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[期刊] 财经研究
[作者]
席卫群
在我国经济高速发展过程中,资本成为重要推动力。为了扩大投资规模,我国政府积极运用税收政策动员内资、吸引外资,尤其在企业所得税方面制定了很多优惠政策。这些政策在发挥作用的同时,可能也对经济产生了一定的扭曲。为了分析我国企业所得税政策的实际效果,文章根据建立的投资课税模型从宏观角度测算企业的资本使用成本,计算资本实际承担的企业所得税税负,并在此基础上得出了几个重要结论,其中最关键的是得出“资本课税重于劳动课税”的结论。
关键词：
投资 企业所得税 实际税率
[期刊] 南方经济
[作者]
张阳
运用宏观经济学中考虑储蓄变化的经济增长模型,研究在生产要素供给发生变化的长期情况下,我国企业所得税税负的动态分布。储蓄行为在经济增长情况下影响资本所得税税负的长期分布,将储蓄倾向划分为资本收入的储蓄倾向和劳动收入的储蓄倾向,用可变储蓄率的经济增长模型代替以往资本供给固定的情况,通过资本的损失与国民收入总损失的比例来计算资本承担的税负。运用我国现实数据测定模型中的参数,通过模拟实证分析得出结论,长期来看,我国资本只承担了企业所得税税收负担的大约60%,而把另外40%左右转嫁给劳动要素承担。
关键词：
税负归宿 企业所得税 动态
[期刊] 税务与经济
[作者]
李伟
企业承担的实际平均税率作为企业实际税负的一个体现,在很大程度上影响着潜在投资者的投资决策,准确而全面地估测企业的实际平均税率,可以为投资者及政策制定者提供有价值的参考。在我国实施新企业所得税制度的背景下,从企业和股东个人这两个层面分别估测投责者采取不同融资方式、投资于不同资产时可能承担的实际平均税率,并检验上述结果对各种假设条件的敏感性,具有重要的现实意义和参考价值。
[期刊] 税务研究
[作者]
张纯 吕伟
一、理论分析与假设提出根据有效税务决策理论(Scholes和Wolfson,1992),单一最小化税收不一定就是最佳的方案,因为税收仅仅是众多经营成本中的一种,某一税收较小方案的实施可能会带来其他商业成本的增加,即所谓的非税成本。因此,管理层会根据其激励和压力程度,在经营活动及战略中同时考虑税
[期刊] 西部论坛
[作者]
路军
以上市公司实际税负的年度差异为基准,从微观层面就新企业所得税法的实施效果展开检验。研究结论表明:(1)2008年上市公司整体税负水平显著下降,其中名义税率下降的上市公司实际税率下降幅度较大,名义税率不变和名义税率上升的上市公司实际税率无明显变化;(2)新税法实施的政策效应在2008年释放完毕,2009年上市公司实际税负没有出现税收政策带来的持续性变化;(3)2008年所得税改革中名义税率上升10%的上市公司2009年实际税负较2007年明显上升。以上结论表明新企业所得税法带来的税收优惠是有效率的,而且新税
[期刊] 商业研究
[作者]
邓晓兰 金博涵
税负是影响企业活力的重要因素,财政分权通过地方税收努力影响着企业实际税负。本文将收支分权、财政压力和转移支付纳入同一框架,采用2005—2018年地级市面板数据,使用差分GMM模型和面板VAR模型分析财政分权对企业税负的影响。研究发现:以所得税分成度量的收入分权会提高企业所得税负,转移支付会降低企业所得税负,支出分权和收支分权不匹配造成的财政压力没有显著影响。同时,收入分权的影响在财政压力较大、地方政府竞争程度较弱地区更为显著,新三板上市企业2012—2017年非平衡面板数据补充印证了以上结论。因此,从总量和企业层面考察财政分权制度对企业所得税实际税负的影响,便于理解我国企业差异化税率的来源,为实现落实减税降费和保障财政收入提供政策启示。
[期刊] 财经论丛
[作者]
田志伟
企业所得税对收入分配具有重要影响,本文将企业所得税税负归宿问题内生化来研究其对收入分配的影响,使用2010年的数据研究企业所得税的税负归宿发现,相对于国家实际征得的企业所得税,资本要素承担了超过100%的税收负担,而劳动要素在我国企业所得税的税负归宿中受益;在收入分配方面,企业所得税具有一定的累进性,能够减少城乡之间、城乡不同收入群体之间的收入分配差距。本文的研究表明,企业所得税对不同收入群体收入的影响大体呈倒U字型分布,因此,降低企业所得税虽然可能导致收入分配进一步恶化,但有利于提高最低收入阶层收入占国民总收入的比重;提高企业所得税虽然有利于调节收入分配,但应注意配合其他措施提高低收入者收入。
关键词：
企业所得税 税负归宿 收入分配 一般均衡
[期刊] 财会月刊
[作者]
吴晓娟 程宏伟
以2009～2018年A股上市公司为样本，考察企业盈余管理行为对所得税税负粘性的影响，结果发现：长期来看，企业盈余管理形成的操控性应计利润在未来发生转回，会显著提升以后期间的所得税税负粘性程度，且企业真实盈余管理行为对所得税税负粘性的影响与应计盈余管理具有一致性，表明我国上市公司的盈余管理行为是增强所得税税负粘性的重要微观动因。进一步研究表明，经济下行期经营环境恶化，业绩压力增大，企业盈余管理行为更加激进，导致所得税税负粘性增强是企业税负痛感集中凸显的重要因素。因此，国家在实施减税降费政策的同时还应强化资本市场规范和监管，以减少上市公司盈余管理行为，降低企业所得税税负粘性，提升业绩下降时企业的财务可持续能力。
关键词：
税负粘性 盈余管理 税会差异 所得税
[期刊] 统计与决策
[作者]
彭小红
一、企业所得税的税负 目前我国企业所得税税负的基本情况是:(1)从全社会的实际税负看,约15％左右;(2)从各种所有制结构的实际税负看,国有企业约20％左右,外商投资企业约10％左右,民营企业约15％左
[期刊] 首都经济贸易大学学报
[作者]
鲍树琛
以2008—2016年中国A股上市公司为研究对象,考察企业产权性质差异对其所得税税负的影响,以及这种影响带来的企业价值问题。研究发现,与非国有企业相比,国有企业的所得税负担较重。进一步地,相比中央国有企业和非国有企业,地方国有企业有着更重的所得税负担;东部地区的国有企业所得税负担显著高于非国有企业,而在其他地区,这种差异并不十分明显;按公司规模分组后,发现大型国有企业的所得税税负高于小型国有企业。最后,非国有企业所得税税负的减轻有助于提升企业价值,而国有企业的所得税税负的减轻对企业价值的提升幅度较小。
关键词：
产权性质 所得税税负 企业价值
[期刊] 财经论丛
[作者]
董一欣 蓝相洁
为提高企业的年金参与率、促进我国全方位多支柱养老保障体系的构建，本文选取沪深2016—2019年A股上市公司为样本，研究企业所得税优惠对企业建立年金制度的影响。本文发现：企业所得税优惠对建立年金制度的影响呈现倒U型，企业融资成本可以有效调节企业所得税优惠与建立企业年金之间的非线性关系。国有性质、制造行业以及中部地区的企业建立年金受企业所得税优惠的激励作用更明显。为更好发挥企业所得税优惠对建立企业年金的促进作用，本文建议改进激励年金建立的企业所得税优惠方式，并针对企业特征区别制定促进年金发展的企业所得税优惠政策。
[期刊] 财政研究
[作者]
张阳 胡怡建
在经济生活中存在这样一种现象,即纳税义务人并不是税收承担者,纳税人可以通过种种方式来转移税收负担。所谓税收转嫁就是纳税人不实际负担政府课于他们的税收,而通过购入或卖出产品价格的变动,将全部或部分税收转移给他人承担的过程。税负归宿是税收转嫁过程的终点,是指税收负担者无法将其负担再转嫁到其他人身上,而最后由自己来负担的状况。税
[期刊] 经济经纬
[作者]
赵云辉 王鹏飞
笔者采用一般均衡模型(CGE),使用各行业最新数据,计算中国2011年各行业企业所得税负担率,并重新测定要素替代弹性、产品需求替代弹性等参数。研究结果表明,我国企业所得税并不完全由资本承担,资本只承担了税负77%左右,还有23%左右转嫁给劳动要素。鉴于中国资本税负容易转嫁给劳动要素税负的特征,本研究提出了相应的对策建议。
关键词：
企业所得税 税负归宿 一般均衡 两部门
[期刊] 数量经济技术经济研究
[作者]
张阳
本文运用一般均衡方法,分析中国企业所得税的税负归宿。文中将整个经济划分为企业所得税主要征收部门和非企业所得税主要征收部门,通过需求、供给、要素市场出清和投入产出相等四个方面,研究征收企业所得税对所有产品和要素在各个市场产生的连锁反应和影响,从而确定税负的分布。根据我国数据测定要素替代弹性、产品需求替代弹性等参数,代入模型进行模拟分析。研究结果表明,我国企业所得税并不完全由资本承担,资本只承担了税负83%左右,还有17%左右转嫁给劳动要素。由于要素的流动性,资本承担的83%税负部分不只是由企业所得税主要征收部门的资本承担的,而是由全社会资本共同承担的。
关键词：
税负归宿 企业所得税 一般均衡
[期刊] 数量经济技术经济研究
[作者]
宋春平
在哈伯格模型基础上,本文先引入"实际收入"因素,即征税导致总需求下降从而要素收入下降的效应;再结合两部门同时征收资本要素税时的情形,以求更准确地考察中国企业所得税总税负归宿。结果表明:边际上,我国资本要素至少承担了60.2%的现行企业所得税总负担;总体上,资本要素则至少承担了76.94%的现行企业所得税总负担。这说明资本要素在边际上的税负转嫁能力更强。技术进步很有可能会显著影响总税负归宿,消费者偏好的影响不显著。
关键词：
一般均衡 实际收入 总税负归宿
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