分税制改革后地方税负差距出现了扩大化趋势。通过税收弹性系数法结合数列分析方法对地方税差异情况进行研究表明,我国地方税税负的分布情况呈现比较明显的"马太效应",越是中西部欠发达地区的税负越重。从均衡税收负担和经济发展角度看,应该给中西部地区一定的税收优惠政策,加大转移支付,加快中西部地区城市化建设。

本文计算了我国1998~2003年间各地区宏观税负,并利用塞尔指标分析了我国东部、中部、西部三大经济区之间及其内部税负差异的具体表现。研究表明,东部地区税负最高,西部地区次之,中部地区税负水平最低,且各经济区之间税负差异逐年递增;就各经济区内部税负差异而言,东部地区最高,中部地区最低,西部地区内部税负差异虽然逐年下降,但相比中部地区仍较大。本文将从地区经济经济发展状况、税收制度和税收征管三方面分析造成税负差异的原因并提出相应的财税政策建议。

一、问题的提出改革开放以来，我国宏观税负（税收收入与ＧＤＰ之比）曾有一段时间逐年上升，但从１９８５年以后，却不断下降，由１９８５年的２２８％下降至１９９６年的１００７％。同时，不同地区税收收入水平的差异和税收负担的不平等性也增加了。为了进行深入的...

差异化的地区经济集聚程度,使我国地方政府间的税收竞争行为存在"逐底竞争"和"逐顶竞争"之分,而产业集聚因素也将对地方税收竞争行为产生重大影响。以我国30个省级行政区2006-2011年面板数据进行实证分析,结果显示,地区间税收竞争行为存在显著差异,而且产业集聚对地方税收竞争态势的影响也不同。因此,中央政府在协调地区间的税收利益时,应区别对待不同性质的经济区,提高经济集聚水平。即利用集聚租实现非匀质地区间自发的税收协调,同时要加强匀质地区间的税收利益协调。

自 198 5年两步利改税以来 ,我国的宏观税负水平一直呈不断下降的趋势 ,但各地区税负差异却呈不断上升的趋势。本文首先利用 1992— 1997年的统计数据、采用按人口组分解不平等指数的一般方法实证分析了我国各地区税负差异呈不断上升的趋势 ,并指出三大经济区域之间的税负不平等性以及东部经济区域内部的税负不平等性是我国各地区税负总体不平等性的主要来源 ,而且东部经济区域内部税负不平等性的扩大是近几年来我国各地区税负总体不平等性上升的主要因素 ;然后对引起我国各地区税负差异不断上升的影响因素进行了分析 ;最后提出了若干建议和对策。

了解公民的税负感对于政府的政策转型、完善税收管理体系和提高纳税遵从度具有重要意义。通过电话问卷调查测量广州市民的税负感,同时进行预算满意度、税款感知、收入和教育程度与税负感的logit分析,发现预算满意度与税负感负相关,税款感知程度和收入与税负感正相关。政府可据此制定相关政策,保持公民税负感处于合理水平,提高纳税遵从度,最终增强财政收入汲取能力,促进社会和经济的稳定发展。

根据北京市居民税负感调查所得数据,通过对居民税负感及其影响因素之间的相关性实证研究,得出结论,税负感与收入、文化程度、年龄以及对税收的了解程度等因素呈显著正相关,与是否参加社保呈显著负相关。在被调查的居民中,超过一半的居民税负感较重或很重,其中,收入越高和对税收了解的越多税负感就越重,本科学历和中年人群税负感较重,未参加社保的居民税负感较重,参加社保的居民税负感较轻。税负感研究的结论显示,居民税负感不仅与税收负担的高低密切相关,而且与国家的财政支出方向密切相关,扩大财政的民生开支是降低居民税负感的重要途径。

以45家汽车制造行业上市公司2010～2011年财务数据为样本,研究发现汽车制造业的流转税税负分别为0.018、0.0075,所得税税负分别为0.1951、0.2079,且所得税税负变化很异常。对税负的影响因素进行实证分析表明:主营业务收入、净资产收益率对流转税税负的影响为正向的,主营业务成本和存货变动率对流转税税负的影响是负向的;资产负债率对所得税税负的影响是负向的,企业的规模、固定资产密度、净资产收益率对所得税税负的影响是正向的。

本文以安徽省农村税费改革试点为例 ,研究改革前后不同地域、不同收入水平、不同人均耕地水平的农民群体的负担差异及影响因素

文章主要运用Theil指标等方法研究我国1978~2009年六大区域税负区域差异的时空演化特征及原因,研究发现,六大区域税负总差异、区内差异及区际差异都经历了"扩大"转向"不再扩大"或"缓慢下降"的过程;经济发达地区一般区内差异较大;虽然京津冀和长三角区内差异均较大,但其中心城市——北京与上海的税负结构明显不同,其原因主要为税制改革、长期非均衡发展战略的实施、流转税的主体地位"、总机构效应"等。最后,针对这些特征及原因总结我国经济运行过程中存在的问题,并针对这些问题提供解决对策与建议。

为了揭示造成我国地区税负差异的原因,本文以1994～2006年为时间序列,建立7个理论假设,设计11个样本指标,利用面板数据固定影响模型进行实证分析。分析显示,我国现行的地区税负差异是由于东西部地区产业结构和所有制结构的不同造成的,而税制结构和出口退税体制进一步拉大了这种差距。

近几年来,房地产行业的纳税总额占全国税收第二位,行业的宏观税负水平位居于其他行业之首。文章对我国房地产行业的税负水平及其影响因素进行了研究。基于A股127家房地产上市公司2014—2017年的财务数据,发现房地产上市公司的实际税负水平Effective Tax Rate(ETR)近年来稍有下降;并实证检验了影响房地产行业税负水平的因素,结果显示,房地产行业的税负水平与企业的会计-税收(利润)差异、资产减值准备、企业盈利能力正相关;而与企业的资本密集度、企业规模负相关。

The tax burden differences of regions are very significant in China.The previous research literatures focus on theoretical speculations of causes,there is a lack of empirical evidence.This paper focus on the analysis relations between the tax base and tax burden,determine it is whether or not fair and reasonable that the impact of the tax system on various tax base,ultimately search system reason.Through research,this article has not significant evidences to support ownership structure,trade structure and regional differences(dummy variable)caused significant impact on the tax burden.Found that urbanizarion degree and the third industry's share of GDP are positive correlation with the tax burden.While GDP per capita and the proportion of workers compensation to GDP are negative correlation with tax burden.This is the most critical factor.It can be summarized as a system reason of indirect taxation as the main body.

以中小企业板和创业板上市公司为研究对象,盈余管理程度为自变量,非应税利润为因变量,研究了非应税利润与总盈余管理的关系。研究表明:中小企业板盈余管理程度大于创业板上市公司,创业板上市公司所得税税负大于中小企业板上市公司。企业操纵非应税项目损益进行盈余管理的行为比较普遍,开展盈余管理操纵的自由度比较大,因此应该要求企业披露其应纳税所得额,加强会计准则制度建设,减少政府的行政干预,合理操纵应税项目。