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[期刊] 上海经济研究
[作者]
彭海艳
累进性是评价税制公平性的重要标准之一。本文对2001年至2008年间我国个人所得税累进性进行分解,实证分析了不同税类和工资薪金所得税税制要素的累进性及贡献。结果表明:分类征收模式导致了个人所得税整体累进性下降,工资薪金所得税是个人所得税累进性的最主要来源,贡献率在85%以上;免征额在工资薪金所得税累进性中占主体地位,贡献率在70%以上,其次是税率结构,而社会保障支出起较小的累进(或累退)作用。所以,不同的税制要素和税制模式具有不同的再分配功能,应促进它们调控效应合力的产生,而避免效应的相互抵消。
关键词：
个人所得税 累进性分解 实证分析
[期刊] 财经论丛
[作者]
彭海艳
税收累进性是评价税制公平性的重要标准之一。在对税收累进性测量方法梳理和述评的基础上,实证分析了1995-2006年间我国个人所得税的累进性,得到以下结论:除低收入户、中等偏下户和最高收入户某些年份出现累退情况外,其余收入阶层都是累进的:个人所得税制是累进的,且除2001-2002年外,累进性变动轨迹是唯一的。不过,总体累进性呈下降趋势。随后,进一步进行成因分析,并提出相应的政策建议。
[期刊] 财贸经济
[作者]
彭海艳
税收是调节收入分配差距的有效手段之一。本文循着层层递进的逻辑,建立了税收再分配效应及累进性分解的数学理论模型,实证分析了1995年到2008年间我国个人所得税的再分配效应,剖析了影响其变动的深层次原因。结果表明:除2006年外,我国个人所得税起到了正向、且进一步加强的再分配效应,但调节效果非常有限;平均税率明显偏低,累进性基本呈下降趋势;分类征收模式导致总体累进性下降,工资薪金所得税是个人所得税累进性的主要来源;免征额在工资薪金所得税的累进性中起主导作用,其次是税率结构,而社会保障支出起较小的累进(或累退)效果。因此,在公平视角下改革与完善我国个人所得税制迫在眉睫。
[期刊] 财贸研究
[作者]
彭海艳
在对税收弹性测量方法进行比较分析的基础上,运用1980—2011年时间序列数据,采用虚拟变量技术,基于协整理论与误差修正模型,估计个人所得税的短期和长期弹性,并与税收浮动率进行比较。结果发现:个人所得税体系在整个考察期间富有弹性,且短期弹性远小于长期弹性。这表明:虽然个人所得税呈现累进性特征,但税收征管水平存在明显的滞后性;个人所得税浮动率小于个人所得税弹性,说明近年来基于税收公平目标的人为税收政策调整,在增加额外税收收入上是无效的。税收改革目标的多维度,要求进行全面的、持续的税制改革来保持税收收入弹性,而不是零星的人为政策调整。
关键词：
个人所得税 税收弹性 税收浮动率
[期刊] 税务研究
[作者]
俞杰
个人所得税作为调节收入分配的重要工具，在很多国家是通过累进的税率结构实现的。但是由于税收优惠、税收减免与逃避税等因素，税率结构的累进未必导致实际税负的累进。本文分析了个人所得税产生累进性的种种因素，以及累进性与再分配的关系，并提出课征模式选择、税制要素设计、地下经济、税收征管等方面均对累进性与再分配效应产生影响。
关键词：
个人所得税 累进性 再分配效应
[期刊] 财政研究
[作者]
郝春虹
一、中美个人所得税税率累进程度比较(一)中国现行个人所得税税率累进程度测度。我国现行个人所得税实际上采用累进税率的项目有:工资薪金所得、对企事业单位的承包经营和承租经营所得、城乡个体工商业户生产经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用
[期刊] 税务研究
[作者]
潘雷驰
本文分析了我国个人所得税征收强度与城镇居民各收入组间收入差距及其变动趋势,发现在1993～2007年间,个人所得税征收强度与组间收入差距变化率呈现负相关关系,个人所得税征收强度的变化可以解释组间收入差距变化率变动38.8%左右的原因。另外,个人所得税对最高收入组课税的累进性不如对高收入组或者中高收入组强。结合以上结论本文对当前我国个人所得税税制改革提出了建议。
关键词：
个人所得税 收入差距 实证分析
[期刊] 税务研究
[作者]
张楠 邹甘娜
本文利用"中国家庭追踪调查(CFPS)2012"微观数据,从居民个人收入和家庭收入两个层面对个人所得税的累进性与再分配效应进行测算,比较横向纵向公平程度。实证研究表明:我国个人所得税的再分配效应较差,主要原因在于个人所得税的平均税率过低;个人所得税在调节家庭收入差距过程中,难以达到横向公平原则。因此,增强个人所得税再分配调节效果,注重个人所得税调节家庭收入差距的公平性,需从提高实际平均税率、采用综合与分类相结合征纳方式、以家庭为课税单位、合理确定家庭费用扣除标准等四方面着手。
关键词：
个人所得税 家庭 累进性 再分配
[期刊] 当代财经
[作者]
张青 林颖
按照与市场经济运行机制相适应的要求,对个人所得税制度进行一次比较彻底变革,除了应在税基方面建立起分类与综合相结合的个人所得税制以外,一个核心的问题就是重构个人所得税的税率结构。我国可实行分两步走的渐进改革方案和一步到位的单一税改革方案。改革后的个人所得税制应该是按照递增的平均税率但又是递减的边际税率对全部所得课税这两方面的结合。中国具备实施单一税改革的政治、财政与技术条件,目前改革的时机也是合适的。
关键词：
单一税 累进性 边际税率
[期刊] 会计之友
[作者]
丁琼
文章从我国最新修改的个人所得税法及相关政策入手,根据税收筹划的基本原理,结合筹划案例,利用定性分析与定量研究相结合的方法,有效地将年终奖及月度工资税率的不对称区间联系起来,引入了刚性约束的个税优化模型,求出月度工资与年终奖的最佳组合点,并在实际中得到验证。全文大量的案例分析旨在为个人所得税纳税人在进行纳税决策时提供参考。
关键词：
个人所得税 税收筹划 案例分析 刚性约束
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
欧阳华生 樊轶侠 郑安
随着我国个人所得税制度的不断完善,其作用越来越受到社会的关注。对工资薪金所得征税,关系着所有工薪阶层的利益。通过计算和分析对我国纳税人样本的个税负担后发现,我国个人所得税制度总体上能够体现公平原则,不同纳税人个税负担的差异主要是由劳动报酬或收入水平的差异所导致的,但个人所得税制度的调节作用存在"逆向调节"倾向,且免征额提高所产生的减税效应总体也不显著。在当前我国税收制度框架下,降低工资薪金的个税负担仍然是工薪阶层直接受益的重要方式,因而需要对工资薪金所得适用税率进行改革,消除当前存在的"逆向调节"效应。
[期刊] 现代经济探讨
[作者]
陈玉琢 吴兵
本文运用实证分析的手段,对不同类型税率的累进性作了全面而深刻的分析。从理论上阐明,自20世纪80年代以来,发达国家减少税率档次、提高初始税率和降低最高税率的合理性,同时,对我国个人所得税的改革提出一些建议。
关键词：
所得税 税率 累进性 分析
[期刊] 税务研究
[作者]
万莹
个人所得税累进税率结构可以分解为税率级次、税率级距、税率水平三部分。本文通过将我国现行个人所得税累进税率结构与发达国家、发展中国家进行国际比较,得到以下三点启示:第一,我国税率级次偏多,应进一步简并税率级次;第二,我国最低边际税率偏低,而最高边际税率偏高,整体累进水平偏高,应逐步降低累进水平;第三,我国税率级距在中低收入阶段过于密集,应适当拓宽中低收入阶段级距跨度,同时适当缩小高收入级距跨度。
关键词：
个人所得税 税率结构 税率级次 税率级距
[期刊] 经济研究参考
[作者]
孙健夫 谷彥芳 孙颖鹿
２００５～２０１１年我国先后三次调整个人所得税最低扣除标准，然而在２０１５年两会中，财政部部长楼继伟强调＂简单提高个税起征点并不公平＂，这又给个税改革抛出了一个新的方向，即需要在提高最低扣除标准之外探索新的改革思路，在未来更好地发挥个税的调节功能。本文运用ＳＰＳＳ软件对我国各收入阶层的税负情况进行分析，并根据三次个税最低扣除标准的提高对个人所得税收入分配功能的效果进行评价，并探究如何优化和更好发挥个人所得税的收入分配调节功能。
关键词：
个人所得税 收入分配 SPSS分析
[期刊] 财贸经济
[作者]
王亚芬 肖晓飞 高铁梅
本文通过计算我国城镇居民税前收入、税后收入和税收收入的基尼系数,计算各个收入阶层的平均税率及建立计量经济模型等多角度分析了个人所得税对城镇居民收入分配差距的调节作用。最后得出结论目前我国收入分配差距仍呈扩大趋势,但没达到两极分化的程度,2002年以来个人所得税逐渐发挥对收入分配差距的调节作用。对高收入阶层课以重税,同时增加低收入阶层的可支配收入,是改善目前收入分配不平等状况行之有效的措施,税收政策和其他社会保障的收入分配政策相结合,可以对缩小收入分配差距,建立社会主义和谐社会起到更大的作用。
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