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[期刊] 税务研究
[作者]
樊勇
本文通过在全国105个地区发放调查问卷,运用Kruskal-Wallis检验与One-WayANOVA等定量方法,分析了年龄、收入、婚姻状况、自我心理及旁观心理等个人特征与个人所得税遵从的关系,得出:婚姻状况对纳税遵从度的影响较为显著;自我心理有最为显著的影响;旁观心理也有重要的影响。为提高个人所得税管理水平,建议个人所得税管理应按家庭状况实行分类管理,建立健全纳税人纳税信息反馈和信用等级评价制度。
关键词：
税收遵从 个体因素 方差分析
[期刊] 税务研究
[作者]
刘华 魏娟 陈力朋
本文基于心理学和行为经济学理论,考察了个人所得税征管信息凸显性对个人所得税纳税遵从的影响。研究发现,高度凸显的税收惩罚力度信息、社会纳税风尚信息和税收信用惩罚信息显著地提高了个人所得税纳税遵从度。此外,通过个人所得税征管信息凸显性与个人所得税纳税遵从关系的异质性分析发现,不同税收信息容量和信息处理能力的纳税人均显著地提高了纳税遵从度,这说明我国纳税人对个人所得税惩罚力度、社会纳税风尚和纳税信用惩罚信息的认知程度整体偏低。鉴于此,为了建立面向自然人的税收征管体系,税务部门可以改变宣传方式,提高税收征管信息的凸显性和纳税人认知水平。
关键词：
个人所得税 征管信息 凸显性 纳税遵从
[期刊] 税务研究
[作者]
刘华 魏娟 陈力朋
本文基于心理学和行为经济学理论,考察了个人所得税征管信息凸显性对个人所得税纳税遵从的影响。研究发现,高度凸显的税收惩罚力度信息、社会纳税风尚信息和税收信用惩罚信息显著地提高了个人所得税纳税遵从度。此外,通过个人所得税征管信息凸显性与个人所得税纳税遵从关系的异质性分析发现,不同税收信息容量和信息处理能力的纳税人均显著地提高了纳税遵从度,这说明我国纳税人对个人所得税惩罚力度、社会纳税风尚和纳税信用惩罚信息的认知程度整体偏低。鉴于此,为了建立面向自然人的税收征管体系,税务部门可以改变宣传方式,提高税收征管信息的
关键词：
个人所得税 征管信息 凸显性 纳税遵从
[期刊] 财经论丛
[作者]
彭海艳
税收累进性是评价税制公平性的重要标准之一。在对税收累进性测量方法梳理和述评的基础上,实证分析了1995-2006年间我国个人所得税的累进性,得到以下结论:除低收入户、中等偏下户和最高收入户某些年份出现累退情况外,其余收入阶层都是累进的:个人所得税制是累进的,且除2001-2002年外,累进性变动轨迹是唯一的。不过,总体累进性呈下降趋势。随后,进一步进行成因分析,并提出相应的政策建议。
[期刊] 上海经济研究
[作者]
彭海艳
累进性是评价税制公平性的重要标准之一。本文对2001年至2008年间我国个人所得税累进性进行分解,实证分析了不同税类和工资薪金所得税税制要素的累进性及贡献。结果表明:分类征收模式导致了个人所得税整体累进性下降,工资薪金所得税是个人所得税累进性的最主要来源,贡献率在85%以上;免征额在工资薪金所得税累进性中占主体地位,贡献率在70%以上,其次是税率结构,而社会保障支出起较小的累进(或累退)作用。所以,不同的税制要素和税制模式具有不同的再分配功能,应促进它们调控效应合力的产生,而避免效应的相互抵消。
关键词：
个人所得税 累进性分解 实证分析
[期刊] 财贸研究
[作者]
彭海艳
在对税收弹性测量方法进行比较分析的基础上,运用1980—2011年时间序列数据,采用虚拟变量技术,基于协整理论与误差修正模型,估计个人所得税的短期和长期弹性,并与税收浮动率进行比较。结果发现:个人所得税体系在整个考察期间富有弹性,且短期弹性远小于长期弹性。这表明:虽然个人所得税呈现累进性特征,但税收征管水平存在明显的滞后性;个人所得税浮动率小于个人所得税弹性,说明近年来基于税收公平目标的人为税收政策调整,在增加额外税收收入上是无效的。税收改革目标的多维度,要求进行全面的、持续的税制改革来保持税收收入弹性,而不是零星的人为政策调整。
关键词：
个人所得税 税收弹性 税收浮动率
[期刊] 税务研究
[作者]
洪连埔
个人所得税调节居民收入差距的作用并不明显,原因之一在于高收入者的纳税不遵从行为突出。高收入者比低收入者更倾向于逃税,所逃税额也更大。本文采用A省×市2013年的个人所得税股权转让专项评估数据,运用Tobit、OLS、分位数回归模型,实证检验了收入、应纳税所得额与逃税之间的关系,得出收入与逃税存在正相关、高收入者更倾向于逃税的结论,并对股权转让个人所得税税收征管提出政策建议。
关键词：
个人所得税 股权转让 税收管理 纳税遵从
[期刊] 税务研究
[作者]
郭月梅 赵明洁
行为经济学理论作为研究"行为人"决策的重要理论,可从纳税人心理角度有效分析个人所得税遵从问题,对提高纳税人遵从意愿有着重要的理论意义。从行为经济学的前景理论、禀赋效应和心理账户看,2018年的个人所得税改革有助于提高自愿性个人所得税遵从水平,加强税收宣传有助于提高习惯性个人所得税遵从水平,优化纳税服务有助于提高合作性个人所得税遵从水平。未来可进一步优化个人所得税政策设计,加大税收宣传力度,提升纳税服务质量,从而进一步提高个人所得税遵从度。
关键词：
个人所得税 税收遵从 行为经济学
[期刊] 税务研究
[作者]
陈建东 王平 祝遵宏
基于2000～2017年我国31个省(自治区、直辖市)的数据,本文采用对数平均迪氏指数分解法将平均税率、国民收入分配结构、劳动生产率以及就业人口规模纳入到同一框架中分析其对我国个人所得税收入的影响及贡献度。研究结果表明,2000～2017年,劳动生产率是我国个人所得税收入增加的最主要驱动因素;平均税率和就业人口规模也是促进我国个人所得税收入增加的重要因素;而国民收入分配结构的变化导致了我国个人所得税收入的减少;上述四个因素对个人所得税收入的影响存在区域异质性。因此,我国个人所得税收入的提高应从多维度考虑。
[期刊] 税务研究
[作者]
潘雷驰
本文分析了我国个人所得税征收强度与城镇居民各收入组间收入差距及其变动趋势,发现在1993～2007年间,个人所得税征收强度与组间收入差距变化率呈现负相关关系,个人所得税征收强度的变化可以解释组间收入差距变化率变动38.8%左右的原因。另外,个人所得税对最高收入组课税的累进性不如对高收入组或者中高收入组强。结合以上结论本文对当前我国个人所得税税制改革提出了建议。
关键词：
个人所得税 收入差距 实证分析
[期刊] 税务研究
[作者]
陈建东 吴茵茵 马骁 侯文轩
本文考察了居民消费价格指数、不同地区的生活成本、不同收入家庭的赡养人口比重和收入、各地区的人口分布以及城镇居民的收入分布等影响工薪所得费用扣除额的相关因素,研究结果表明:目前工薪所得个人所得税费用扣除额是合理的,但是劳务报酬的所得税费用扣除额过低。本文认为,今后个人所得税制改革的重点不应该放在所得税费用扣除额的设定上,而应该放在从目前分类征收税制模式向分类与综合相结合的税制模式的过渡方面。
关键词：
个人所得税 费用扣除额 影响因素
[期刊] 财贸经济
[作者]
彭海艳
税收是调节收入分配差距的有效手段之一。本文循着层层递进的逻辑,建立了税收再分配效应及累进性分解的数学理论模型,实证分析了1995年到2008年间我国个人所得税的再分配效应,剖析了影响其变动的深层次原因。结果表明:除2006年外,我国个人所得税起到了正向、且进一步加强的再分配效应,但调节效果非常有限;平均税率明显偏低,累进性基本呈下降趋势;分类征收模式导致总体累进性下降,工资薪金所得税是个人所得税累进性的主要来源;免征额在工资薪金所得税的累进性中起主导作用,其次是税率结构,而社会保障支出起较小的累进(或累退)效果。因此,在公平视角下改革与完善我国个人所得税制迫在眉睫。
[期刊] 会计之友
[作者]
丁琼
文章从我国最新修改的个人所得税法及相关政策入手,根据税收筹划的基本原理,结合筹划案例,利用定性分析与定量研究相结合的方法,有效地将年终奖及月度工资税率的不对称区间联系起来,引入了刚性约束的个税优化模型,求出月度工资与年终奖的最佳组合点,并在实际中得到验证。全文大量的案例分析旨在为个人所得税纳税人在进行纳税决策时提供参考。
关键词：
个人所得税 税收筹划 案例分析 刚性约束
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
欧阳华生 樊轶侠 郑安
随着我国个人所得税制度的不断完善,其作用越来越受到社会的关注。对工资薪金所得征税,关系着所有工薪阶层的利益。通过计算和分析对我国纳税人样本的个税负担后发现,我国个人所得税制度总体上能够体现公平原则,不同纳税人个税负担的差异主要是由劳动报酬或收入水平的差异所导致的,但个人所得税制度的调节作用存在"逆向调节"倾向,且免征额提高所产生的减税效应总体也不显著。在当前我国税收制度框架下,降低工资薪金的个税负担仍然是工薪阶层直接受益的重要方式,因而需要对工资薪金所得适用税率进行改革,消除当前存在的"逆向调节"效应。
[期刊] 税务研究
[作者]
刘小川 汪冲
本文运用Kakwani累进性指数(简称K指数)分析了个人所得税税负对地区间收入差距的影响。研究发现,地区间工薪所得的个人所得税税负累进性已达到发达国家水平,而财产性所得与经营性所得的个人所得税地区税负差异问题较严重,公平性存在较多缺失。因此,应在保持工薪所得个人所得税税制公平功能基础上,加大财产性与经营性所得的个人所得税税制的改革力度,并强化征管,凸显其公平功能。
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