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[期刊] 财贸经济
[作者]
张富强
与其他国家相比 ,我国个人所得税的宏观税收负担相当低 ,远远低于人均国民收入高于我国的市场经济发达国家以及人均国民收入与我国处于同一水平的发展中国家 ;但微观税收负担又是相当的高 ,甚至高于市场经济发达国家。后一状况 ,反映了我国个人所得税制度的设计上存在着严重的缺陷 ,个人所得税收入主要来源于低收入的工薪阶层 ,而且在税收征管上存在着不少的漏洞。而前一状况 ,则说明了我国个人所得税存在着较为巨大的发展潜力。改革现行的个人所得税制度 ,有助于将个人所得税的发展潜力最大限度地转化为现实的税款。
[期刊] 税务研究
[作者]
崔军 张雅璇
加强对个人所得税分项收入的分析与研究,是强化个人所得税收入调节功能的重要考量,也是顺利推进个人所得税由分类计征方式向分类与综合相结合的计征方式改革的迫切需要。本文基于2000-2012年我国个人所得税工资性所得税收收入、经营性所得税收收入、财产性所得税收收入的基本数据和增长状况,分别测算、分析了这三大分项收入的占比结构、税收负担等关键维度的基本特征与变化趋势,对其影响因素进行了探讨。以此为基础,本文提出:在下一步我国个人所得税以分类计征方式向分类与综合相结合的计征方式转变的改革框架下,应将工资性所得税收收入与经营性所得税收收入所包含的现有税目纳入综合计税的范畴;对财产性所得税收收入所包含的税目...
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
欧阳华生 樊轶侠 郑安
随着我国个人所得税制度的不断完善,其作用越来越受到社会的关注。对工资薪金所得征税,关系着所有工薪阶层的利益。通过计算和分析对我国纳税人样本的个税负担后发现,我国个人所得税制度总体上能够体现公平原则,不同纳税人个税负担的差异主要是由劳动报酬或收入水平的差异所导致的,但个人所得税制度的调节作用存在"逆向调节"倾向,且免征额提高所产生的减税效应总体也不显著。在当前我国税收制度框架下,降低工资薪金的个税负担仍然是工薪阶层直接受益的重要方式,因而需要对工资薪金所得适用税率进行改革,消除当前存在的"逆向调节"效应。
[期刊] 税务与经济
[作者]
杨昭
横向公平是税收公平的基本要求。近年来我国个人所得税中各类所得的税负都不高，尤其是经营所得的税收负担最低，各类所得之间税负的显著差异破坏了个人所得税的横向公平。为进一步提高个税的公平性，一是要逐步收紧核定征收方式，提高现有核定征收的针对性，严格设定核定征收的行业门槛以及经营额标准，规范相应税收征管；二是要适度降低经营所得查账征收的法定税负率，扩大综合所得范围。另外，税务机关既要大力提升个税征管效率，也要全面提高纳税服务水平，与纳税人之间形成良性合作关系。
关键词：
个人所得税 横向公平 税收负担
[期刊] 保险研究
[作者]
周海珍 吴俊清
2018年5月,个人税收递延型商业养老保险在上海市、福建省和苏州工业园区展开试点,在一定程度上激励了个体的投保热情。而伴随着2018年新一轮的个人所得税税制改革,税延型养老保险的税收激励大幅下降,受益群体的范围严重缩减。本文通过构建工资性收入个体在投保环节和养老金领取阶段的精算模型,运用数值模拟比较了税延型养老保险在新旧个税税制下的受益群体范围,同时测算了在维持旧个税税制下受益群体范围不变的前提下,新个税税制下养老金领取阶段的缴税税率以及此时的财政负担。文章得出结论:如果要维持旧个税税制下税延型养老保险的受益群体范围,税延型养老保险应较大幅降低领取阶段的缴税税率,但这并不会导致财政成本的增加。在此基础上,文章对如何推动我国税延型养老保险的良性发展提出了相关合理建议。
[期刊] 税务研究
[作者]
张京萍
所得税制的国际化表现为世界各国所得税制的相互影响与趋同以及国际税收规则在国内所得税制中的应用。相比较而言,我国个人所得税制的国际化仍存在较大差距。本文从国际税收的角度讨论我国个人所得税制的国际化问题,从居民纳税人、国际双重征税的免除、来源地的界定以及国际避税的防范等方面阐述了我国个人所得税制存在的问题并提出完善建议。
关键词：
个人所得税 国际税收 协调
[期刊] 国际税收
[作者]
罗亚苍
税收构成要件是税收实体法的重要内容。本文以德、法、日、韩、英、美等六国为例,在比较法视野下对纳税主体、税收客体、税基、税率等基本税收构成要件要素进行考察,深刻剖析我国个人所得税制度存在的问题并提出立法完善建议,以期为《个人所得税法》的修订提供参考素材。
[期刊] 国际税收
[作者]
石坚 费茂清 陆进
2020年3月1日至6月30日,我国顺利完成了个人所得税综合所得首次年度汇算清缴工作,是我国个人所得税税制改革、税收管理水平不断提升进程中的一个重要里程碑。评估我国首次个人所得税汇算清缴工作成果,需要从个人所得税治理观念、制度设计、实施效果等多个方面进行综合分析。本文以X省(省级)、Y市(省会城市)、Z市(地级市)、Z市W区(区级)四个级次行政区划的数据为样本,进行描述性统计,分析总结我国在个人所得税年度汇算清缴工作中遇到的问题和取得的经验;同时,选取美国、加拿大等六个国家(地区)的主要情况,整理其个人所得税申报的经验数据,与我国相关数据进行比对,评估我国个人所得税汇算清缴的实际效果在国际比较中的优势与不足,并对进一步完善我国个人所得税汇算清缴制度提出若干政策建议。
关键词：
个人所得税 综合所得 汇算清缴 税收治理
[期刊] 华东经济管理
[作者]
彭海艳
个人所得税是调节收入分配差距的重要手段之一。文章认为:整个考察期间,除2006年外,我国个人所得税制发挥了正向、且进一步加强的再分配效应。但与其它国家相比,其调节效果非常有限。主要原因在于:我国个人所得税没有发挥主体地位,在制度设计上存在严重缺陷,而且在税收征管上也存在许多漏洞。因此,为了更好地发挥其应有的再分配效应,全面的个人所得税制改革迫在眉睫。
关键词：
个人所得税 再分配效应 国际比较
[期刊] 国际税收
[作者]
罗亚苍
税收构成要件是税收实体法的重要内容。本文以德、法、日、韩、英、美等六国为例,在比较法视野下对纳税主体、税收客体、税基、税率等基本税收构成要件要素进行考察,深刻剖析我国个人所得税制度存在的问题并提出立法完善建议,以期为《个人所得税法》的修订提供参考素材。
[期刊] 改革与战略
[作者]
郑侠
税收具有筹集财政收入和调节经济、调节分配的职能。个人所得税既影响着一个国家的财政收入,又与国民生活质量息息相关,是各国政府十分重视的问题。由于我国在个人所得税领域的税前扣除项目采取的是完全不考虑纳税人的自然状况、家庭负担的扣除方式等,导致了对税收公平原则的违背,直接影响我国建设和谐社会的宏伟目标。对之,一些国家的做法值得我们借鉴。
关键词：
个人所得税 税前扣除 税收公平
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