企业长期回报率明显低于民营企业。
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