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[期刊] 税务研究
[作者]
葛夕良 沈玉平
我国2008年实施的新《企业所得税法》及特别纳税调整管理规程首次引入了"受控外国企业"概念,2009年1月8日国务院颁布的《特别纳税调整实施办法(试行)》又对受控外国企业规则作了具体规定。然而,我国的受控外国企业税收规则与发达国家相比还存在不足之处。本文认为,我国应在国际减税竞争理论的基础上,完善我国受控外国企业反避税规则体系。
[期刊] 经济社会体制比较
[作者]
葛夕良
受控外国企业反避税规则体系的一般理论认为,在"税收天堂"拥有受自己控制的企业是近些年来具有税收筹划意识的居民进行国际避税的一个重要手段。我国2008年实施的新企业所得税法也首次引用了"受控外国企业"概念及其框架,但真正按这一规则体系运作还处于起步阶段,因而我国应借鉴发达国家的成功经验构建系统完整的受控外国企业反避税规则体系。
关键词：
受控外国企业 反避税规则体系 税收筹划
[期刊] 税务研究
[作者]
魏俊
特别纳税调整规则的适用应同时满足客观要件和主观要件两个方面,客观要件是"控制"关系的形成,而主观要件则为"非合理经营需要"。就一般反避税规则适用而言,"非合理商业目的"则是其核心要件。基于受控外国企业反避税规则的复杂性和抽象性,提高我国国际反避税综合能力,不仅有赖于相关规范性文件的进一步完善,更有赖于税务执法人员整体素质和执法水平的提高。
关键词：
受控外国企业 特别纳税调整 一般反避税
[期刊] 国际税收
[作者]
邴杰 王海军 刘思文 王永庆
随着中国企业对外投资的持续增长,对"走出去"企业开展反避税工作变得愈加重要。山东省地方税务局通过深入研究,运用受控外国企业反避税措施对境外子公司应归属于境内母公司的利润进行了特别纳税调整。下文介绍的案例是国内运用受控外国企业进行反避税的首例,实现了反避税措施运用上的创新与突破,为全国加强"走出去"企业反避税工作创造了成功经验。一、基本案情2012年,设立在境外的B(香港)有限公司(以
[期刊] 涉外税务
[作者]
杨娴
随着经济全球化的发展,跨国投资已成为普遍现象。由于各国间的税负存在差异,受控外国企业越来越成为投资人延迟或逃避本国税收的一种工具。本文在介绍我国现行受控外国企业税制的基础上,分析了受控外国企业的税收风险,并对完善我国受控外国企业税制、加强税收征管提出了建议。
关键词：
受控外国企业 税制 税收管理
[期刊] 涉外税务
[作者]
宋兴义
我国受控外国企业税制的设计参考了欧美发达国家受控外国企业税制的内容,与国际通行的做法基本一致。然而,我国受控外国企业税制的规定还较为原则,虽然国家税务总局已经出台有关文件予以补充和细化,但在受控外国企业税制的适用地域和适用的纳税人、受控外国企业税制与税收协定的关系、受控外国公司归宿所得的计算等方面,仍然需要进一步完善。
[期刊] 国际税收
[作者]
唐明 田王婧
2018年我国在修正《个人所得税法》时引入了受控外国公司规则的基本规定,一定程度上填补了个人所得税在法律层面关于受控外国公司规则的空白,具有重大的反避税意义。但是,由于该规则仍停留在原则性规定层面,"控制标准""避税地""归属所得""豁免条款""避免双重征税"等核心税制内容尚未在法律条文中加以明确,实际落地执行可能存在争议。本文拟分析上述存在的问题,并借鉴国际经验,为完善我国受控外国公司规则提出可参考的建议。
关键词：
个人所得税 受控外国公司规则 国际反避税
[期刊] 税务研究
[作者]
王思琪 齐楚
我国于2008年首次引入受控外国企业规则(以下简称"CFC规则")。经历多次补充修改,目前CFC规则已有了框架性解释,但条款内容大多无明确规定,导致实际征收管理中存在诸多弊端。本文在深入分析我国CFC规则不足之处的基础上,结合我国国情,借鉴税基侵蚀与利润转移(以下简称"BEPS")第三项行动计划的成果,为我国进一步完善CFC规则提出建议。
[期刊] 涉外税务
[作者]
金戎
随着我国对外资本输出的增加,以受控外国企业为载体的避税行为日趋严重。本文在充分介绍受控外国企业税制体系和解读受控外国企业税制的基础上,就受控外国企业的相关涉税问题做了进一步的探讨。
关键词：
受控外国企业 避税 股息分配 间接抵免
[期刊] 国际税收
[作者]
王文静 韩子宇
为了打击不合理的海外避税行为,我国于2008年开始实施受控外国企业的相关税法规定。但是在实践中仍存在诸多问题。本文结合国内两起典型反避税案例,剖析我国企业利用外国受控企业进行避税的行为特点,深入分析当前我国受控外国企业法规在打击避税方面的局限性,并提出完善我国受控外国企业法规的相关建议。
[期刊] 经济研究参考
[作者]
王晶晶 郑敏 李贞如
随着"一带一路"倡议的深入实施,中国现行受控外国企业规则已落后于企业"走出去"的步伐。本文在对中国受控外国企业规则的发展进行总体回顾的基础上,对内剖析现阶段"一带一路"背景下中国受控外国企业规则的消极影响,对外探究美国、欧盟等在受控外国企业规则立法方面的国际经验,尤其联系2017年末特朗普税改关于受控外国企业规则的调整和"一带一路"沿线国家的受控外国企业规则,再思考中国现阶段受控外国企业规则的建构建议,以对监管层相关监管规则的改进提供理论依据。
关键词：
“一带一路” 受控外国企业规则 改进建议
[期刊] 涉外税务
[作者]
李海燕
受控外国企业税制是反延迟纳税的措施,旨在防止我国居民企业通过控制设立在避税地的外国企业,将利润滞留在外国企业不分配,从而延迟在我国的纳税义务。《特别纳税调整实施办法(试行)》(以下简称《办法》)专设"受控外国企业管理"一章,对受控外国企业的相关管理问题进行了明确。本文在分析我国出台受控外国企业税制意义的基础上,重点解读了我国受控外国企业税制的主要内容,并就企业和税务机关如何应对受控外国企业税制的挑战提出了建议。
[期刊] 涉外税务
[作者]
张蹇
各国的税法和税收制度很难在内容和标准上达到完全一致,从而使跨国纳税人在避税方面有机可乘。本文介绍了《企业所得税法》中有关反避税的规定,并有针对性地提出了完善我国反避税措施的建议。
关键词：
反避税 企业所得税法
[期刊] 税务研究
[作者]
敖玉芳
我国合伙企业税收制度在反避税方面存在很多漏洞,合伙人往往通过合伙协议对合伙企业的利润亏损作特殊分配以及与合伙企业不按独立原则进行关联交易,规避纳税义务从而导致国家税款严重流失。本文从保护国家税收利益角度出发,针对我国合伙企业税收法律制度的主要内容和实践中常见的避税形式,借鉴我国所得税领域其他立法的科学规定,以及美国、加拿大合伙企业所得税法反避税的先进立法经验,对我国合伙企业的一般反避税原则和特殊反避税措施提出完善建议。
关键词：
合伙企业 税收法律制度 反避税
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