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[期刊] 财会月刊
[作者]
李庆玲 沈烈
财政部２０１４年发布并实施的《企业会计准则第３９号——公允价值计量》是否达到其预期效果，尤其是对我国上市公司公允价值计量和披露行为有无约束力？是否存在设计与实施缺陷？应该如何改进与完善？这些问题一直倍受会计理论界与实务界的关注。本文通过手工检索并分析２６３６家中国Ａ股上市公司２０１４年的年报发现：其一，计量层次的应用差异明显。其二，公允价值计量的总体运用程度不深，而且公允价值负债的运用程度更低。其三，相关信息的披露整体上良好，但也存在不披露或不规范披露，甚至蓄意隐藏相关信息等瑕疵。针对上述发现，本文较系统地分析了其中的原因，并提出了改进与完善的对策与建议。
[期刊] 山西财经大学学报
[作者]
陈骏
以我国新会计准则重新引入公允价值计量属性为研究背景,从会计稳健性的研究视角,考察了公允价值计量是否对会计信息可靠性产生影响,以此来评价新会计准则的实施效果。研究发现,2001年至2010年我国上市公司总体上存在会计稳健性,2006年引入公允价值计量属性并没有显著降低企业的会计稳健性。这一结果表明,我国公允价值计量属性在经历了引入、回避、再次重新引入的过程后,准则制定者对公允价值计量属性的审慎考量与应用,有助于提高会计信息的决策有用性。
关键词：
公允价值 会计稳健性 会计信息 可靠性
[期刊] 财贸经济
[作者]
宋建波 魏心茹
本文采用会计新准则执行后中国A股上市公司2007-2011年样本,基于股市指数波动的视角,研究了公允价值计量与公司股价之间的关系。研究发现,公允价值计量的市场效应受股票市场波动的影响,而股市波动又增强了管理层的盈余管理动机与投资者的非理性投资行为。本文不仅结合股票市场环境研究,而且深入挖掘公允价值信息深度,区分了公允价值持有收益与公允价值持有损失不同的价值相关性。本文结论有助于上市公司加强价值管理、投资者正确判断公允价值信息的市场效应以及监管者有针对性地限制公司盈余管理行为。
[期刊] 会计之友
[作者]
李庆玲
ＣＡＳ３９的颁布与实施，是我国会计准则与国际会计准则趋同的又一重大表现。文章通过手工检索１ ００３家沪市上市公司２０１４年度年报，统计发现在已披露公允价值信息的上市公司里，９１％的上市公司规范披露公允价值层次信息，公允价值计量整体披露情况较好，但仍然存在一定披露瑕疵。上市公司公允价值资产占其总资产比例为７．４３％，公允价值负债占其总负债比例仅为１．７８％，总体上运用公允价值计量程度不深，尤其是公允价值负债运用程度更低。这与目前我国大的市场环境息息相关，相对严格的市场管制、可交易市场和交易品种的相对缺乏、市场活跃程度相对较低等，都将在很长一段时期内限制公允价值计量的应用程度和范围。
[期刊] 财会通讯
[作者]
李庆玲
本文以２０１４－２０１５年执行ＣＡＳ３９号准则披露公允价值层次信息的Ａ股上市公司为样本，研究我国上市公司公允价值层次信息的价值相关性。实证研究发现：公允价值信息分层次披露可以较好地解决公允价值计量可靠性不足的问题，公允价值层次信息整体上具有价值相关性，能够被投资者关注并予以信赖。本文的研究结论为ＣＡＳ３９号准则颁布及其实施的有效性提供了经验证据，正面肯定当下我国资本市场运用公允价值层次计量的相关性和可靠性。
[期刊] 管理评论
[作者]
刘斌 徐先知 曹玲
本文以自1998年6月以来我国公允价值会计准则的六次变更为研究背景,以A股亏损上市公司为研究样本,实证检验了公允价值会计准则变更的市场反应及其反应程度的影响因素。研究结果发现:公允价值会计准则的变更,能够影响亏损上市公司投资者的预期,产生比较显著的市场反应,允许使用公允价值计量属性的会计准则的颁布,会产生显著为正的市场反应,取消使用公允价值计量属性的会计准则的颁布,会产生显著为负的市场反应;上市公司的亏损年限、亏损程度与公允价值会计准则变更的市场反应程度显著正相关。
[期刊] 财会通讯
[作者]
陈炜煜 邓云露
本文以２０１０－２０１４年披露审计费用的沪深Ａ股非金融行业上市公司为研究对象，分析了公允价值计量与审计费用的相关性，以及新企业会计准则实施前后二者相关性是否发生变化。研究表明：公允价值变动损益与审计费用无显著相关关系；资产减值损失与审计费用显著正相关；２０１４年新的公允价值会计准则实施前后，公允价值变动损益与审计费用无相关关系这一结论并未改变。
[期刊] 财会通讯
[作者]
吉晓莉 李鹏飞
本文以我国20052014年沪深A股市场上市公司为样本,分析理性预期与上市公司营运资本投资之间的关系,并考察不同性质上市公司营运资本投资对经济波动反映的敏感程度。研究表明:当期营运资本投资与下一期经济增长负相关;国有上市公司营运资本投资较低,且对经济波动的敏感度小于民营上市公司。企业对营运资本投资的调整不仅仅来源于银行的信贷调整导致的流动负债率的变化,在很大程度上也是企业自身选择的结果。
关键词：
理性预期 营运资本投资 股权性质
[期刊] 财政研究
[作者]
王建新 赵君双
一、引言2006年基本会计准则、2007年具体会计准则以及应用指南的发布标志着新会计准则体系的形成。新会计准则在原会计准则受托责任观的基础上增加了决策有用观的目标。新会计准则于2007年在上市公司中施行,当年上市公司的业绩有所改善,上市公司股价快速飙升。2008年上市公司在金融危机的影响下业绩出现了一定的下滑,股价也出现了大幅的降低。新会计准则
[期刊] 当代财经
[作者]
杨书怀
选取２００７－２０１３年我国Ａ股上市公司面板数据作为样本，从行业监管、境外上市和分红政策三个维度，分析了监管环境对公允价值计量与现金股利关系的影响。本文的发现与西方研究结论截然不同，上市公司向上的公允价值损益调整与现金股利显著正相关；境外较完善的监管制度和较高的监管水平有效遏制了在境外融资的中国上市公司利用公允价值损益调整进行分红；２０１ ２年以来实施的一系列＂分红新政＂成效显著；由于受到更为严格的监管，金融保险行业公允价值计量引起的未实现损益被用于股利分配受到了限制。公允价值计量的可靠性需要技术和制度的双重机制来保障。除了迫切需要为公允价值计量的运用和推广提供应用指南外，还应该加强对公允价值．．．
[期刊] 财会通讯
[作者]
李媛媛 张淑慧
本文以２０１０年至２０１４年非金融行业全部Ａ股上市公司为研究样本，实证检验了内部控制与外部审计对企业现金持有价值的影响，并进一步探讨内部控制和外部审计在对企业现金持有价值的提升方面发挥的是替代效应还是互补效应。研究发现，内部控制质量和外部审计质量的提高有助于提高企业的现金持有价值，内部控制与外部审计对现金持有价值的提升方面既存在替代关系，也存在互补关系，在低审计质量的样本中更加显著，同时内部控制质量越有助于发挥外部审计对现金持有价值的提升作用。
关键词：
内部控制 外部审计 现金持有价值
[期刊] 财会通讯
[作者]
宋森
本文选取２００８－２０１３年沪深两市Ａ股上市公司为样本，实证检验环境管制与企业环保投资的相关性，并进一步考察股权性质对环境管制实施效果的影响。研究发现：上市公司环保投资水平较低，普遍缺乏环境污染治理的积极性；环境管制对企业环保投资的影响呈倒＂Ｕ＂型关系，存在区间效应；股权性质会对环境管制与企业环保投资之间的关系产生调节效应，相比于国有企业，民营企业环保投资对环境管制的敏感性更强、承受力更弱。
关键词：
环境管制 股权性质 环保投资
[期刊] 经济与管理研究
[作者]
白默 刘志远
本文以2007～2009年披露详细"公允价值变动损益"构成项目的上市公司为研究样本,考察了公允价值计量层级对决策相关性的影响。实证发现,以活跃市场报价(第一计量层级)确定的公允价值盈余比重越高,对股价的解释力度越强。在控制了流通股数量、机构持股比重、行业、年度差异等因素后,上述结论依然成立。表明不同公允价值计量层级下的盈余信息对决策相关性的影响存在差异,国内投资者更倾向于依据活跃交易市场确定的公允价值信息来进行投资决策。
关键词：
公允价值 层级 决策相关性
[期刊] 现代管理科学
[作者]
冯星 陈少华
实施股权激励的目的在于提高公司业绩,截至2012年底我国已经有307家公司推出了股权激励计划。对于股权激励的实施效果如何,以往的研究尚存在争议。文章使用我国上市公司2006年~2012年的数据,对实施股权激励的上市公司采用PSM方法对初始样本配对。结果表明,从长期分析,实施股权激励有助于提升公司业绩;从短期分析,市场对于推出股权激励计划持积极态度,并且激励的强度越大,市场反应越积极。
关键词：
股权激励 公司业绩 市场反应 PSM方法
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