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[期刊] 财会通讯
[作者]
袁显朋 王少华 胡宜 王婷
共同富裕是中国特色社会主义的本质要求。个人所得税调节收入分配功能的有效发挥是促进共同富裕的重要手段之一，其调节功能一直受到广泛关注。文章对新个人所得税实施以来2019年、2020年个人所得税数据、地方财政收入数据、人口数据和数字经济发展数据进行统计分析，发现当前中央地方共享个人所得税会造成地区利益分配不均衡，不利于个人所得税促进共同富裕调节功能的有效发挥，通过分析数字经济发展、人口跨地区就业、综合所得按年课征的实施等方面因素，最后提出将个人所得税的税收支配权上移中央、将全民基本公共服务上移中央统筹安排资金支出的建议，为我国优化税制结构提供参考。
关键词：
个人所得税 收入支配权 利益分配
[期刊] 税务研究
[作者]
沈向民 胡连强
本文从我国收入分配格局、税收征收环境,以及个人所得税税基规模等方面分析了个人所得税筹集收入功能的有限性,提出应结合当前的经济发展状况、社会文化背景、个人所得税自身特点,加强个人所得税调节收入分配功能的主张。
关键词：
个人所得税 收入功能
[期刊] 税务研究
[作者]
张京萍 刘晶晶 高冬梅
2019年1月1日起正式实施的新《个人所得税法》在税收管辖权的确定规则方面有较大改进,但在具体细节上还存在一些问题值得探讨,例如在居民个人身份的认定中住所标准不够细化、居住时间标准不够严谨、所得来源地认定标准不完善等。对此,本文从居民个人身份和所得来源地两方面提出进一步完善我国个人所得税税收管辖权确定规则的建议。
[期刊] 税务研究
[作者]
黄凤羽 王一如
个人所得税对城镇居民收入的再分配效应可以分别从总量和结构的角度进行考察。对不同口径"税前收入"与"税后收入"的研究均发现,我国个人所得税有助于缩小城镇居民的基尼系数,但社会保障缴款显示了一定的逆向调节作用。通过结构分析发现,高收入居民的纳税比重、平均税率、税收累进程度均高于低收入组,但差别不大。同时,各收入组间收入结构、赡养人口的差别,影响了税收的再分配效应。
关键词：
个人所得税 收入再分配 基尼系数
[期刊] 统计与决策
[作者]
韩秀兰 陈星霖
文章基于CHNS2010—2014年工薪收入数据,与旧个人所得税制相对比的视角,研究新税制的收入再分配效应。从个人所得税的收入差距改善效应、横向和纵向公平性效应以及相对益贫性方面进行了测算。实证结论表明,实行免征额提高的个人所得税制进一步恶化了本来就十分微弱的收入差距调节作用,但专项费用的扣除有益于总体收入差距的缩小;免征额的提高加强了税收的累进性,但抑制了纵向公平效应的调节功能,按年征收含附加扣除相比按月征收不含附加扣除的新个税纵向公平效应更大;对工薪收入群体征收个人所得税后,其相对贫困发生率较税前有所下降,但随着免征额的提高,相对贫困发生率下降幅度逐渐变小;我国个人所得税的征收没有扭转初始收入分配的非益贫性,但免征额提高使得相对益贫性指数提高,且按年征税并扣除专项附加的税制对收入分配相对益贫性的促进更为显著。
[期刊] 商业经济研究
[作者]
柯青 汪小勤
本文通过计算城镇居民1989-2013年个税前后的基尼系数,探讨了我国个人所得税的收入分配效应,研究发现个税在1989-2000年、2010-2 0 1 3年对收入分配差距有反向调节作用,而2001-2009年虽起到了积极作用,但是调节力度不明显。建立时间序列计量模型考察低中高收入组对税后基尼系数的影响,结果表明增加中等收入阶层的可支配收入并提高收入阶层的平均税率是缩小城镇居民收入差距的有效措施。基于此,本文提出以下政策建议:提高直接税和个税占税收收入比重;对资本所得和劳动所得一视同仁;强化个人经济收入的透明度。
[期刊] 税务研究
[作者]
高亚军
本文运用中国健康和营养调查数据,对我国个人所得税调节居民收入分配的有效性进行微观模拟分析。研究结果表明,分别在九级累进税率、七级累进税率和综合个人所得税的假设条件下,我国的个人所得税都可以在一定程度上降低居民的收入分配差距。尤其需要指出的是,综合征收的个人所得税对于居民收入分配的调节效果最为显著。基于微观模拟结果,本文建议在我国实施综合所得税制度,工薪收入的费用扣除标准应考虑居民家庭负担情况,并实现个人所得税制要素的动态调整。
关键词：
个人所得税 居民收入分配 有效性
[期刊] 税务研究
[作者]
张文春
本文主要研究发展中国家利用个人所得税调节收入再分配的情况。通过分析,得出的结论是:第一,发展中国家的个人所得税对于改善收入分配不公几乎不起作用;第二,累进的个人所得税制的成本高昂;第三,由于个人所得税的低效率,如果政府想利用税制来消除贫困和不公平现象,最好考虑其他的方法;第四,我国个人所得税调节收入分配的效果不明显,应该采取以低收入者为目标的财政支出计划和其他政策措施。
[期刊] 税务研究
[作者]
陈建东 齐琳琳 陈建涛
本文基于2000-2015年《中国税务年鉴》和《中国统计年鉴》的数据,分析了我国城镇居民收入与个人所得税收入之间的关系以及城镇居民不同收入来源对个人所得税收入的贡献。研究表明:城镇居民平均收入及人口的增长是个人所得税收入快速增长的根本原因,城镇居民收入结构与不同个人所得税收入来源对个人所得税收入贡献存在差异。文章从多个角度解释了该差异产生的原因,并且提出了相关政策建议
[期刊] 税务研究
[作者]
陈建东 齐琳琳 陈建涛
本文基于2000-2015年《中国税务年鉴》和《中国统计年鉴》的数据,分析了我国城镇居民收入与个人所得税收入之间的关系以及城镇居民不同收入来源对个人所得税收入的贡献。研究表明:城镇居民平均收入及人口的增长是个人所得税收入快速增长的根本原因,城镇居民收入结构与不同个人所得税收入来源对个人所得税收入贡献存在差异。文章从多个角度解释了该差异产生的原因,并且提出了相关政策建议
[期刊] 中国经济问题
[作者]
廖常勇 丁生川
本文运用基尼系数考察我国行业收入差距以及这种差距对个人所得税收入的影响。结果表明,我国产业间及行业间收入差距对个税收入有重要影响,其中行业间收入差距决定了行业个税贡献的基本态势,而行业内部收入差距对行业个税贡献也有明显影响;经过个人所得税调节后,第三产业内部基尼系数下降了15%左右,个税调节作用较为明显;在收入水平、行业排序和人口份额三个影响因素中,收入水平的变动是导致我国行业间收入差距扩大的主要因素。本文的政策含义是,重点关注行业间和行业内的收入差距,并从收入水平和人口份额两方面着手减小基尼系数。
关键词：
行业收入差距 基尼系数 个人所得税收入
[期刊] 宏观经济研究
[作者]
李晶 牛雪红
本文利用中国家庭追踪调查(CFPS)2018年的数据,在分析居民收入特征的基础上,从收入结构的整体及其分解两个层面评估了2019年个人所得税改革的收入分配效应。结果表明:综合课税增强了税制的累进性,改善了横向公平,但基本费用标准提高、税率结构调整和专项附加扣除的实施降低了平均税率,纵向公平效应下降,从而使收入分配效应减弱;分项收入中对经营所得征税发挥了正向的收入调节作用,但对综合所得和财产所得收入分配效应并不显著;分组收入中个人所得税改革减轻了中低收入群体的税收负担,对收入分配状况有一定的改善作用,但是对高收入群体收入分配效应不足。增强个人所得税收入分配效应,需要适当协调不同所得税负,加强对高收入群体税收调节力度,并优化财政政策对低收入群体的公平分配作用。
关键词：
个人所得税 收入结构 收入分配效应
[期刊] 数量经济技术经济研究
[作者]
胡华
研究目标:揭示平均税率与个人所得税的收入调节功能的关系,评价2019年新个人所得税的收入调节功能。研究方法:基于CGSS (2015)的10968个家庭数据与非线性回归模型,计算得出17种个人所得税情形下的收入调节功能表征指数。研究发现:第一,2019年我国推行新个人所得税后,综合所得45%的边际税率将承担65%的收入调节功能;第二,相对于旧个税,2019年个税改革将削弱2%的收入调节功能,但年人均家庭税前收入处于4万～6万元的家庭成为最大的受益群体,其获得的减税额占全部减税额的比重约为35%。研究创新:将个人所得税分解为若干项"子个人所得税",推导出各子个人所得税的平均税率与收入调节功能表征指数的关系式。研究价值:分解细化平均税率对个人所得税收入调节功能的影响。
关键词：
个人所得税 平均税率 非线性回归模型
[期刊] 开发研究
[作者]
胡华 王一歆
采用中国家庭追踪调查(CFPS2020)的数据，通过计算减税绝对额、税负变化、基尼系数以及MT指数等，分析2018年个人所得税税制改革后，继续教育专项附加扣除与子女教育专项附加扣除对我国居民的收入调节效应。研究发现，在我国现行个人所得税税制下，继续教育附加扣除以及子女教育附加扣除虽然减轻了部分纳税人的税收负担，但在一定程度上削弱了个人所得税调节居民收入差距的作用。此外，通过分解基尼系数的方法，测算两项教育附加扣除在不同地区的收入调节效应。结果表明，基于不同地区经济发展情况的差异，以及纳税人的整体收入水平的不同，两项附加扣除在不同地区的收入调节效应存在差异，整体而言对西部地区的调节效应较为显著。在实证研究结论的基础上，结合国际经验为我国的个人所得税税前教育扣除政策提出相应改进建议，包括优化附加扣除标准、设立专项补贴以及明晰扣除范围和扣除方式。
关键词：
个人所得税 专项附加扣除 收入调节效应
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